Для устойчивого получения выручки необходимо ее
экономическое обоснование. При этом нужно учитывать целевые приоритеты, выбранные
предприятием, и возможные ограничения. Анализ следует начинать с оценки
динамики состава и структуры доходов торгового предприятия за предшествующий и
отчетные периоды. Затем проводят количественную оценку влияния на изменение
доходов от продаж на основании следующих факторов:
1) Влияние
изменения объема оборота в текущих ценах на доходы от реализации товаров:
Δ Д (т/об) = (т/об1
- т/об0) * Уд0 /100%, где (1)
Δ Д (т/об) -
изменение доходов от реализации товаров за счет изменения размера оборота;
т/об1 , т/об0 - объем оборота в предшествующем и
отчетном периодах;
Уд0 - уровень доходов от реализации товаров за
предшествующий год.
2) Влияние
изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота) на
доходы от реализации товаров определяется по формуле:
ДР(т/о)с = (т/обс - т/об0) * Уд0 /100%, где (2)
ДР(т/о)с - изменение доходов от реализации
товаров за счет изменения объема продаж в сопоставимых ценах;
т/обс - сопоставимый оборот.
т/обс = т/об1/ Jp,
где (3)
Jp - индекс
цен.
3) Влияние
изменения цен на доходы от реализации товаров рассчитывается следующим образом:
Δ Д (р) = (т/об1 -
т/об соп) * Уд0 /100%, где (4)
Δ Д (р)- изменение
доходов от реализации товаров за счет изменения цен.
4) Влияние
уровня доходов от реализации товаров на изменение суммы доходов можно
рассчитать следующим образом:
Δ Д (Уд) = (Уд1 -
Уд0) * т/об1 / 100%, где (5)
Δ Д (Уд) - изменение
доходов от реализации товаров за счет изменения уровня доходов;
Уд1 , Уд0 - уровень доходов от реализации
товаров за отчетный, предшествующий периоды.
5)
Влияние структурных сдвигов на изменение уровня доходов от реализации товаров
рассчитывается способом разниц с использованием следующей факторной модели:
Δ J
ДР i = (J
ДР0 *Д0)+( J ДР0* Д1)/100%, где
(6)
Δ J
Уд i - изменение уровня
доходов от реализации i-й
товарной группы под влиянием структурных сдвигов;
J Уд0 - уровень
доходов от реализации товаров i-й
товарной группы в предшествующем году;
Д0,Д1 - доля товарной группы в структуре оборота
в предшествующем и отчетном периодах соответственно.
6) Размер
влияния потоварных уровней доходов от реализации можно рассчитать по формуле
J ДР(П ур) = (J
ДР0 *Д1)+( J ДР1* Д1)/100%, где
(7)
J ДР(П ур) -
изменение уровня дохода i-й
товарной группы от изменения потоварных уровней доходов от реализации;
J ДР1 - уровень
доходов от реализации i-й
товарной группы в предшествующем году.
7) Определим
влияние рассчитанных факторов в стоимостном выражении:
ДР(JДР
Д) = JДР (Д)*Np.
[18, с. 90]. (8)
При анализе следует обращать внимание на
следующие факторы, вызвавшие их изменение - увеличение штрафов, пеней,
неустоек, уплаченных в составе операционных расходов, свидетельствует о
несоблюдении платежной дисциплины предприятием; наличие прибылей и убытков
прошлых лет, выявленных в отчетном году, свидетельствует о недостатках в
области организации бухгалтерского учета на предприятии.
2. Анализ доходов ООО "Спорт - тайм"
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Торговое предприятие "Спорт - тайм"
осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке
г. Красноярска и по своей организационно-правовой форме является обществом с
ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую
печать, штампы, бланки со своим наименованием и действует на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Располагается
анализируемое торговое предприятие по адресу: 660037 г. Красноярск пр.
Красноярский рабочий, 130. Форма собственности - частная. Общество с
ограниченной ответственностью "Спорт - тайм" существует относительно
недавно, оно было создано в 2004 году в соответствии с действующим на
территории РФ законодательством. Для обеспечения деятельности образуется
Уставный капитал общества за счет вкладов его участников в размере 2000 тыс.
руб. В ООО "Спорт - тайм" два учредителя: руководитель и
исполнительный директор. Вклад первого участника осуществлен в размере 70%, а
второго - 30% от общего уставного капитала. Персонал состоит в среднем из 12
человек: руководитель предприятия, исполнительный директор, бухгалтер, 2
кассира и 7 продавцов-консультантов.
Основным видом деятельности ООО "Спорт -
тайм" является розничная торговля спортивными товарами.
Под влиянием мощных конкурентов достаточно
сложно утвердиться на рынке. В связи с этим большая часть капитала ООО
"Спорт - тайм" идет на завоевание позиций на рынке. Магазин работает
ежедневно с 10 до 19 часов, в выходные с 10 до 18 часов [30].
Анализ основных показателей деятельности ООО
"Спорт - тайм" представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Анализ основных показателей
деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг
Показатели
|
Ед.
изм.
|
2008
|
2009
|
Отклонение
(+; -)
|
Темп
изменения, %
|
|
1.
Оборот розничной торговли
|
тыс.
руб.
|
772
|
1716
|
944
|
222,3
|
|
2.
Торговая площадь
|
м2
|
137
|
137
|
-
|
100,0
|
|
3.
Оборот на 1 м2 торговой площади
|
тыс.
руб. /м2
|
5,6
|
12,5
|
6,9
|
223,2
|
|
4.
Численность работников всего
|
чел.
|
7
|
12
|
5
|
171,4
|
|
В
т. ч. работников ТОП
|
чел.
|
4
|
9
|
5
|
225,0
|
|
5.
Производительность труда одного среднесписочного работника
|
тыс.
руб. / чел
|
110,3
|
143,0
|
32,7
|
129,6
|
|
в
т. ч. ТОП
|
|
193,0
|
190,7
|
-2,3
|
98,8
|
|
6.
Фонд заработной платы - сумма
|
тыс.
руб.
|
107
|
152
|
45
|
142,1
|
|
7.
Уровень фонда заработной платы
|
%
|
13,9
|
8,9
|
-5,0
|
х
|
|
8.
Среднегодовая заработная плата одного работника
|
тыс.
руб.
|
15,3
|
12,7
|
-2,6
|
83,0
|
9.
Себестоимость проданных товаров
|
тыс.
руб.
|
502
|
1438
|
936
|
286,5
|
10.
Валовая прибыль - сумма
|
тыс.
руб.
|
270
|
278
|
8
|
102,9
|
-
уровень,%
|
%
|
35,0
|
16,2
|
-18,8
|
х
|
11.
Издержки обращения - сумма
|
тыс.
руб.
|
212
|
219
|
7
|
103,3
|
-
уровень,%
|
%
|
27,5
|
12,8
|
-14,7
|
х
|
12.
Прибыль (убыток) от продаж -сумма
|
тыс.
руб.
|
58
|
59
|
1
|
101,7
|
-
рентабельность продаж,%
|
%
|
7,513
|
3,438
|
-4,075
|
х
|
13.
Проценты к уплате
|
тыс.
руб.
|
-
|
4
|
4
|
х
|
14.
Прочие операционные доходы
|
тыс.
руб.
|
-
|
48
|
48
|
х
|
15.
Прочие операционные расходы
|
тыс.
руб.
|
3
|
54
|
51
|
х
|
16.
Внереализационные доходы
|
тыс.
руб.
|
-
|
44
|
44
|
х
|
17.
Внереализационные расходы
|
тыс.
руб.
|
-
|
2
|
2
|
х
|
18.Прибыль
(убыток) до налогообложения - сумма
|
тыс.
руб.
|
55
|
91
|
36
|
165,5
|
-
рентабельность продаж
|
%
|
7,124
|
5,303
|
-1,821
|
х
|
19.
Единый налог на вмененный доход
|
тыс.
руб.
|
36,0
|
36,0
|
-
|
100,0
|
20.
Чистая (нераспределенная) прибыль
|
|
|
|
|
|
-
сумма
|
тыс.
руб.
|
19
|
55
|
36,0
|
189,5
|
-
рентабельность деятельности
|
%
|
2,46
|
3,21
|
0,75
|
х
|
Проведенный анализ показал, что в 2009 году
оборот розничной торговли составил 1716 тыс. руб., что на 944 тыс. руб. или на
222,3% больше, чем в аналогичном периоде 2008 года. В результате нагрузка на 1
кв. м. торговой площади увеличилась 6,9 тыс. руб. / кв. м. или на 123,2% (223,2
- 100,0). То есть ООО "Спорт - тайм" в 2009 году эффективнее стало
использовать торговую площадь (капитальный ресурс), чем в прошлом году.
Основным показателем эффективности использования
трудовых ресурсов является производительность труда. В целом по предприятию она
увеличилась на 29,6% (129,6-100,0). Однако, анализируя деятельность
торгово-оперативного персонала, становится ясным, что эффективность их труда в
2009 году снизилась на 1,2% (98,8-100,0), что оценивается негативно.
Негативным моментом деятельности ООО "Спорт
- тайм" в 2009 году является опережающий темп роста себестоимости
(покупной стоимости) товаров над темпом роста оборота розничной торговли
(продажной стоимости товаров). В результате уровень валовой прибыли (основного
источника дохода) снизился на 18,8%.
К положительному моменту следует отнести
относительную экономию расходов на продажу на 14,7%. Однако положительное
влияние данного фактора не перекрыло отрицательное влияние снижения уровня
валовой прибыли, в результате рентабельность продаж (которая характеризует
эффективность основной деятельности) снизилась на 4,075%. В отличие от основной
деятельности, прочую деятельность ООО "Спорт - тайм" в 2009 году
можно оценить положительно, так как за счет дохода от прочей операционной и
внереализационной деятельности предприятие получило доход, увеличивший прибыль
до налогообложения на 36 тыс. руб. или на 65,5%. Таким образом, деятельность
всего предприятия в 2009 году является лишь удовлетворительной.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|