Финансово-экономический анализ деятельности предприятия
финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 1. Введение . Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная
система методов и приемов,посредством которых изучается экономика
предприятия,выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных
данных,разрабатываются пути их наиболее эффективного использования. Хозяйственная деятельность машино-строительных предприятий анализируется
самими предприятиями,вышестоящими организациями , Госбанком ( по основной
деятельности ) , Стройбанком ( по капитальному строительству) ,
Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ. Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей
своей деятельности . Планово - экономический отдел анализирует показатели
статистического учета : - производительность труда - численный состав работающих - среднюю заработную плату - использование оборудования - текучесть рабочей силы - подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета : - сдачу готовой продукции - себестоимость - фонд заработной платы - материальное снабжение - реализацию продукции - рентабельность - финансовое состояние . Источниками анализа являются стандартные формы статистической и
бухгалтеской отчетности. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы ,
суточные и сменные задания , акты ревизии . Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием , но для
них характерны следующие общие черты : оценка деятельности предприятия с
позиции роста эффективности производства , определение влияния отдельных
факторов на конечные результаты деятельности . Классическими методами анализа являются наблюдение , сравнение ,
детализация , подстановки , корреляция , экономико - математические методы
анализа и др . По времени анализ бывает ежедневный , месячный , квартальный ,
годовой. При ежедневном анализе ограничиваются данными цехов , которые
представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы . Это
ежедневные основные показатели работы цехов : выполнение прораммы ,
коэффициент использования оборудования , коэффициент сметности , численный
состав , текучесть кадров , потери рабочего времени , выполнение норм
выработки , себестоимость , отгрузка продукции и пр . При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы ,
объяснительные записки , доклады , заключения . В выводах и предложениях
указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и
конкретные мероприятия , обеспечивающие повышение эффективности
производства . 2. Основные показатели , характеризующие финансовое состояние предприятия . Финансовое состояние является комплексным понятием , которое зависит от
многих факторов и характеризуется системой показателей , отражающих наличие
и размещение средств , реальные и потенциальные финансовые возможности . Основными показателями , характеризующими финансовое состояние
предприятия , являются : обеспеченность собственными оборотными средствами
и их сохранность ; состояние нормируемых запасов материальных ценностей ;
эффективность использования банковского кредита и его материальное
обеспечение ; оценка устойчивости платежеспособности
предприятия . Анализ факторов , определяющих финансовое состояние ,
способствует выявлению резервов и росту эффективности производства . Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений
( предприятий ) : от выполнения производственных планов , снижения
себестоимости продукции и увеличения прибыли , роста эффективности
производства , а также от факторов , действующих в сфере обращения и
связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения
взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов , покупателямипродукции ,
совершенствования процессов реализации и расчетов . При анализе необходимо
выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его
улучшения ( устранения ) . 3.Основные источники информации для анализа финансового состояния
предприятия . Основным источником информации для анализа финансового состояния служит
баланс предприятия . =================================================== [ СПРАВКА ПО БАЛАНСУ ПРЕДПРИЯТИЯ : Баланс предприятия - система показателей характеризующая поступление и
расходование средств путем их сравнения . Бухгалтерский баланс - сводная ведомость отражающая в денежной
форме средства предприятия по их состоянию , размещению , использованию и
источникам образования . Состоит из актива и пассива . Все подлежащее учету рассматривается с двух позиций : 1) Что представляет собой данный объект учета 2) За счет каких источников он был приобретен
Это и положено в основу балансового метода ( приема ) . Он реализуется
следующим образом . Составляется таблица , которая имет две части : актив (
левая часть ) и пассив ( правая часть) . В активе записываются - объекты
учета ( хозяйственные средства ) , а в пассиве - источники их приобретения
или образования . Итог актива равен итогу пассива . Величина этих итогов
называется “ валюта баланса “ . Эта таблица является также формой
отчетности предприятий перед его участниками , перед налоговой инспекцией и
тд . , поскольку показывает в обобщеннном виде его финансовое состояние . Баланс состовляется на определенную дату , как правило на начало
квартала , что обусловленно требованиями , предъявляемые к отчетности . Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на
данный момент . Они постоянно изменяются и находятся в движении . Это
движение отражается на счетах с помощью двойной записи . ПРИМЕР БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ НА 1. 01. ..... г. ---------------------------------------------------------------------------
----------------------- АКТИВ
ПАССИВ
----------------------------------------------------------------------------
----------------------- на начало на конец
на начало на конец года года ----------------------------------------------------------------------------
----------------------- 1 2 3
4 5 6
----------------------------------------------------------------------------
------------------------
1 Основные 1 Источни средства ки собст и
венных внеобор - е средств активы
----------------------------------------------------------------------------
-----------------------
2 Запасы и 2 Расчеты и затраты прочие пас
сивы
----------------------------------------------------------------------------
------------------------
3 Денежны е средсва и прочие активы
----------------------------------------------------------------------------
------------------------ В первом разделе актива баланса : отражаются хозяйственные средства
длительного использования , сюда входят : нематериальные активы ( программы
для ЭВМ , товарные знаки , патенты и тд . ) , основные средства ( здания ,
сооружения , машины , оборудование , производственный и хозяйственный
инвентарь и тд . ) . Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения ,
например в акции и облигации по которым намечается получение дохода
длительное время ( больше года ) . Во втором разделе актива баланса : отражается состояние оборотных средств
, т . е . тех хозяйственных средств предприятия , которые используются в
течении 1 производственного цикла . В третьем разделе актива баланса : отражаются денежные средства , расчеты
и прочие активы . В подразделе “ Расчеты с дебиторами “ показываются суммы дебиторской
задолженности . Например : наше предприятие выполнило работу для другого
предприятия , а её оплата ещё не произведена . В этом случае при
составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую
задолженность нашему предприятию по строке : “ за товары , работы , услуги
“ Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе - это акции ,
облигации и т . д . , которые приобретены на короткое время ( до года ) . За итогом третьего раздела отражаются убытки предприятия . ----------------------------------------------------------------------------
------------------------ В первом разделе пассива баланса : приводятся источники собственных
средств . Это уставный капитал , резервные фонды , фонды накопления ,
прибыль . Во втором разделе пассива баланса : представленны заёмные средства ;
долгосрочные ( на срок более одного года ) и краткосрочные . В расчетах с кредиторами отражены суммы , начисленные но ещё не
перечисленные в бюджет , органам социального страхования и обеспечения ,
задолженность поставщикам за материалы и т . д . Наше предприятие временно
использует эти средства в своем обороте ( до перечисления ) , хотя реально
они ему не пренадлежат . Те суммы которые даны в балансе по статьям , мы используем для открытия
счетов и ведения в них текущего счета . ]
=================================================== Рассмотрим кратко содержание основных разделов баланса . АКТИВ БАЛАНСА как основной источник информации для анализа финансового
состояния предпрития . А . Основные средства внеоборотные активы . Под основными средствами понимается денежное выражение основных
фондов ( средства труда ) предприятия . Особенностью основных фондов
является их длительное действие и постепенное изнашивание в процессе
производства , при сохранении своей первоначальной натуральной формой .
Стоимость износа , так называемая амортизация , входит как один из видов
затрат на изготовление готовой продукции в её себестоимость и после
реализации продукции возвращается предприятию . Следовательно, в части ,
составляющей сумму амортизации, основные средства принимают участие в
каждом производственном цикле . Часть амортизационных отчислений остаётся в
распоряжении предприятий на капитальный ремонт основных фондов и в фонд
развития производства , а другая передаётся в Стройбанк для финансирования
нового капитального строительства . Внеоборотные активы - это часть средств , которые не участвуют в
обороте . Это , во - первых , отвлечённые средства , которые представляют
собой внесенные предприятием в бюджет отчисления от прибылей , взносы от
прибылей в Госбанк , отчисления вышестоящим организациям , и , во - вторых
, убытки предприятия ( если они имеются ) , которые представляют собой
безвозвратную потерю преприятием части своих средств . Б . Нормируемые оборотные средства . Под нормируемыми средствами в балансе понимаются различные
товарно - материальные ценности , по которым государственным планом
устанавливается плановое задание - норматив , как правило , обеспеченное
собственными оборотными средствами . В состав этой группы входят следующие
статьи : сырье и основные материалы ; покупные полуфабрикаты ;
вспомогательные материалы ; материалы ; топливо ; тара ; запасные части для
текущих ремонтов ; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы ( инструменты
и приспособления , хозяйственный инвентарь , спецодежда ) ; незавершенное
производство ; расходы будущих отчетных периодов ( по освоению ) ; готовая
продукция . В . Денежные средства , расчеты и прочие активы . По своей экономической природе отдельные статьи этой группы
значительно различаются и могут быть разделены на четыре раздела : денежные
средства ( в кассе , на расчетном счете в Госбанке , аккредитивы , прочие
денежные средства ) ; расчеты , связанные с реализацией продукции ; разные
другие расчеты ( с подотчетными лицами , покупателями , поставщиками ,
расчеты с бюджетом ) ; средства в капитальном ремонте . Г . Средства и затраты на капитальное строительство ( законченные
капитальные работы и приобретения , незаконченные вложения в капитальные
работы , оборудование , строительные материалы и др . ) Для обеспечения планомерной и ритмичной работы объединениям (
предприятиям ) необходимо иметь определенное количество оборотных средств . РАСЧЕТ НОРМАТИВА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ . Расчет норматива оборотных средств проиводится , как правило ,
методом прямого счета на основе показателей проиводственной программы на
планируемый период , объема производства и реализации , номенклатуры ,
периодичности поставок . длительности проиводственного цикла . Расчет может производится и аналитическим методом , исходя из
отоношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых
оборотных средств в предшествующем периоде . Норматив - это минимальный плановый размер оборотных средств ,
постоянно необходимый объединению ( предприятию ) для нормальной работы .
Норматив ( потребность ) оборотных средств на материалы в денежном
выражении Н определяется по формуле Н = РД , где Р - однодневный расход материалов по смете затрат на проиводство
, руб . ; Д - норма оборотных средств в днях запаса . Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве Н о. с определяется по формуле Н о.с = СПК н.з / Д + З р , где С - производственная себестоимость товарной продукции по
смете затрат на планируемый период ; П - длительность производственного
цикла , исчисленная по графику проиводства ; К н.з - коэффициент
нарастания затрат ( отношение себестоимости незавершенного призводства к
плановой себестоимости изделия ) ; Д - количество дней в планируемом
периоде ; З р - стоимость резервного запаса незавершенного производства . ПАССИВ БАЛАНСА как основной источник информации для анализа
финансового сосотояния предприятия . А . Источники собственных и приравненных к ним средств . К источникам собственных средств относятся : уставной фонд (
определенная сумма основных и оборотных средств , необходимая для
нормальной деятельности предприятия ) , бюджетное финансирование в
оборотные средства и государственная дотация , долгосрочное кредитование ,
прибыль , задолженность кредиторам , социальное страхование по отчислениям
. Б . Кредиты банка под нормируемые товарно - материальные ценности
. Банковское кредитование заключается в том , что
государственный банк ссужает на определённый срок промышленные предприятия
денежными средствами . Кредит является краткосрочным , строгоцелевым и
возвратным . Ссуды выдаются под сырьё и материалы , топливо , незавершенное
производство , полуфабрикаты и готовые изделия . В . Разные кредиты банка , расчеты и прочие пассивы . Эта группа состоит из следующих статей : краткосрочные
кредитования Госбанка ( ссуды под расчетные документы в пути , ссуды на
временное пополнение оборотных средств , ссуды Госбанка , неоплаченные в
срок ) , расчеты с поставщиками и покупателями , авансы , полученные от
сбытовых организаций , расчеты с бюджетом по налогу с оборота , по
отчислениям от прибыли , амортизационный фонд , подлежащий взносу в
Стройбанк , средства для капитального ремонта и др. Г . Источники средств для капитального строительства . Эта группа состоит из следующих основных частей :
финансирование капитальных вложений через Стройбанк , финансирование
внеплановых капитальных работ , поставщики по акцептованным (согласованным
) платёжным требованиям , подрядчики за выполненные работы . Таково содержание баланса , отражающего финансовое положение объединения ( предприятия ). 4 . Анализ эффективности использования оборотных средств . Особо следует остановиться на эффективности использования
оборотных средств , так как рациональное использование оборотных средств
влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного
предприятия : на рост объёма производства , снижение себестоимости
продукции , повышение рентабельности предприятия . Анализ эффективности
использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные
резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей
работы предприятия .
Страницы: 1, 2
|