Оперативный (рабочий) план (отчёт). Он отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и её целевых рынков по каждому товару и рынку. На фирме этот документ должен разрабатываться службой маркетинга. План (отчёт) о доходах и расходах по производству товаров. Он показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого вида товаров. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому виду товаров. План (отчёт) о движении денежных средств. Этот документ показывает процесс поступлений и расходования денег в ходе деятельности фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы. Балансовый отчёт. Он подводит итог экономической и финансовой деятельности фирмы за прошедший период, обычно разрабатывается главной бухгалтерией.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может изменяться в пределах: месяц, квартал, полгода, год. В условиях стабильной деятельности фирмы продолжительность периодов может быть увеличена. Здесь необходимо учитывать следующие факторы: уменьшение продолжительности периода с одной стороны увеличивает оперативность принятия руководством фирмы управленческих решений, а с другой стороны увеличивает объём расчётных и аналитических работ. Общая продолжительность планирования рекомендуется равной 3-м годам [26, с. 95].

По прошествии отчётного периода определяются фактические величины показателей, на основе которых проводится корректирование показателей, запланированных на следующий период. Оперативный отчёт необходим для обеспечения успешной финансовой деятельности фирмы, поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности фирмы: инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства. Отчет о расходах, по данным этого плана (отчёта) можно установить приносит ли фирме прибыль данный товар, можно сравнить различные товары по прибыльности, с тем, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства. Просуммировав данные по всем товарам и услугам фирмы можно оценить суммарную прибыль. Задача этого документа в том, чтобы показать, как будет формироваться и изменяться прибыль в течение 1-го года помесячно; 2-го года поквартально и далее в расчёте на год. Таким образом, план-отчёт о расходах и доходах предоставляет руководству фирмы о результатах её работы по разным направлениям. Он определяет в целом, насколько эффективно работает фирма. Кроме того, он необходим при обращении за ссудами, а также при заполнении налоговых деклараций. План-отчёт о движении денежных средств показывает руководству фирмы сколько в его распоряжении имеется денег и какова потребность в них. При этом плановые показатели являются результатом планирования во времени, а отчётные показывают фактическую величину наличия финансовых средств. Данная информация необходима руководству фирмы для выработки решений.

Отчёт составляется как суммарный результат деятельности фирмы по всем видам товаров и услуг.

Заключительным документом является балансовый отчёт. В балансовом отчёте содержится полный перечень активов фирмы (собственность) и пассивов (задолженность). Этот документ показывает чистую стоимость или ликвидность фирмы, данную информацию, как правило, запрашивают кредиторы, она также необходима при подаче налоговых деклараций.

2. Анализ финансового состояния ОАО СК «Стройком»

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платёжеспособность-это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сокращения платёжеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Устойчивое финансовое состояние- итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче-наращиванию собственного капитала и укреплению рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объём продаж и прибыль, поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основными источниками информации для анализа финансовой устойчивости является бухгалтерский баланс предприятия (ф. №1), отчеты о прибылях и убытках (ф. №2), о движение капитала (ф. №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые детализируют и расшифровывают отдельные статьи баланса.

Для начала изучается валюта баланса. Валютой баланса называется итог баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют для наглядности уплотненный баланс, в котором однородные статьи объединяют в группы. Рассчитаем коэффициент роста валюты баланса Кб по формуле

Кб = (Б1-Б0)∙10:Б0, (7)

где Б1, Б0 – величина итога валюты баланса за отчетный и предыдущий

периоды, тыс. руб.

Согласно формуле (7) рассчитаем коэффициент роста валюты баланса:

Кб1 (2007 год: 2006 год) = (3143826–3687471)∙100:3687471= – 14,7%

Кб2 (2006 год: 2005 год) = (3687471–1158898)∙100:1158898=21,8%.

Коэффициент роста валюты баланса имел отрицательное значение в 2007 году по сравнению с 2006 годом – 14,7%, а в 2006 году 21,8%. Увеличение валюты баланса означает рост активизации хозяйственной деятельности предприятия. Темпы роста активов предприятия положительны за анализируемый период.

Таблица 3 – Показатели финансовых результатов производственной деятельности ОАО СК «СтройКом», тыс. руб.

Из таблицы 3 видно, что в 2007 году выручка увеличивается по сравнению с 2006 годов, и к 2007 году составила 120462 тыс. руб. Но вместе с тем возросла

себестоимость продукции до 96936 тыс. руб. - 2007 г. (отчет о прибылях и убытках представлен в приложениях В и Г).

Но не смотря на это прибыль увеличилась к 2007 году и составила 83901 тыс. руб.

Анализ платёжеспособности и ликвидности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платёжеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платёжные обязательства [4, с. 12].

Оценка платёжеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, а точнее это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платёжных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платёжных средств только за счёт внутренних источников. Но предприятие может привлечь заёмные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив) и по степени срочности оплаты, погашения (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы. Первая группа (А1) включает в себя наиболее мобильную часть мобильных средств, таких как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250). Данная группа называется «наиболее ликвидные активы». Вторая группа (А2) – «быстро реализуемые активы» – включает дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы (стр. 240 + стр. 270). Третья группа (А3) – «медленно реализуемые активы», т.е. наименее ликвидные активы – включают запасы, за минусом прочих запасов и затрат, налог на добавленную стоимость и долгосрочные финансовые вложения (стр. 210 + стр. 220 – стр. 217 + стр. 140). «Трудно реализуемые активы» представляют четвертую группу активов (А4) и включают статьи 1 раздела баланса «Внеоборотные активы» (стр. 110 + стр. 120) [4, с. 28].

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом. Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относятся «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр. 620 + стр. 660). Краткосрочные пассивы (П2) – статьи «Заемные средства» и другие статьи 5 раздела баланса (стр. 610 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660). Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510 + стр. 520). Постоянные пассивы (П4) стр. 490 – стр. 217.

Оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставление активов с пассивами. Условие абсолютной ликвидности предполагает следующие соотношения: А1  П1, А2  П2, А3  П3, А4  П4. Условие текущей ликвидности: А1 + А2  П1 + П2. Условие перспективной ликвидности: А3  П3. Оценку уровня ликвидности активов можно произвести с помощью коэффициентов уровня ликвидности.

Для ОАО СК «СтройКом» расчет ликвидности баланса представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Расчет ликвидности и платежеспособности баланса ОАО СК «СтройКом» в 2004–2006 гг.

ОАО СК «СтройКом» имело абсолютную ликвидность в 2004–2006 годах.

Значение коэффициента текущей платежеспособности и ликвидности соответствовало рекомендованному в 2005 и 2006 году, что свидетельствует о том, что предприятие располагает ликвидными активами для погашения своей краткосрочной задолженности. В 2006 году значение коэффициента снизилось, но предприятие продолжает оставаться платежеспособным, так как его ликвидные активы превышают размер краткосрочной задолженности.

Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о недостаточности готовых средств платежа. Почти все ликвидные активы предприятия находятся в дебиторской задолженности и в запасах, что предполагает для обеспечения платежеспособности проведение эффективной работы по возврату долгов, а также необходимости такого количества запасов. Платежеспособность предприятия зависит от ликвидности баланса предприятия. Если сумма всех оборотных средств не менее суммы всех краткосрочных обязательств, баланс считается ликвидным. На данном предприятии баланс можно считать ликвидным в 2005 и 2006 годах.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11