В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйственного
субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию
возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных
потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога
на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных
частей экономического анализа - это анализ формирования прибыли. Прибыль -
часть дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.
Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она
представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную
стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и
внебюджетные фонды) и полной себестоимостью продукции.
Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия:
- оценка выполнения плана выпуска и
реализации продукции и получение прибыли;
- определение влияния факторов на объем
реализации продукции и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объема
реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.
Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее
формирования.
Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход)
от реализации продукции (работ, услуг).
Выручка от продажи - одна из важнейших показателей финансовой
деятельности, которая включает выручку (доходы) от реализации готовой
продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; покупных изделий
(приобретенных для комплектации), строительных, научно - исследовательских
работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по
перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.
Выручка от продажи может быть определена по моменту поступления денег на
расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с
расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых
зачисляются наличные денежные средства.
Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат
по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется
соответствующими документами об отгрузке и т.п.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между суммой выручки от
продажи продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и
акцизов) и величиной себестоимости поданных товаров. Валовая прибыль от
реализации (прибыль от реализации продукции, работ, услуг) - важный финансовый
результат, используемый при принятии финансовых решений фирмы. Предприятия в
полной себестоимости произведенной и реализованной продукции выделяют отдельно
коммерческие и управленческие расходы, которые в дальнейшем уменьшают валовую
прибыль предприятия. Результатом данного вычитания будет являться прибыль (убыток)
от продаж.
Полученная прибыль (убыток) до налогообложения получается суммированием
прибыли от сальдо операционных и внереализационных расходов и доходов.
Операционными доходами являются:
- поступления, связные с
предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации;
- поступления, связанные с
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным
бумагам);
- прибыль, полученная организацией в
результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от основных средств и
иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),
продукции, товаров;
- проценты, полученные за
предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за
использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом
банке.
В состав доходов от внереализационных доходов входят:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в
том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных
организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие внереализационные доходы.
Операционными расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением
за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов
организации;
- расходы, связанные с предоставлением
за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в
уставных капитала других организаций;
- расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями;
- расходы, связанные с продажей,
выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, уплаченные организацией за
предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- отчисления в оценочные резервы,
создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резерва по
сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также
резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной
деятельности;
- прочие операционные расходы.
В состав внереализационных расходов входят:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
- возмещение причиненных организацией
убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в
отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по
которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат
и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление
спортивных мероприятий, отдыха.
Конечный финансовый результат деятельности организации - чистая
(нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода. На основе данных формы
отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» методом горизонтального и
вертикального анализа проводится сравнение финансовых результатов предприятия
отчетного и предыдущего периода. Анализируется полученная прибыль - как в
динамике, так и по структуре ее составных частей.
Основную часть прибыли составляет прибыль от продаж продукции и услуг. В
процессе анализа изучают показатели выполнения плана по прибыли и определяют
факторы изменения ее суммы.
Сформировав аналитический баланс, проводим анализ финансового состояния
предприятия. Все показатели, используемые в России для финансового анализа,
формируют по группам, характеризующие ту или иную оценку предприятия.
Таблица 2.2.6. Расчетные данные для анализа финансовых результатов
деятельности предприятия за 2005 год
Показатели
|
Код строки отчета о финан.
Рез-тах
|
Абсолютные величины
тыс.руб.
|
Изменения
|
|
|
На начало
|
На конец
|
абсолют. Величин. Тыс. руб.
г4-г 3
|
Темп прироста в% г5:г3
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг
|
010
|
8728
|
8945
|
217
|
2,5
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020+ +030+ +040
|
9392
|
687654
|
678262
|
7221,6
|
Прибыль (убыток) от продажи
|
050
|
(664)
|
(678709)
|
678045
|
102215
|
Операционные доходы
|
060-070+ +080+ +090-100
|
183
|
10036
|
9853
|
5384,2
|
Внереализационные расходы
|
120-130
|
6704
|
26727
|
20023
|
298,7
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
(7837)
|
(704726)
|
696880
|
8892,2
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
(7923)
|
(705163)
|
697240
|
8800
|
Для анализа финансовых результатов из таблицы 2.2.6 показательным
являются разные темпы роста себестоимости продукции и выручки от ее продажи.
Темп роста себестоимости в абсолютном выражении составил 678262 тыс. руб.
против 217 тыс. руб. по выручке. В идеальном варианте работы предприятия темп
роста выручки должен опережать темп роста затрат. Таким образом, у
рассматриваемого предприятия существуют тенденции, которые можно
охарактеризовать как неэффективная работа предприятия, при наличии
отрицательной рентабельности основной деятельности и отсутствии свободных
денежных средств, нераспределенной прибыли у данного предприятия можно говорит
о тяжелой финансовой ситуации на Улан-Удэнская ТЭЦ-1.
Для определения финансовой устойчивости составим и рассмотрим таблицу
2.2.7.
Таблица 2.2.7. Расчет показателей для определения финансовой устойчивости
Показатели
|
Код строки баланса
|
Значения, тыс. руб.
|
|
|
|
2003 год
|
2004 год
|
2005 год
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.Источники собственных
средств (капитал и резервы)
|
490
|
262820
|
940972
|
3762
|
2.Внеоборотные активы
|
190
|
325360
|
1052927
|
848228
|
3. Наличие собственных
оборотных средств
|
|
-62540
|
-111955
|
-844466
|
4.Долгосрочные заемные
средства
|
590
|
1964
|
1537
|
-
|
5. Наличие собственных и
долгосрочных заемных оборотных средств
|
|
-60576
|
-110418
|
-844466
|
6.Краткосрочные заемные
средства
|
690
|
206982
|
270472
|
1008664
|
7.Общая величина источников
формирования запасов
|
|
146406
|
160054
|
164198
|
8. Запасы и НДС
|
210+220
|
137743
|
154794
|
144718
|
9. Излишек (+) или недостаток
(-) собственных оборотных средств
|
|
-200283
|
-266749
|
- 989184
|
10. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных и долгосрочных оборотных ср-в (стр. 5- стр. 8)
|
|
-198319
|
-265212
|
-989184
|
11. Излишек (+) или
недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные,
долгосрочные и краткосрочные заемные источники)
|
|
8663
|
5260
|
19480
|
12. Тип финансовой ситуации
|
|
Неустойчивое
|
Неустойчивое
|
Неустойчивое
|
|
|
|
|
|
|
Расчет показателей финансовой устойчивости по абсолютным показателям
показал, что у Улан-Удэнская ТЭЦ-1 неустойчивая финансовая ситуация. Связано
это, прежде всего, с тем, что внеоборотные активы предприятия не подкреплены
источниками собственных средств (то есть имеется недостаток собственных
оборотных средств). Также с тем, что предприятие не использует долгосрочные
заемные средства, которые являются источниками внешнего финансирования и могут
быть использованы для пополнения собственных оборотных средств Улан-Удэнская
ТЭЦ-1.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|