Себестоимость (на примере кавминводских санаториев)

смотреть на рефераты похожие на "Себестоимость (на примере кавминводских санаториев)"

| |Таблица | |
| |Динамика статей затрат по санаторию Родник за период 1999-2001 гг. | |
|Сравнительный анализ налоговых выплат. | | | |
| | | | | | | |
| |ЦВС |Тарханы |Родник |тарх-ЦВС |Родн.-ЦВС |Родн-Тарх |
|количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 |
|койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 |
|себест. 1 к-дня |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 |
|налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 |
|общекур.р |0 |637 |1397 |637,0 |1397,0 |760,0 |
|сод.мин.ист. |0 |189 |372 |189,0 |372,0 |183,0 |
|Итого платежей |2535000 |4147826 |4611769 |1612826,0 |2076769,0 |463943,0 |
| платежей на 1кд |15,4 |59,6 |34,0 |44,2 |18,6 |-25,6 |
|доля в себ. кдня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 |
|платежей в ст-ти пут. |323,8 |1251,5 |713,7 |927,7 |389,9 |-537,9 |
|Себ.кдня без налогов |402,6 |257,4 |670,0 |-145,2 |267,4 |412,6 |
|Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5405 |14070 | | | |
|Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | |
|плат. | | | | | | |

Таблица

Сравнительный анализ затрат всего и на 1 койко-день

|Санаторий "Родник " |Санаторий "Тарханы" |
|Статьи затрат |Всего,руб |На 1 |Статьи затрат |Всего,руб|На 1 |
| | |кд., | | |кд., |
| | |руб. | | |руб. |
|зпл сотрудников |13475872 |99,3 |зпл сотрудников |3802658 |54,6 |
|отчисления на соц. |4103307 |30,2 |отчисления на |1372779 |19,7 |
| | | |соц. | | |
|прод. пит. |13580036 |100,1 |прод. пит. |5790022 |83,2 |
|леч. проц и мед. |3870210 |28,5 |леч. проц и мед. |1697724 |24,4 |
|культмеропр. |139491,7 |1,0 |культмеропр. |102040 |1,5 |
|Износ МБП |7770801 |57,3 |Износ МБП |1013477 |14,6 |
|амортиз. ОС |2528771 |18,6 |амортиз. ОС |449867 |6,5 |
|амортиз. |143369,6 |1,1 | | |0,0 |
|немат.актив. | | | | | |
|хоз. Расходы |12293068 |90,6 |хоз. Расходы |5411237 |77,7 |
|общекурорт.расх |0 |0,0 |общекурорт.расх |689528 |9,9 |
|отчисл.на благоустр|1026709 |7,6 |отчисл.на |447794 |6,4 |
| | | |благоустр | | |
|отчисл.на содерж |371640 |2,7 |отчисл.на содерж |188963 |2,7 |
|ми | | |ми | | |
|сод-е апп. Управл. |7367278 |54,3 |сод-е апп. |313081 |4,5 |
| | | |Управл. | | |
|расходы по реализ. |6293113 |46,4 | | |0,0 |
|тех.осмотр |0 |0,0 |тех.осмотр ср. |1057 |0,0 |
|тр.средств. | | | | | |
|% банку за |139329,6 |1,0 | | |0,0 |
|кассов.обс. | | | | | |
|% за кредит |0 |0,0 |% за кредит |34007 |0,5 |
|ремонтн.фонд |12889944 |95,0 |Тек ремонт |529026 |7,6 |
|налог на |998312,6 |7,4 |налог на |222302 |3,2 |
|содержан.ад | | |содержан.ад | | |
|налог на влад.тс. |3676,5 |0,0 |налог на |393 |0,0 |
| | | |влад.тс. | | |
|налог на загр.среды|24662,8 |0,2 | | |0,0 |
|налог на землю |779,4 |0,0 |налог на землю |0 |0,0 |
|страх-е имущ. |796813,1 |5,9 | | |0,0 |
|резервн.ремонт.фонд|7795892 |57,4 | | |0,0 |
|ИТОГО |95613075 |704,6 |ИТОГО |22065955 |317,0 |

| | | | | | | |
| |Центральный |Тарханы |Родник |Тарханы- |Родник.- |Родник- |
| |Воен.Санаторий| | |ЦВС |ЦВС |Тарханы |
| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 |
|койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 |
|себест. 1 к-дня, руб |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 |
|налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 |
|общекурортные расходы |0 |637000 |1397000 |637000,0 |1397000,0 |760000,0 |
|сод.мин.ист., руб |0 |189000 |372000 |189000,0 |372000,0 |183000,0 |
|Итого платежей, руб |2535000 |4973000 |6379000 |2438000,0 |3844000,0 |1406000,0 |
| платежей на 1кд, руб |15,4 |71,5 |47,0 |56,0 |31,6 |-24,4 |
|доля в себ. кдня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 |
|платежей в ст-ти |323,8 |1500,5 |987,1 |1176,7 |663,3 |-513,4 |
|пут.,руб | | | | | | |
|Себ.кдня без налогов,.|402,6 |245,5 |657,0 |-157,0 |254,4 |411,4 |
|руб | | | | | | |
|Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5156 |13797 | | | |
|Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | |
|плат. | | | | | | |

Анализ динамики и структуры затрат

Как видно из данных табл 1 «Динамика статей затрат по санаторию
Родник» наибольшими темпами за три года выросли статьи затрат «Налог на загрязнение окружающей среды»- в 25 раз , «износ МБП» в 4 раза, «содержание аппарата управлени» в 3, 1 раза, «хозяйственные расходы _ в2, 2 раза. В целом себестоимость за этот период увеличилась в1, 9 раза, что по абсолютной величине составило 46168 тыс. рублей.

В динамике себестоимости наиболее качественный «скачек» произошел в
2000 году по сравнению с 1999 годом.За этот период себестоимость увеличилась на 150, 8 %. Именно в этом периоде наблюдается высокий рост темпов обязательных платежей : Налог на загрязнение окружающей среды – 11,
8 раза, налог на владельцев транспортных средств- 2,27 раза., налог на содержание автодорог 1, 56 раз. Хотя сопоставление динамики количества отдыхающих свидетельствует о том, что наиболее быстрыми темпами росла заполняемость здравницы также в период 2000 года по сравнению с 1999 годом.
В 2001 году темп роста количества отдыхающих значительно замедлился.
Следовательно рост по статьям содержащим налоговые платежи и другие обязательные выплаты общего характера отражает именно факт увеличения нормативов платежей и налоговых ставок.

В то же время имеется большое количество статей затрат напрямую связанных с ростом численности отдыхающих. Так положительна динамика статей «продукты питания 2- 181 % за три года, «Лечебные процедуры и медикаменты» – 124, 9 %, культмероприятия –178, 7 %, но как можно заметить, темпы роста по этим статьям значительно ниже предыдущих.. и не превышают 81
%.

Можно выделить ряд статей отражающих работу здравницы по повышению сервиса и качества обслуживания – это прежде всего, «Износ

МБП», который значительно вырос в 2000 году в 2, 15 раза, и также в1, 89 раз вырос в 2001 году по сравнению с предыдущим.Поскольку по этой статье отражаются предметы повседневного обихода рост обусловлен и количеством отдыхающих и отражает факт замены инвентаря, столового и постельного белья на более качественные образцы.Темпы роста по статье
«Амортизация нематериальных активов» так же свидетельствуют о работе здравницы на перспективу – приобретение лицензий и авторских прав н, патентов на новые методики.»Амортизация основных средств» также увеличилась на 161 % за три года, что отражает факт ввода в действие после капитального ремонта ряда корпусов повышенной комфортности.

В связи со стратегией санатория, направленной на повышение эффективности и качества работы требуется больше средств направлять на внедрение различных инноваций, в том числе в кадровых вопросах. В данном случае наблюдается увеличение заработной платы почти на 7 млн. рублей за три года, что в процентном соотношении составляет 203, 9 %, естественно это вызвало увеличение по статье «Отчисления на соц. Фонды» в 1, 62 раза. Также увеличились затраты по статье «содержание аппарата управления» в 3, 12 раз, поскольку в этой комплексной статье отражаются расходы по заработной плате аппарата управления и по подготовке кадров. Повышение качества обслуживания требует увеличения численности персонала.Поскольку «Родник» санаторий высшей категории, где как правило, внедряются инновации, то за эти годы постоянная работа над качеством потребовала и увеличения штатов.Количество сотрудников за этот период несколько увеличилось, но всего на 13 %, то есть темпы роста заработной платы опережают темпы роста численности персонала.Это свидетельствует о социальной направленности менеджмента учреждения и внимании к вопросам материального стимулирования.

В таблице 2 «Динамика структуры затра по санаторию Родник» отражены удельные веса статей затра в себестоимости и изменения в

дельных весах по годам. Такой анализ позволяет определить влияние отдельных статей себестомости на общий объем затрат , а также степень влияния изменений отдельных статей в динамике по годам. Как видно из данных таблицы наибольший удельный вес в структуре затрат в 1999 году занимати такие статьи как Ремонтный фонд- 18%, прлдукты питания15, 1%, изаработная плата сотрудников 13, 4% В меньшей стеипени , но также значительна была доля Хозяйственных расходов, Расходов по реализации 10,8-
10, 4 %.

В 2001 году наибольбший удельный вес стала составлять заработная плата 14 %, продукты питания- 14 %, хозяйственные расходы 13 % и ремонтный фонд -13%. То есть эти же статьи затрат остались наиболее значительными, ноь их удельный вес несколько снизился.

Произошло перераспределение в сторону такой статьи как износ МБП 8%, котолрая вырослаза периолд на 4, 2 пункта, содержание аппрата управления –
7, 7%, рост на 2, 9 пункта, резервный ремонтный фонд – 8, 2 пункта.последняя статья вообще отсуствует в 1999 году. По данной статье отражены ремонтные работы произведенные силами санатория на сторонних объектах.Так по соглашению с санаторием «Пятигорье» и Администрацией горорда с 2000 года «Родник» направляет средства на ремонт бювета питьевого источника № 24, который является единственным в зоне озера «Провал».
Источник находится на балансе санатория «Пятигорье» ( в отличие от всех других, которые числятся в собственности ФНПР и находятся на балансе ЛПУП
«Бальнеогрязелечебница»).У санатория «Пятигорье, который является небольшой здравнице нет средств на капимтальный ремонт источника и трубопровода, в то же время источников пользуются отдыхающие всех учреждений, расположенных в этом районе курортной зоны.»Родник» осуществляет за счет собственных средст ремонтные работы, в то же время на этот период он освобожден от плшатежей на содержание минеральных источников и курортной зоны в пределах начисленных сумм. Эта ситуация обьясняет снижение затрат по абсолютной величине и в удельном весе по статьям общекурортные расходы и содержание минеральных источников.

Для выявления закономерностей проведем анализ динамики статей затрат по абсолютной величине и в структурном разрезе по одному из стабильно работающих санаториев «Тарханы», который имеет иную форму собственности, но работает в тех же условиях Пятигорского курорта.

За аналогичный период 1999-2001 года исходя из данных табл 3
«Динамика статей затрат по санаторию Тарханы» следует, что наиболее высокими темпами рости статьи общекурортные расходы – в 5, 9 раза, износ
МБП в 5, 1 раза, культмероприятия в 4, 8 раза, текущий ремонт – в 3, 2 раза.

В меньшей спени увеличились затраты по статьям заработная плата и начисления – в 2, 18 и 2 раза соотвественно.Продукты питания в 2,. 1 раз, хозяйственные расходы в 2 раза. Снизилсь расходы по статьям отчисления на благоустройство и налог на пользователей автодорог, лечебные процедуры и медикаменты.

Такая ситуация во-первых отражает стремление здравницы повышать комфортность проживания и следовательно направлять средства на ремонт и переоснащение (МБП, ремонтный фонд). Но поскольку средств в этом санатории недостаточно, чтобы сразу работаь по всем направлениям выбраны определенные приоритеты, иногда в ущерб интересам коллектива. Обращает внимание снижение расходов по статье лечебные процедуры, хотя в 2000 году наблюдается рост на
3, 4 процента. Как и на всем курорте в этом году был значительный прирост количества отдыхающих. Но ценовая политика 000 «Кавминкурортресурсы», который продает минеральную воду для процедур, направлена на получение высокой прибыли за счет роста тарифа на воду(. Который увеличился за три года в 2, 18 раза.), и здравницы стараются экономить на покупных процедурах, разворачивая собственные ванные отделения, снижая количество процедур на одного больного с 10 до

6-7 и т.д. В этом случае растут затраты по хозяйственным расходам, связанные с подогревом воды и заработной плате персонала, из-за дополнительных едениц , но они ниже, чем темпы роста цен на воду, как ресурс.

Таблица 4 «Динамика структуры затра по санаторию Тарханы» отражает изменения по удельному весу статей затрат и позволяет проанализировать отклонения в удельных весах в динамике.

Как видно из данных таблицы в 1999 году наиболее значительными по удельному весу были статьи : хоз. Расходы –22 %, продукты питания- 22 5 и заработная плата 14, 4 % . В 2001 году наиболее значимая доля приходится на продукты питания 26,2 %; хозяйственные расходы 24,5; заработную плату 17,2.
Динамика всех показателей положительная, т.е. наметилась устойчивая тенденция роста этих статей затрат.

В тоже время наблюдается снижение доли затрат по статьям: лечебные процедуры и медикаменты с 18,7 до 7,7;% амортизация с3,3 до 2,0%, что по абсолютным величинам составило: лечебные процедуры 566,6 тыс.руб; амортизация -55,3 тыс.руб.; отчисления на благоустройство с 4,0 до 2,0.

По статье «лечебные процедуры и медикаменты», хотя доля затрат в 2001 году упала по сравнению с 1999 годом, но по абсолютной величине уровень2001года превышает уровень 1999 года, что отражает увеличение загрузки здравницы в 2001году. По этой же статье в 2001году по сравнению с
2000 годом абсолютное отклонение составило – 942685, что также свидетельствует об отрицательном темпе роста колличества отдыхающих.

Рост хозяйственных расходов обусловлен увеличением тарифов на электроэнергию, транспорт.

Рост расходов по статье «Текущий ремонт», «износ МБП», «Подготовка кадров» свидетельствует о стратегии здравницы направлять средства на улучшение сервиса, повышение комфортабельности отдыха, что в итоге будет способствовать повышению конкурентоспособности.

Рост затрат по статье «Продукты питания» отражает как увеличение отдыхающих так и рост цен на продукты питания.

Сравнительный анализ затрат

Для анализа влияния отдельных статей затрат на общую себестоимость и обнаружения определенных закономерностей в поведении затрат проведем сравнительный анализ затрат по двум здравницам. В таблице 5 представлены затраты по абсолютной величине и в расчете на 1 койко-день. Распределение затрат на 1 койко-день позволяет нивелировать влияние количественного фактора : койко-мест, персонала, площади и т.д., но отражает специфику здравницы : категорию, уровень сервиса, качество лечения и т.д.

Из таблицы видно, что в расчете на 1 койко-день затраты в санатории родник значительно превышают затраты в санатории Тарханы- 704, 6 рублей и
317 рублей соотвественно. В составе затрат картина по отдельным статья также неоднородная. Хотя в обеих здравницах продукты питания представляют собой довольно значительную статью , но в расчете на 1 койко-день они существенно различаются 100, 1 руб в Роднике и 83, 2 руюля в
Тарханах.Довольно значительная разница в себестоимости по статье заработная плата : родник – 99, 3 рубля санаторий Тарзаны 54, 5 рубля. Больше средств расходуется в Роднике на хозяйственные нужды – 90, 6 рублей на 1 койко-день и 77, 7 рублей в Тарханах.Осорбенно велики различия в содеражании аппарата управления, где расходы Родника превышают расходы Тархан более чем в 10 раз. В санатории Тарханы отсуствет статья по реализации путевок, проценты банку за кассовое обслуживание, налогна загрязнение окружающей среды, страхование имущества и резервный ремонтный фонд. Отсуствие статей объясняется рядом причин. Например налог на загрязнение окуружающей среды не взимается с санатория тарханы, поскольку он относится по подчиненности к субъекту аграрного комплекса. Проценты за банковское обслуживание и затраты на реализацию отражаются в затратах АУП . Санаторий Тарханы самостоятельно реализует только 40 % своих путевок, большую часть их распределяют среди предприятий аграрного комплекса Пензенской области.

Страницы: 1, 2