Лизинг на предприятии
Содержание
Введение
Глава 1. Теория и практика лизинга на предприятии
1.1 Общая характеристика лизинга как разновидности
финансовых услуг. Объекты и субъекты лизинга
1.2 Виды лизинга
1.3 Основные этапы подготовки и реализации договора
лизинга
Глава 2. Приобретение основных средств по договору
лизинга: вопросы, связанные с отражением операций в бухгалтерском и налоговом
учете
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность выбранной темы курсовой работу, заключается в
том, что в настоящее время многие предприятия сталкиваются с нехваткой
оборотных средств для дальнейшего развития основных производственных фондов.
При использовании лизингового механизма имеющиеся у предприятия денежные
средства, которые были бы направлены на покупку необходимого
производственного оборудования при заключении договора купли-продажи можно
использовать, например, на закупку необходимого сырья, а лизинговые
выплаты осуществлять за счет дохода, полученного от реализации
продукции, произведенной на взятом в лизинг оборудовании.
Использование лизинга облегчает процесс обновления парка
оборудования и расширения производства уже на начальной стадии —
выборе и закупки оборудования, что обеспечивается участием лизинговой
компании в процессе закупки оборудования.
Лизинговая компания, аккумулируя заявки различных
лизингополучателей по большому количеству однородных видов оборудования,
имеет значительно больше возможностей для согласования с поставщиками оборудования
наиболее приемлемых контрактных цен. Сторонами при этом учитывается величина
закупленной партии. Также тот факт, что организационными вопросами приобретения
оборудования занимается компания-лизингодатель, лизингополучатель значительно
снижает риски и затраты (времени и средств) на проведение этих
процедур.
В ряде лизинговых компаний предусматривается возможность
заключения с лизингополучателем договора на приобретение продукции,
изготовленной на сданном в лизинг оборудовании. Применяется также схема
расчетов по лизинговому договору в натуральной форме, о которой
говорилось ранее. Такая компенсационная форма может быть полезна для малых
предприятий, испытывающих затруднения в сбыте своей продукции.
Значительным преимуществом, особенно в условиях дефицита
денежных средств, является возможность использования гибкой системы лизинговых
платежей. Так, в зависимости от условий договора, уплата лизинговых
платежей может производиться равными долями от годовой суммы лизинговых
платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода), а также возможно
использование «рваного графика» лизинговых платежей. То есть
по согласованию сторон лизинговые платежи могут осуществляться
не только равномерными равными долями, но и с увеличивающимися
или уменьшающимися размерами (в зависимости от финансового состояния
лизингополучателя).
Непосредственно сам расчет лизинговых платежей также может
производиться по различным методикам в зависимости от:
·
вида лизинга;
·
формы расчетов
между лизингодателем и лизингополучателем (денежные, компенсационные,
смешанные);
·
состава
учитываемых элементов;
·
периодичности
внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные, ежемесячные);
·
срочности
внесения (в начале, середине или в конце периода платежа);
·
способа уплаты.
1.1 Общая характеристика лизинга как разновидности финансовых услуг.
Объекты и субъекты лизинга
Содержание лизинга раскрывается через
характеристику его предмета, субъектов, основных функций, принципов, типов,
форм и видов.
Термин «лизинг» (англ. leasing) означает
«аренда». При аренде вступают в договорные отношения арендодатель и арендатор
по поводу сдачи имущества во временное владение и пользование за определенную
плату.
Использование термина «лизинг»
связано с необходимостью выделения особого вида аренды — финансовой. Импульс к
развитию лизинговых отношений в России дал Указ Президента РФ от 17 сентября
1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности ».[1]
В соответствии со ст. 665 ГК РФ по
договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести
в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и
предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и
использование для предпринимательских целей. При этом выбор продавца и
приобретенного имущества осуществляется арендатором.[2]
В Федеральном законе от 29.10.1998 N
164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» отмечается, что «лизинг — совокупность
экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора
лизинга, в том числе приобретение предмета лизинга».[3]
Предметом лизинга могут быть любые
непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы,
здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иное движимое и
недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской
деятельности. Однако не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие
природные объекты, а также имущество, которое законом запрещено для
собственного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.
Субъектами лизинга являются:
• лизингодатель — физическое или
юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств
приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и
предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную
плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и
в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю собственности на
предмет лизинга. Эти функции выполняют лизинговые компании, коммерческие банки,
другие кредитно-финансовые организации, а также производители лизингового
имущества;
• лизингополучатель — физическое или
юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять
предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных
условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором
лизинга;
• продавец — физическое или
юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с
лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся
предметом лизинга. Продавец может одновременно выступать в качестве
лизингополучателя в пределах одного лизингового соглашения (ст. 4 Закона о
лизинге).
Экономические отношения, возникающие
между сторонами договора лизинга, проявляются через следующие функции:
• производственно-снабженческие — приобретение во
временное использование необходимого имущества;
• финансово-экономические — более
целесообразное использование имеющихся финансовых ресурсов и экономия за счет
лизинговых налоговых льгот.
Поскольку отношения по договору
лизинга являются разновидностью кредитных отношений, они реализуются на основе трех
принципов:
1) возвратность, 2) платность и 3)
срочность. Согласно Закону о лизинге лизингом является «инвестиционная
деятельность по приобретению имущества и передаче его на основании договора
лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату, на определенный
срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа
имущества лизингополучателем».[4] В
лизинге как форме инвестирования ссудодатель и заемщик используют капитал не в
денежной, а в товарной форме. При этом реализуется система таких отношений, как
поручение, аренда, купля-продажа, товарное кредитование, инвестирование,
страхование и др. Таким образом, лизинг включает в себя кредитные,
инвестиционные и арендные отношения.
Лизинг имеет следующие преимущества
для лизингополучателя:
1) более высокая гибкость,
доступность и надежность, чем кредит, поскольку:
• участники сделки имеют возможность
выработать наиболее удобную схему выплат и более упрощенную систему оформления;
• имущество, передаваемое в лизинг,
выступает в качестве залога;
• появляется возможность обновлять
основные производственные фонды, приобретя их за часть стоимости; лизинговые
платежи совершаются равными долями и постепенно;
2) более высокая экономическая
эффективность, так как:
• уменьшается налогооблагаемая база
по налогу на прибыль за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость
продукции;
• ускоренная амортизация позволяет
сократить общий период уплаты налога на имущество;
• НДС, уплаченный лизинговой
компанией, уменьшает платежи НДС в бюджет.[5]
1.2 Виды лизинга
Лизинг можно классифицировать по количеству участников
сделки; типу имущества; сектору рынка; форме лизинговых платежей; объему
обслуживания; сроку использования имущества и связанных с ним условий
амортизации.
В зависимости от количества участников (субъектов) сделки
различают:
• двухсторонние лизинговые сделки (прямой лизинг), при
которых поставщик имущества и лизингодатель выступают в одном лице;
• многосторонние лизинговые сделки, при которых имущество в
лизинг сдает не поставщик, а финансовый посредник, в качестве которого
выступает лизинговая компания. Классическим вариантом этого вида сделки
является трехсторонняя (поставщик - лизингодатель - лизингополучатель).
По типу имущества различают:
• лизинг движимого имущества (рабочие машины и оборудование
для различных отраслей промышленности, средства вычислительной и оргтехники,
транспортные средства и т.п.);
• лизинг недвижимого имущества (производственные здания и
сооружения).
В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые
операции, выделяют:
• внутренний лизинг, при котором все участники сделки
представляют одну страну;
• международный лизинг, при котором лизингодатель и
лизингополучатель находятся в разных странах. Продавец имущества может
находиться в одной из этих стран или в другом государстве.
В свою очередь международный лизинг может быть:
• экспортным;
• импортным.
Рис. 1 Классификация лизинговых сделок
В зависимости от формы лизинговых платежей различают:
• лизинг с денежным платежом, при котором выплаты
производятся в денежной форме;
• лизинг с компенсационным платежом (или так называемый
компенсационный лизинг), при котором лизингополучатель рассчитывается с
лизингодателем товарами, как правило, произведенными на арендуемом имуществе,
или путем оказания встречных услуг;
• лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа
поступает в денежной форме, а другая в виде товаров или услуг.[6]
По объекту обслуживания передаваемого имущества лизинг
подразделяется на:
• чистый (сухой);
•мокрый.
Чистый (сухой) лизинг (net leasing) - это отношения, при которых все
обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель. Поэтому в данном случае
расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи.
Мокрый лизинг (wet leasing) предполагает обязательное техническое обслуживание
оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, за которые несет
ответственность лизингодатель. Кроме этих услуг, по желанию лизингополучателя
лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного
персонала, маркетинга, поставке сырья и др.
Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются:
• финансовый лизинг (finance lease);
•операционный лизинг (operating lease). У нас в стране "
operating lease " больше известен под названием оперативный лизинг.
Основными критериями для такого разграничения служат срок
использования оборудования, связанные с ним условия амортизации (срок
окупаемости), и механизм распределения рисков, связанных со случайной гибелью
или порчей переданного в лизинг имущества.
Оперативный (операционный) лизинг (operating lease) характеризуется
тем, что срок договора лизинга существенно короче, чем нормативный срок службы
имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества.
Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько
раз, и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта
лизинга при отсутствии спроса на него. В связи с этим при всех прочих равных
условиях размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге гораздо выше, чем в
финансовом лизинге.
Финансовый лизинг - (finance
lease) представляет собой операцию по специальному приобретению имущества в
собственность с последующей сдачей его во временное владение и пользование на
срок, приближающийся по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации
всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора
лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость
имущества и получает прибыль от лизинговой сделки.
Основные признаки, характеризующие финансовый лизинг, состоят
в следующем: появление
нового субъекта отношений -п родавца имущества; лизингодатель приобретает
имущество не для собственного использования, а специально для передачи его в
лизинг; право выбора имущества и его продавца принадлежит пользователю;
продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его
в лизинг; имущество непосредственно поставляется пользователю и принимается им
в эксплуатацию; претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению
дефектов в гарантийный срок лизингополучатель направляет непосредственно
продавцу имущества; риск случайной гибели и порчи имущества переходит к
лизингополучателю после подписания акта приемки-сдачи имущества в эксплуатацию.
Финансовый лизинг имеет несколько различных видов, которые
получили самостоятельное название.
Классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером
взаимоотношений и возмещением полной стоимости имущества. По заявке
лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое
оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю, возмещая свои
финансовые затраты и получая прибыль через лизинговые платежи.
Страницы: 1, 2, 3
|