Должностные лица налоговых органов
Введение
1. Система и структура налоговых органов
2. Современные задачи налоговых органов и их должностных
лиц
3. Права и обязанности должностных лиц
Заключение
Список литературы
Жизнедеятельность любого государства
находится в прямой зависимости от налоговых и иных поступлений в бюджеты всех
уровней и внебюджетные фонды. Согласно ст. 8 части первой НК РФ под налогом,
сбором понимается обязательный, индивидуальный и безвозмездный взнос, взимаемый
с юридических и физических лиц. Конституционная обязанность платить законно
установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции Российской
Федерации. Но налогоплательщики, в силу разных причин, допускают нарушения
налогового законодательства - от несвоевременной уплаты налогов до уклонения от
их уплаты. Государственная заинтересованность в стабильном поступлении налогов
выражается в создании специальной системы учета налогоплательщиков и контроля
за полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.
Реализация названной функции возложена на налоговые органы Российской
Федерации. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам входит в
систему центральных органов государственного управления, подчиняется Президенту
и Правительству Российской Федерации. В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О
налоговых органах Российской Федерации" (в ред. от 08. 07. 99 № 151-ФЗ), -
они образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства
России, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и других обязательных
платежей, а также контроля в пределах компетенции, за соблюдением валютного
законодательства. В ст. 2 закона определено, что единая централизованная
система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам и его территориальных органов. Цель данной работы –
рассмотреть должностные лица налоговых органов и их правовой статус.
Согласно Приказу ФНС РФ, к должностным
лицам налоговых органов РФ относятся:
В центральном аппарате ФНС Российской
Федерации по налогам и сборам:
-
Министр Российской Федерации по налогам и сборам
-
Первый заместитель Министра Российской Федерации по налогам и
сборам
-
Заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам
-
Руководитель Департамента
-
Начальник управления
-
Заместитель руководителя департамента
-
Заместитель начальника управления
-
Начальник отдела
-
Заместитель начальника отдела
-
Начальник отдела в департаменте
-
Начальник отдела в управлении
-
Заместитель начальника отдела в департаменте
-
Заместитель начальника отдела в управлении
-
Главный государственный налоговый инспектор
-
Старший государственный налоговый инспектор
-
Государственный налоговый инспектор
-
Должностные лица, уполномоченные проводить мероприятия по
контролю
В межрегиональных инспекциях
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам:
-
Руководитель межрегиональной инспекции
-
Заместитель руководителя межрегиональной инспекции
-
Начальник отдела
-
Заместитель начальника отдела
-
Главный государственный налоговый инспектор
-
Старший государственный налоговый инспектор
-
Государственный налоговый инспектор
-
Должностные лица, уполномоченные проводить мероприятия по
контролю
В управлениях Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации:
-
Руководитель управления
-
Заместитель руководителя управления
-
Начальник отдела
-
Заместитель начальника отдела
-
Главный государственный налоговый инспектор
-
Старший государственный налоговый инспектор
-
Государственный налоговый инспектор
-
Должностные лица, уполномоченные проводить мероприятия по
контролю
В инспекциях ФНС по районам, районам в
городах, городам без районного деления, межрайонного уровня:
-
Руководитель инспекции
-
Заместитель руководителя инспекции
-
Начальник отдела
-
Заместитель начальника отдела
-
Главный государственный налоговый инспектор
-
Старший государственный налоговый инспектор
-
Государственный налоговый инспектор
-
Должностные лица, уполномоченные проводить мероприятия по
контролю
На рис.1 приведена система органов
Министерства РФ по налогам и сборам.
Рис. 1. Система органов ФНС РФ
2.
Современные задачи налоговых органов и их должностных лиц
Налоговые органы - правоприменительные
органы, т.е. решая поставленные профессиональные задачи, действуют в строгом
соответствии с налоговым и иным законодательством. Отсутствие в
законодательстве определения термина "правоохранительные органы"
позволяет отдельным юристам - теоретикам относить налоговые органы к
правоохранительным, "обосновывая" это наличием у налоговых органов
компетенции по реагированию на налоговые и административные правонарушения. Однако
при отнесении того или иного органа к правоохранительным, следует
руководствоваться иными критериями и ориентирами. Общеизвестно, что
правоохранительная деятельность складывается из относительно разнообразных, но
строго определенных функций: 1) конституционного контроля; 2) правосудия; 3)
организационного обеспечения деятельности судов; 4) прокурорского надзора; 5)
выявления и расследования преступлений; 6) оказания юридической помощи. Каждое
из направлений деятельности является прерогативой отдельно взятого
правоохранительного органа и направлено на выполнение "своих"
результатов. Ни одно из этих направлений деятельности не основополагающее для
налоговых органов. Поэтому налоговые органы не могут быть правоохранительными
органами. Всякий правоохранительный орган - правоприменительный, но далеко не
всякий правоприменительный орган - правоохранительный.
Решение задачи по осуществлению
налогового контроля реализуется в форме:
-
учета налогоплательщиков;
-
проверки соблюдения
налогоплательщиками налогового законодательства;
-
применения налоговых санкций за
нарушения налогового законодательства.
Учет налогоплательщиков - основа основ
деятельности налоговых органов, их первая обязанность. Налоговые органы обязаны
принимать необходимые меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых
органах, они несут ответственность за полный и своевременный учет всех
налогоплательщиков. Одновременно, налогоплательщики (плательщики сборов)
обязаны встать на учет в налоговых органах. Органы, осуществляющие регистрацию
организаций, предпринимателей без образования юридического лица, выдающие
лицензии, свидетельства частным нотариусам и частным детективам и охранникам,
обязаны сообщать об этом в налоговые органы. Аналогичная обязанность
предусмотрена в ст. 85 части первой НК РФ и в отношении органов, осуществляющих
регистрацию места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет
и регистрацию имущества и сделок с ним. Банки и кредитные учреждения не вправе
открыть счета организациям, индивидуальным предпринимателям, не имеющим свидетельства
о постановке на учет в налоговом органе.
Соблюдение налогового законодательства
- осуществляется посредством проведения камеральных и выездных налоговых
проверок. При этом может проверяться только деятельность налогоплательщика за
три календарных года, предшествовавших году проведения проверки. В связи с
налоговой проверкой, налоговый орган может истребовать у других лиц
(юридических, физических), документы, относящиеся к деятельности проверяемого
налогоплательщика.
Применение налоговых санкций за
налоговые правонарушения - не менее ответственная сфера деятельности налоговых
органов. Формальные основания для привлечения налогоплательщика к
ответственности содержатся в акте выездной налоговой проверки, составляемом не
позднее двух месяцев после окончания проверки. В акте должны указываться
документально подтвержденные факты налоговых правонарушений (если такие
выявлены) выводы и предложения по устранению нарушений, ссылки на статьи части
первой НК РФ, предусматривающие ответственность за конкретное налоговое
правонарушение. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель
налогового органа (его заместитель) могут вынести решение о привлечении
налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
После чего налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по
налогу и пени. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных
взысканий (штрафов) в размерах, установленных статьями главы 16 части первой НК
РФ. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном
порядке.
Специфика налоговых органов, высокая
степень их полномочий налагает и повышенные обязанности на должностных лиц этих
органов. Они обязаны сохранять ставшую им известной в связи с выполнением служебной
деятельности - коммерческую и налоговую тайну своих "клиентов".
В ходе своей деятельности организация
вынуждена представлять для проверки документы сотрудникам налоговых органов.
Бывают случаи, когда контролирующие органы могут изъять у организации документы
или предметы, имеющие отношение к налоговой проверке. Процесс выемки (изъятия),
а также объяснение с представителями налоговых органов зачастую проходят
напряженно и эмоционально.
Деятельность должностных лиц налоговых
органов поощряется и гарантируется государством за счет создания надлежащих
условий работы, пенсионного обеспечения, обязательного государственного
медицинского и социального страхования, защиты от насилия, угроз в связи с
исполнением служебных обязанностей (и другие гарантии). В то же время на
поведение должностных лиц налоговых органов накладываются определенные
ограничения, они, будучи государственными служащими, не могут:
-
заниматься другой оплачиваемой
деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой деятельности;
-
быть депутатом либо заниматься
предпринимательской деятельностью;
-
использовать служебную информацию
в неслужебных целях;
-
получать вознаграждения от
физических и юридических лиц за услуги, связанные с исполнением должностных
обязанностей;
-
принимать участие в забастовке и
т.д.
Страницы: 1, 2
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Должностные лица налоговых органов
Наверх