Так, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.2 НК России не вправе перейти
на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные
предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде единого налога
на вменённый доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой
26.3 НК России.
Следует учитывать, что для целей применения главы 26.3 «Система
налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов
деятельности» под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание
услуг покупателям за наличный расчёт и с использованием платёжных карт.
При этом необходимо иметь в виду, что предпринимательская деятельность в
сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже
(перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретённых
продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности. А
реализация продукции собственного производства через розничную сеть является
одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере
производства готовой продукции.
Таким образом, если организация, подавшая заявление о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога, через принадлежащие ей торговые точки
реализует продукцию собственного производства и продукцию, приобретённую для
перепродажи, она должна перейти на систему налогообложения в виде единого
налога на вменённый доход в отношении розничной торговли покупными товарами и
на общий режим налогообложения в отношении производства и реализации
сельскохозяйственной продукции.
Если же через розничные торговые точки реализуется только продукция
собственного производства и эти торговые точки не указаны в учредительных
документах в качестве филиалов и представительств, то организация вправе
применять систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
В силу пункта 1 статьи 346.11 НК России упрощённая система
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется
наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о
налогах и сборах. Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к
общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК
России налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельность, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества,
обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности,
в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным
режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом,
иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами
налогообложения, предусмотренными НК России. Немало фирм применяют упрощённую
систему налогообложения и одновременно переведены на уплату ЕНВД.
В таких случаях в расчёт лимита для перехода на УСНО нужно включать не
только доходы, полученные от «обычной» деятельности, но и выручку от
деятельности, переведённой на ЕНВД. Дело в том, что установленные ограничения
по численности и стоимости внеоборотных активов (так же, как и ограничения по
выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.
Как известно, фирма утратит право на применение упрощённой системы налогообложения,
если выполнится хотя бы одно из следующих условий (пункт 4 статьи 346.13 НК
России):
Ø
её доходы
(рассчитанные нарастающим итогом с начала года) превысят 20 млн. рублей;
Ø
остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 млн.
рублей.
Причём фирма будет вынуждена вернуться на обычный режим налогообложения с
начала того квартала, в котором хотя бы одно из названных условий будет
выполнено – превышен любой из установленных лимитов. Понятно, что в любом
случае в расчёт принимаются доходы от обоих видов деятельности, а также
стоимость внеоборотных активов, используемых как во «временной», так и в
«упрощённой» деятельности.
Организация, переведённая на уплату единого налога на вменённый доход по
одному виду деятельности, может перейти на упрощённую систему налогообложения
по другому виду деятельности только при одновременном выполнении следующих
условий:
Ø
по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на
упрощённую систему налогообложения, доход от реализации по всем осуществляемым
организацией видам деятельности, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК
России, не превысил установленный лимит (без учёта НДС) (пункт 2 статьи 346.12
НК России);
Ø
остаточная
стоимость всех имеющихся у организации основных средств и нематериальных
активов не превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК
России);
Ø
средняя
численность работников организации в целом не превышает 100 человек (подпункт
15 пункта 3 статьи 346.12 НК России).
Ø
Если «вменёнщик»
переходит на «упрощёнку», в расчёт лимита для перехода на упрощённую систему
налогообложения нужно включать не только доходы, полученные от «обычной»
деятельности, но и выручку от деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.
Ø
Ограничения по
численности персонала и стоимости внеоборотных активов (так же, как и
ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.
1.3 Элементы налога
Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД).
ВД – это возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом совокупности
факторов, непосредственно влияющих на его получение.
ВД = Базовая доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД,
устанавливается отдельно.
Под физическим показателем подразумеваются: количество работников,
площадь стоянки, торгового зала, количество транспортных средств.
К1 – устанавливается Правительством РФ на календарный год с
учётом изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.
К2 –учитывает совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, режим работы, величина
доходов).
Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не
с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества
дней ведения такой деятельности. Конкретные значения К2 определяются
для всех категорий налогоплательщиков законодательными органами городов
федерального значения, муниципальных районов, городских округов на календарный
год в пределах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2
приведены в таблице 2).
Таблица 2
Виды
предпринимательской
деятельности
|
Физические
показатели
|
Базовая
доходность в месяц (рублей)
|
1
|
2
|
3
|
Оказание
бытовых услуг
|
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя.
|
7500
|
Оказание
ветеринарных услуг
|
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя.
|
7500
|
Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
|
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя.
|
12000
|
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
|
Площадь
стоянки (в квадратных метрах)
|
50
|
Оказание
автотранспортных, услуг
|
Количество
транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов.
|
6000
|
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы.
|
Площадь
торгового зала (в квадратных метрах)
|
1800
|
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты
нестационарной сети.
|
Торговое
место
|
9000
|
Разносная
(развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами,
лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и
патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового
назначения).
|
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя.
|
4500
|
Оказание
услуг общественного питания через объекты организации общественного питания,
имеющие залы обслуживания посетителей.
|
Площадь
зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
|
1000
|
Оказание
услуг общественного питания через объекты организации общественного питания,
не имеющие залов обслуживания посетителей.
|
Количество
работников, включая
индивидуального
предпринимателя.
|
4500
|
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения.
|
Площадь
информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
|
4000
|
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло
|
Площадь
информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)
|
5000
|
Распространение
и (или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах,
легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках,
речных судах.)
|
Количество
автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых
автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов,
используемых для распространения и (или) размещения рекламы.
|
10000
|
Оказание
услуг по временному размещению и проживанию
|
Площадь
спального помещения (в квадратных метрах)
|
1000
|
Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных
торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих
залов обслуживания.
|
Количество
торговых мест, переданных во временное владение или пользование другими
хозяйствующими субъектами.
|
6000
|
Значения, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности по виду услуг.
NN
n/n
|
Виды
деятельности
|
Значение Ка
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Оказание
бытовых услуг;
|
|
1.1.
|
Ремонт,
окраска, пошив обуви по частным заказам, чистка обуви, прочие услуги по
ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной
основе
|
0,26
|
1.2.
|
Ремонт
швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной
галантереи, трикотажных изделий, а также их пошив и изготовление по частным
заказам, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе.
|
0,26
|
1.3.
|
Ремонт и
техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, компьютеров,
оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и
электрических приборов.
|
0,34
|
1.4.
|
Ремонт
бытовых товаров и иных предметов личного пользования, в том числе ремонт и
изготовление металлоизделий
|
0,26
|
1.5.
|
Ремонт
часов
|
0,17
|
1.6.
|
Ремонт и
изготовление ювелирных изделий
|
0,51
|
1.7.
|
Ремонт
мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за
вознаграждение или на договорной основе.
|
0,26
|
1.8.
|
Ремонт
фото- и киноаппаратуры
|
0,26
|
1.9.
|
Ремонт
спортивного и туристического инвентаря
|
0,17
|
1.10.
|
Деятельность
парикмахерских и косметических салонов.
|
0,51
|
1.11.
|
Оказание
услуг по лизингу или аренде (прокату) бытовых товаров и предметов личного
пользования
|
0,17
|
1.12.
|
Кино- и
фотоуслуги
|
0,43
|
1.13.
|
Деятельность
по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий,
ковров, ворсовых изделий и изделий из меха
|
0,17
|
1.14.
|
Другие виды
бытовых услуг
|
0,43
|
2.
|
Оказание
ветеринарных услуг
|
0,3
|
3.
|
Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
|
0,51
|
4.
|
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
|
|
4.1.
|
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в
круглосуточном режиме
|
0,44
|
4.2.
|
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в
ином режиме.
|
0,006
|
5.
|
Оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями
и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином
праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных
средств, предназначенных для оказания таких услуг.
|
1
|
6.
|
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения,
за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения
|
0,051
|
7.
|
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения.
|
0,051
|
8.
|
Распространение
и (или) размещение посредством электронных табло наружной рекламы.
|
0,04
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|