6) физических
лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие
в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных
установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных
установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
6. Уменьшение
налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5
настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган
по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления
налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой
базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
7. Если размер
не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи,
превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка,
налоговая база принимается равной нулю.
Особенности
определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей
собственности заключаются в следующем:
1. Налоговая
база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой
собственности.
2. Налоговая
база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
данного земельного участка, в равных долях.
3. Если при
приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право
собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и
необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного
участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве
собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько
лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется
пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную
недвижимость.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными
периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
При установлении
налога представительный орган муниципального образования вправе не
устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента
в отношении земельных участков:
·
отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства;
·
занятых жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли
в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к
жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
·
предоставленных для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента
в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается
установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Освобождаются от
налогообложения:
1) организации и
учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской
Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения
функций;
2) организации –
в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
3) организации –
в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами
мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями,
законсервированными и (или) не используемыми в производстве; всеми видами
мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного
назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти
страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами,
аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения,
отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;
4) религиозные
организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых
расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
5)
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении
земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
·
организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25
процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства
и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального
сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг);
·
учреждения, единственными собственниками
имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации
инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
6) организации
народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся
в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и
используемых для производства и реализации изделий народных художественных
промыслов;
7) физические
лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего
Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении
земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного
образа жизни, хозяйствования и промыслов;
8) научные
организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук,
Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования,
Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии
художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и
сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской)
деятельности.
Сумма
налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено
пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Налогоплательщики-организации
исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики – физические
лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога
(сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Если иное не
предусмотрено, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
Представительный орган
муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату
в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на
основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по
налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом, уплачивающим
налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в
размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в
соответствии со статьей 394 Кодекса РФ, в случае установления одного авансового
платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых
платежей.
Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как
разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей
статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых
платежей по налогу.
Налогоплательщики,
в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы
авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала
текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки
процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1
января года, являющегося налоговым периодом.
В случае
возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового
(отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление
суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного
земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок
находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном
наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При
этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении
земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к
физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Представительный
орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики,
имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие
такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка,
признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса РФ.
В случае возникновения (прекращения)
у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на
налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую
льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа
полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного
права принимается за полный месяц.
Органы,
осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы,
осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с
пунктом 4 статьи 85 Кодекса РФ.
Органы,
осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы
муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым
периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения
сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Сведения,
указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, представляются органами,
осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами,
осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным
Министерством финансов Российской Федерации.
По результатам
проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость
земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению
до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного
самоуправления, не позднее 1 марта этого года.
В отношении
земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы
авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение
трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого
жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный
объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и
строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и
строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1,
признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату)
налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков,
приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального
жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и
строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Страницы: 1, 2, 3
|