Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по средней хронологической:

Ѕ*х1 + х2 + х3 + х4 + Ѕ* х5

4 где х – стоимость имущества на отчетную дату: 1,01; 1,04; 1,07; 1,10; 1,01.

1) В данном случае в 2001 году стоимость имущества на отчетные даты составила (руб.):
1.01 1.04 1.07 1.10 1.01
15598994 15230996 16365958 15696138 15671074

2) Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы, (руб):
14979281 14711988 15655405 15125430 15072182

3) Итого налогооблагаемая база (п.1-п.2) , руб.:
559713 519008 710553 570708

598892

Расчет среднегодовой стоимости имущества:

Ѕ*559713 + 519008 + 710553 + 570708 + Ѕ*598892 = 594892,87 руб.

4

Расчет налога на имущество (из Приложения №1 к Инструкции ГСН РФ):
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период :594893, руб.
2. Ставка налога на имущество 2%
3. сумма налога на имущество (п.1*п.2) 11898
4. Начислено в бюджет 8974
5. Причитается к уплате 2924

Рассчитанный таким образом налог вносится ежеквартально как разность между суммой налога за отчетный период и суммой налога, уплаченной в предыдущем периоде. По окончании года производится окончательный перерасчет суммы налога на имущество с внесением дополнительных платежей или возвратом из бюджета. Сумма начисленного налога на имущество исчисляется нарастающим итогом в течение года.

3) муниципальный сбор: Д-т 80 К-67 4058 руб.
Расчитывается исходя из МРОТ и среднесписочной численности работающих санатория (135 человек) и умножается на периодичность составления отчетности. Ставка налога 3%. Налог уплачивается в местный бюджет.

4) сбор на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы:
Д-т 80 К-т 67 274558 руб. Налогооблагаемая база – валовой доход, очищенный от косвенных налогов. Ставка налога 1,5%. Налог уплачивается в местный бюджет.

Налоги, относящиеся на себестоимость:
4) налог на землю: Д-т 20 К-т 67. Расчитывается исходя из площади земли и умножается на ставку налога на землю.

5) налог на пользователей автодорог: Д-т 20 К- 67. Ставка налога 2% - в федеральный дорожный фонд, 0,5% - в территориальный фонд.

Налогооблагаемая база расчитывается также как база налога ЖКХ.

Предприятие уплачивает также еще некоторые налоги и сборы, которые увеличивают не только налоговое бремя, но и отрицательно сказываются на себестоимости услуг, которые являются социально значимыми.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

Анализ и оценка финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных показателей.

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

Форма №3 «Отчет о движении капитала»,

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»,

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.

1. Оценка и анализ имущественного положения.

Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения рекомендуется проводить при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными показателями:

1) показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);
2) показатели динамики (изменения);
3) показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в % к изменению валюты баланса).
Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.

Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса).
Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс
| |Абсолютные |удельные веса, | |
| |величины руб. |% |и з м е н е н и я |
|Показа-тели | | | |
| | | | |
|Баланса | | | |
|АКТИВ: | | | | | | | | |
|1.Внеоборотн.|15648 |15826,9|72,4 |68,8 |+178,9 |-3,6|+1,1 |+13,0|
| | | | | | | | | |
|активы |5960 | |27,6 |31,2 |+1196,3| |+20,1| |
|2. Оборотн. | |7156,3 | | | |+3,6| |+87,0|
|Активы | | | | | | | | |
|БАЛАНС |21608 |22983,2|100 |100 |+1375,2|0 |6,4 |100 |
|ПАССИВ: | | | | | | | | |
|3. Капитал и |19545 |20703,6|90,5 |90,1 |+1158,6|-0,4|+5,9 |+84,2|
|резервы | | | | | | | | |
|4.Долгосрочн.|___ | | | | | | | |
|обязательства| |___ | | | | | | |
| |2063 | |9,5 |9,9 | | |+10,5| |
|5.Краткосрочн| |2279,6 | | |+216,6 |+0,4| |+15,8|
|. | | | | | | | | |
|обязательства| | | | | | | | |
|БАЛАНС |21608 |22983,2|100 |100 |+1375,2|0 |+6,4 |100 |

В таблице1 представлены абсолютные величины, их удельные веса в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и удельных весов. В графе 8 ( гр.6/гр.2*100) отражены приросты активов и пассивов, в гр.9 отражены доли изменений (прирост/уменьшение) по каждому виду активов и пассивов в изменении валюты баланса.

Из данных таблицы видно, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 1375,2 тыс. руб. или на 6,4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей сумме активов, их прирост составил 20,1% или 1196,3 тыс. руб. Доля внеоборотных активов уменьшились в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 178,9 тыс. руб., их прирост составил
1,1%. Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов.

Рост стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных средств на 1158,6 тыс. руб., прирост их составил 5,9%. Доля краткосрочных обязательств также увеличилась на 216,6 тыс. руб., их прирост составил 10,5%. Удельный вес доли собственных средств уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах роста краткосрочных обязательств над темпом роста капитала и резервов.

Анализ показателей структурной динамики активов показывает благоприятную тенденцию: 87% всего прироста активов обеспечено за счет прироста оборотных активов, а 13% - внеоборотных активов. Темп прироста оборотных активов почти в 20 раз больше темпов прироста внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для повышения эффективности деятельности предприятия. Таким образом, вновь привлеченные средства вложены в основном в наиболее ликвидные активы, что укрепляет финансовую стабильность предприятия.

1. Анализ структуры активов баланса.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов.
Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов: к-т = оборотные активы / внеоборотные активы к-т на нач. пер. = 0,38 к-т на кон. пер. = 0,45

Увеличение данного коэффициента на конец 2000 года свидетельствует о благоприятной тенденции увеличения доли оборотных активов по сравнению с началом 2000 года.

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по таблице 2

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс (актив).

| |Абсолютные |удельные веса,| |
| |величины руб. |% |и з м е н е н и я |
|Статьи | | | |
| | | | |
|баланса | | | |
|АКТИВ: | | | | | | | | |
|1.Внеоборо|15648 |15826,9|72,4 |68,8 |+178,9 |-3,6 |+1,1 |+13 |
|т | | | | | | | | |
|активы: |14063 | |65,1 |59,9 |-290,9 |-5,2 |-2,1 |-21,2 |
|1.1.ОС |1585 |13772,1|7,3 |8,9 |+469,8 |+1,6 |+29,6|+34,2 |
|1.2.незаве| | | | | | | | |
|р. |5960 |2054,8 |27,6 |31,1 |+1196,3|+3,6 | |+87 |
|строит-во | | | | | | |+20,1| |
|2.Оборотн.|1485 |7156,3 |6,9 |8,3 | |+1,4 | |+30,1 |
| |2293 | |10,6 |3,7 |+413,9 |-6,9 | |-104,8|
|активы |___ |1898,9 |0 |4,4 |-1441,7|+4,4 |+27,9| |
|2.1.запасы| |851,3 | | | | | |+72,7 |
| |2182 |1000 |10,1 |14,8 |+1000 |+4,7 |-62,9| |
|2.2.Д-т | | | | | | | |+89,0 |
|зад. | |3406,1 | | |+1224,1| |+100 | |
|2.3.кратко| | | | | | | | |
|ср. фин. | | | | | | |+56,1| |
|влож. | | | | | | | | |
|2.4.ден.ср| | | | | | | | |
|-ва | | | | | | | | |
|БАЛАНС |21608 |22983,2|100 |100 |+1375,2|0 |6,4 |100 |

Ситуация, когда внеоборотные активы представлены основными средствами и незавершенным строительством, характеризует предприятие, направленное на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.
При этом произошло увеличение незавершенного строительства на 469,8 тыс. руб. (прирост составил 29,6%).

Прирост оборотных активов составил 20,1%, при этом произошло значительное увеличение запасов, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, также произошло уменьшение дебиторской задолженности на 62,9%, что характеризует ситуацию положительно.

3. Анализ структуры пассивов предприятия.

Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).

Таблица 3

Сравнительный аналитический баланс (пассив).
| |абсолютные |Удельные веса,| |
| |величины руб. |% |и з м е н е н и я |
|Статьи | | | |
| | | | |
|Баланса | | | |
|ПАССИВ: | | | | | | | | |
|3..Капитал|19545 |20703,6|90,5 |90,1 |+1158,6|-0,4 |+5,9 |+84,2 |
|и резервы | | | | | | | | |
|3.1.Добаво|16164 | |74,8 |72,7 | |-2,1 |+3,3 |+39,3 |
|чный | |16704 | | |+540 | | | |
|капитал |3571 | |16,5 |13,2 | |-3,3 |-15,3 |-39,7 |
|3.2.Целевы| |3025,6 | | |-545,4 | | | |
|е фин. и | | | | | | | | |
|пост. |___ | | | | | | | |
|4.Долгоср.|2063 |___ |9,5 |9,9 | |+0,4 |+10,5 |+15,8 |
|обязат-ва | |2279,6 | | |+216,6 | | | |
|5.Краткоср|___ | | | | | | | |
|. | |___ | | | | | | |
|обязательс|1530 | |7,1 |8,4 | |+1,3 |+25,9 |+28,8 |
|т. |533 |1926,2 |2,5 |1,5 |+396,2 |-1,0 |-33,7 |-13,1 |
|5.1.Займы | |353,4 | | |-179,6 | | | |
|и кредиты | | | | | | | | |
|5.2.К-т | | | | | | | | |
|зад. | | | | | | | | |
|5.3.Доходы| | | | | | | | |
|буд. пер. | | | | | | | | |
|БАЛАНС |21608 |22983,2|100 |100 |+1375,2|0 |+6,4 |100 |

Резких изменений в структуре пассива за данный период не наблюдалось. Увеличение добавочного капитала на 1158,6 тыс. руб. свидетельствует о переоценке основных фондов. Почти на 400 ты с. руб. произошло увеличение кредиторской задолженности.

4. Анализ финансовой устойчивости.

4.1. Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Финансовая устойчивость характеризуется обеспеченностью запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа необходимо расчитать излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, которая расчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Общая величина запасов учитывается в балансе по строке 210
(1485000 на начало года и 1898900 на конец года).

Для характеристики источников используются несколько показателей:
1) собственные оборотные средства (СОС): (собственный капитал – внеоборотные активы; собственный капитал = р.3 – «убытки» + «доходы будущих периодов»): С.К.

20703600 – 489400 + 353400 = 20567600;
С.О.С. = 20567600 – 15826900 = 4740700 руб. на конец года; и на начало года С.К. = 19888000 руб.

С.О.С. = 4240000 руб.

2) наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств: собственные оборотные средства + долгосрочные заемные средства;

3) общая величина источников формирования: собственные оборотные средства + долгосрочные + краткосрочные заемные средства.

2-й и 3-й показатели равны 1-му, т.к. предприятие не использует заемные средства и равны 4740700 рублей на конец года и 4240000 руб. на начало года.

Показатель обеспеченности запасов и затрат источниками формирования – это излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования (собственные оборотные средства) запасов:

Собственные оборотные средства – запасы

На начало года = 4240000 – 1485000 = 2755000 руб.
На конец года = 4740700 – 1898900 = 2841800 руб.

Финансовая ситуация предприятия приравнивается к абсолютной устойчивости – это финансовая устойчивость, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов:

Собственные оборотные средства больше запасов и затрат, т.е. формируется излишек собственных оборотных средств. Абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется высоким уровнем рентабельности и отсутствием нарушений финансовой дисциплины.

2. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

Устойчивость финансового состояния характеризуется системой финансовых коэффициентов. Их анализ заключается в сравнении их с базовыми величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период. Значения коэффициентов приведены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ финансовых коэффициентов

|Наименование коэффициента |Нормальное |На начало |На конец |
| |ограничение |периода |Периода |
|1.Автономии |Min 0.5 |0.92 |0.89 |
|2.Соотношения заемных и | | | |
|собственных средств |Max 1 |0.05 |0.09 |
|3.Маневренности |>0.5 |0.21 |0.23 |
|4.Обеспечение запасов и | | | |
|затрат собственными |>1 |2.9 |2.5 |
|источниками | | | |
|5. к-т обеспеченности |Min 0.1 |0.71 |0.66 |
|собственными средствами или | | | |
|источниками формирования | | | |
|6. Автономии источников |__ |0.20 |0.21 |
|формирования запасов | | | |

1. К-т автономии:
Собственный капитал / валюту баланса. Снизился с 0.92 до 0.89 незначительно и соответствует нормативному значению. Свидетельствует о финансовой независимости предприятия.

2. К-т соотношения заемных и собственных средств:
Заемные средства / собственные средства или

(Р.4 + р.5 – «Доходы будущих периодов») / (р.3 – «Убытки» + «Доходы буд.пер.»).

Увеличился незначительно с 0,05 до 0,09, соответствует нормативному значению. Говорит о том, что предприятие использует собственные средства для покрытия своих обязательств.

3. К-т маневренности:
Собственные оборотные средства / собственный капитал
Изменился незначительно, что свидетельствует о незначительном изменении величины собственных средств и сохранении возможностей в маневрировании этими средствами на прежнем уровне.

Страницы: 1, 2, 3, 4