Задача 5
Рассчитайте
сумму транспортного налога предприятия за текущий год, если по состоянию на
01.01 на балансе предприятия находилось 5 автомобилей, мощность их двигателей
представлена в таблице.
Автомобиль
«1» продали и сняли с учета в ГИБДД в феврале, автомобиль «3» в ноябре, автомобиль
«5» в декабре текущего года. Автомобилем «2» и автомобилем «4» предприятие
пользовалось весь текущий год.
Автомобиль
|
Мощность
двигателя, л.с.
|
Месяцы
пользования
|
1
|
91
|
2
|
2
|
130
|
12
|
3
|
175
|
11
|
4
|
220
|
12
|
5
|
360
|
12
|
Ставки по
транспортному налогу в регионе не отличаются от ставок, установленных НК РФ.
Транспортному
налогу посвящена Глава 28 НК РФ «Транспортный налог». В ст.
361 указаны налоговые ставки.
Транспортный налог относится к региональным налогам, полностью
поступает в доходы региональных бюджетов. Поэтому права по определению ставок
налога предоставлены законодательным органам власти субъектов РФ. При этом
согласно п. 2 ст. 261 НК налоговые ставки, которые устанавливаются законами
субъектов РФ, не могут более чем в пять раз превышать (уменьшать) ставки,
установленные статьей 361 главы 28 НК РФ.
Налоговые
ставки по Хабаровскому краю устанавливает ст. 6 Закона Хабаровского края № 308
от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае»
(с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)
Налоговые
ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных
средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства
в следующих размерах:
Наименование объекта
налогообложения
|
Налоговая ставка, руб.
|
ст. 261 НК РФ
|
по Хабаровскому краю
|
Автомобили легковые с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
до 100 л.с. (до 73,55
кВт) включительно
|
5
|
11
|
свыше 100 л.с. до 150
л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
7
|
14
|
свыше 150 л.с. до 200
л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
10
|
27
|
свыше 200 л.с. до 250
л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
15
|
49
|
свыше 250 л.с. (свыше
183,9 кВт)
|
30
|
121
|
|
|
|
|
Автомобиль
|
Мощность
двигателя, л.с.
|
Налоговая ставка,
руб./л.с.
|
Месяцы
пользования
|
Сумма налога, руб.
|
1
|
91
|
11
|
2
|
166,83
|
2
|
130
|
14
|
12
|
1820
|
3
|
175
|
27
|
11
|
4331,25
|
4
|
220
|
49
|
12
|
10780
|
5
|
360
|
121
|
12
|
43560
|
Итого
|
|
60658,08
|
Задача 6
По указанным
данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации
за l-квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число
каждого месяца отчетного периода представлены в таблице.
Остатки по
данным бухгалтерского учета, руб.
Бухгалтерский счет
|
01.янв
|
01.фев
|
01.мар
|
01.апр
|
1
|
318233
|
317606
|
297407
|
296007
|
2
|
173848
|
181405
|
168908
|
175304
|
Вопросам
налогообложения имущества организаций посвящена Глава 30 НК РФ «Налог на
имущество организаций». Ст. 380 НК гласит, что налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. На территории Хабаровского
края этот налог регулирует Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О
региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от
31 мая, 9 ноября 2006 г.), налоговая ставка составляет 2,2 %.
Средняя
стоимость имущества ССИ за 1-й квартал:
,
руб.
Налог на
имущество за 1-й квартал:
руб.
Авансовый
платеж за 1-й квартал:
руб.
Задача 7
Рассчитать
НДС, подлежащий уплате в бюджет, и налог на прибыль организации за I-й квартал
текущего года.
Операции
|
сумма
|
НДС, тыс.р.
|
Доходы, тыс. р.
|
Расходы, тыс.р.
|
начислен
ный
|
к вычету
|
от реализации
|
внереали
зационные
|
связанные с произв. и
реализацией
|
внереали
зационные
|
1. Поступили доходы от
реализации продукции:
|
|
|
|
|
|
|
|
а) на сумму, кроме того
НДС 18%;
|
1540
|
277,2
|
|
1540
|
|
|
|
б) на сумму, кроме того
НДС 10%;
|
2040
|
204
|
|
2040
|
|
|
|
в) доход не облагаемый
НДС;
|
440
|
|
|
440
|
|
|
|
г) от реализации
продукции на экспорт.
|
1740
|
|
|
1740
|
|
|
|
д). доход от реализации
продукции, в том числе НДС;
|
1260
|
192,2
|
|
1067,8
|
|
|
|
е). доход от
перепродажи товаров, в том числе НДС18%;
|
800
|
122
|
|
678
|
|
|
|
2. Поступила предоплата
от покупателей
|
|
|
|
|
|
|
|
а) на продукцию в
сумме, облагаемую НДС по ставке 18%;
|
276
|
42,1
|
|
|
|
|
|
б) на продукцию в
сумме, облагаемую НДС по ставке 10%;
|
95
|
8,636
|
|
|
|
|
|
в) руб. от иностранного
покупателя.
|
540
|
|
|
|
|
|
|
3. Прочие поступления
на расчетный счет
|
|
|
|
|
|
|
|
а) кредит банка в
сумме;
|
14
|
|
|
|
|
|
|
6) штрафы (неустойки)
за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей;
|
34
|
5,186
|
|
|
28,814
|
|
|
в) возврат предоплаты,
произведенной поставщику сырья;
|
64
|
|
|
|
|
|
|
г) проценты за предоставление
отсрочки платежа на 60 дней в сумме;
|
7,4
|
1,129
|
|
|
7,4
|
|
1,129
|
д) проценты за
предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования
ЦБ РФ -14%.
|
19
|
2,916
|
|
|
16,1
|
|
|
4. Отпустило продукцию
в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде;
|
700
|
106,8
|
106,8
|
593,2
|
|
|
|
5. Оплатило за
оприходованные материалы, в том числе НДС 18%
|
217
|
|
|
|
|
|
|
Полученные материалы
израсходованы на:
|
|
|
|
|
|
|
|
а) производственные
нужды,
|
93%
|
|
30,78
|
|
|
171
|
|
б) нужды не производственного
характера.
|
7%
|
|
|
|
|
|
|
6. Оплатило подписку на
II - полугодие текущего года в сумме,
|
55
|
|
|
|
|
|
|
втом числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
а) подписка
|
40
|
|
|
|
|
|
|
б) НДС
|
4
|
|
|
|
|
|
|
7. Приобрело сырья на
суму, в том числе НДС 18%
|
316
|
|
48,203
|
|
|
|
|
Кроме того
|
|
|
|
|
|
|
|
а) оплатило сырье в
сумме
|
260
|
|
|
|
|
|
|
б) выдало собственный
вексель в счет оплаты номинальной стоимостью
|
50
|
|
|
|
|
|
|
в) имеет кредиторскую
задолженность за сырье в сумме
|
6
|
|
|
|
|
|
|
8. Перечислило за
аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18%
|
257
|
|
19,6
|
|
|
118,7
|
|
9. Получило и оплатило
услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том
числе НДС 18%
|
190,8
|
|
29,11
|
|
|
161,69
|
|
10. перечислило авансовых
платежей по налогу прибыль в I - квартале текущего года,
|
60
|
|
|
|
|
|
|
В том числе по
бюджетам в соответствии с действующим законодательством
|
11. По состоянию на
01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого
имущества по остаточной стоимости на сумму
|
1600
|
|
|
|
|
8,643
|
|
с ежемесячным
начислением амортизации;
|
19
|
|
|
|
|
|
|
12. на ремонт и
обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и
признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%;
|
276
|
|
42,1
|
|
|
233,9
|
|
13.на производство
продукции израсходованы материалы на сумму;
|
410
|
|
|
|
|
410
|
|
14. начислена
заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того, единый социальный налог 26 %
|
346
|
|
|
|
|
435,96
|
|
15. на услуги сторонних
организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%;
|
414
|
|
60,1
|
|
|
333,9
|
|
16. учетная стоимость
реализованных покупных товаров
|
370
|
|
|
|
|
370
|
|
СУММА
|
|
962,2
|
336,7
|
8098,98
|
52,3
|
2235,2
|
9,77
|
НДС = Начисл.
– к вычету = 962,2 – 336,7 = 625,5 тыс. руб.
Прибыль =
Доходы – Расходы = 8098,98 + 52,3 – 2235,2 – 9,77
Прибыль = 5906,31
тыс. руб.
Налог на
прибыль = Прибыль · 0,24 = 1417,51 тыс. руб.
Заключение
Налогам
принадлежит важнейшая роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс
Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги поступают в
федеральный бюджет и бюджеты других уровней для финансирования нужд государства
и его территориальных образований.
Наряду с
категорией налог в законодательстве, специальной литературе и практике
налогообложения часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор,
налоговый платеж и др. Сбор – плата, взимаемая государственными органами за
предоставление определенного права.
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно
налоги и (или) сборы.
Объектами
налогообложения являются имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание,
имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием
которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение обязанности по уплате налогов.
Налогооблагаемая
база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения, т.е.
это та стоимостная база, к которой применяется ставка налога. При исчислении
налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы.
Законодательством
в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок
уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести
налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми
платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога
(сбора).
Список
литературы
1. Налоговый кодекс РФ,
часть II
2. Закон Хабаровского
края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в
Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)
3. Чипига Н.П. Налоги и
налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск: ДВГУПС,
2004. – 340 с.
4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги
и налогообложение (юридические лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум.
- М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков К», 2003. - 166 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|