Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 2 Анализ обеспеченности основных производственных фондов и эффективности их использования

2. Построить факторную модель для оценки влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем выпуска продукции.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы объема производства.

Решение

1.                Фотд=ВП/ОПФ

Фотд=12000/18200=0,6593-план

Фотд=12300/18980=0,6480-факт

Отклонение=ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300тыс. руб.

ОПФ = ОПФф - ОПФпл = 18980 – 18200 = 780 тыс. руб.

ФО = ФОф - ФОпл = 0,6480 – 0,6593= -0,01 руб.

% выполн. плана = ВПФ/ВПпл * 100% = 12300/12000* 100% = 102,5%

% выпол. пл. ФО = ФОФ/ФОпл * 100% = 0,6480/0,6593*100% = 98,4%

2. Построим факторную модель для оценки влияния изменения стоимости ОФ и ФО на объем выпуска продукции:

ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:

ВП = ОПФ*ФО – факторная модель

Методом цепных подстановок

ВПпл = ОПФпл*ФОпл = 18200*0,6593= 11999 тыс. руб.

ВПподст 1 = ОПФф*ФОпл = 18980 * 0,6593 = 12513 тыс. руб.

ВПф = ОПФф*ФОф = 18980 * 0,6480=12299 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПОПФ = ВПподст 1 - ВПпл = 12513 – 11999= +514тыс. руб.

ВПФО = ВПф - ВПподст 1 = 12299 – 12513 = - 214тыс. руб.

ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.

Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 514 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 214 тыс. руб. роста ФО.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПОПФ = ОПФ * ФОпл = 780* 0,6593= +514тыс. руб.

ВПФО = ОПФф * ФО = 18980 * -0,0113= -214 тыс. руб.

ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.

То есть, выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ОПФ% = (ОПФф – ОПФпл)/ОПФпл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571

ФО% = (ФОф – ФОпл)/ФОпл * 100 = -0,0113/ 0,6593* 100 = -1,71393

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПОПФ = ВПпл *ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571/ 100 = 514 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВПФО = (ВПпл + ВПОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393)/ 100 = = -214 тыс. руб.

То есть выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0 + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0 + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО0 + ФО1) = 390 * (0,6593 + 0,6480) =

= 390* 1,3073 = 510 тыс. руб.

ВПФО = 1/2 ФО * (ОПФ0 + ОПФ1) = -0,00565 * 37168 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

IВП = ОПФф * ФОф / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593=1,02498

IОПФ = ОПФф * ФОпл / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6593 / 18200* 0,6593= 1,04286

IФО = ОПФф * ФОф / ОПФф * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286

IВП=IОПФ*IФО = 1,04286* 0,98286 = 1,02498

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВПОПФ = ВПобщ * [lg (ОПФф / ОПФ пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(18980 / 18200) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286/ lg 1.025] = 300 * (0.000001823/ 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тыс. руб.

ВПФО = ВПобщ * [lg (ФОф / ФО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(0,6480 / 0,6593) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508/ 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи - 210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ использования предметов труда

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели материалоотдачи предметов труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдача предметов труда.

2. Построить факторную модель для оценки влияния факторов обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдачи предприятий.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы роста выпуска продукции.

Решение: Рассчитываем материалоотдачу:

МО = ВП/ЧР

МОпл = ВПпл/ЧРпл = 12000/65000 = 0,18461руб.

МОф = ВПф/ЧРф = 12300/69400 = 0,17723 руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

ЧР = ЧРф - ЧРпл = 69400 – 65000 = 4400 тыс.руб.

МО = МОф – МОпл = 0,17723– 0,18461= -0,00738 руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

% выполн.пл.ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% выполн.пл.ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 69400/6 5000*100%=106,76923%

% выполн.пл.МО = МОф/МОпл * 100% = 0,17723/0,18462* 100% = 96,00238%

2. Факторная модель для оценки влияния факторов объема материальных затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * МО

3. Проведем факторный анализ:

Способом цепной подстановки:

ВПпл = ЧРпл * МОпл = 65000 * 0,18462 = 12000 тыс. руб.

ВПподст 1 = ЧРф * МОпл = 69400 * 0,18462=12812 тыс. руб.

ВПф = ЧРф * МОф = 69400 * 0,17723 = 12300 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 12812,63 – 12000 = 812 тыс. руб.

ВПФО = ВПф – ВПподст 1 = 12300 – 12812 = -512 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 812-512 = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)                увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)                уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ЧР – МОпл = 4400 * 0,18462 = 812 тыс. руб.

ВПМО = ЧРф – МО = 69400 * -0,00738 = -512 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 812-512 = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)                увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)                уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 4400 / 65000 * 100 = 6,76923

МО% = (МОф – МОпл)/МОпл * 100 = -0,00738/ 0,18462 * 100 =-3,99740

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПЧР = ВПпл *ЧР% / 100 = 12000 * 6,76923 / 100 = 812 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВПМО = (ВПпл + ВПЧР) * МО% / 100 = (12000 + 812) * -3,99740/ 100 =-512 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1)                увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)                уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0 + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0 + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПЧР = 1/2 ЧР * (МО0 + МО1) = 2244 * (0,18462+ 0,17723) =

= 2244* 0,36185= 812 тыс. руб.

ВПМО = 1/2 МО * (ЧР0 + ЧР1) =- 0,00381 * (65000 + 69400) =

= -0,00381 * 134400 = -512 тыс. руб.

1)                увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)                увеличения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

IВП = ЧРф * МОф / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,17723 / 65000 * 0,18462 =1,025

IЧР = ЧРф * МОпл / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,18462/ 65000 * 0,18462 = 1,06769

IМО = ЧРф * МОф / ЧРф * МОпл = 69400 * 0,17723/ 69400 * 0,18462 = 0,96002

IВП=IЧР*IМО = 1,06769 * 0,96002 = 1,025

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВПЧР = ВПобщ * [lg (ЧРф / ЧР пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(69400 / 65000) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1,06769 / lg 1.025] = 300 * (0,000002845/ 0.000001072) = 300 * 2,65299 = 796 тыс. руб.

ВПМО = ВПобщ * [lg (МОф / МО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(0,17723 / 0,18462) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,95997 / lg 1.025] = 300 * (-0.000001774/ 0.000001072) = 300 * -1,65485 = -496тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 796 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи -496тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 3. Анализ трудовых ресурсов

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели производительности труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблицы:

Табл. 6 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и производительности труда

Рассчитываем производительность труда:

ПТ = ВП/ЧР

ПТпл = ВПпл/ЧРпл = 12000/31 = 387,09677 тыс. руб.

ПТф = ВПф/ЧРф = 12300/33 = 372,72727тыс. руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

ЧР = ЧРф - ЧРпл = 33 – 31 = 2 чел.

ПТ = ПТф – ПТпл = 373,72727 – 387,09677 = - 13,3695 тыс. руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

% выполн.пл.ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% выполн.пл.ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161%

% выполн.пл.ПТ = ПТф/ПТпл * 100% = 372,72727/387,09677* 100% = 96,28788%

3. Проведем факторный анализ методами:

Способом цепной подстановки:

ВПпл = ЧРпл * ПТпл = 31 * 387,09677 = 12000 тыс. руб.

ВПподст 1 = ЧРф * ПТпл = 33 * 387,09677 = 12774тыс. руб.

ВПф = ЧРф * ПТф = 33* 372,72727 = 12300тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 12774 – 12000 = 774 тыс. руб.

ВППТ = ВПф – ВПподст 1 = 12300 – 12774= -474тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 774+ (-474) = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменится за счет:

1)                увеличения численности рабочих 774тыс. руб.

2)                снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ЧР – ПТпл = 2 * 387,09677 = 774 тыс. руб.

ВППТ = ЧРф – ПТ = 33 * -14,3695 = -474 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 774 + (-474) = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)                увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.

2)                снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 2 / 31 * 100 = 6,45161

ПТ% = (ПТф – ПТпл)/ПТпл * 100 = -14,3695 / 387,09677 * 100 = -3,71212

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПЧР = ВПпл *ЧР% / 100 = 12000 * 6,45161/ 100 = 774тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВППТ = (ВПпл + ВПЧР) * ПТ% / 100 = (12000 + 774) * -3,71212/ 100

= -474 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1)                увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.

2)                снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0 + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0 + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПЧР = 1/2 ЧР * (ПТ0 + ПТ1) = 1 * (387,09677 + 372,72727) =

= 1 * 759,82404 = 759 тыс. руб.

ВППТ = 1/2 ПТ * (ЧР0 + ЧР1) = -7,18475 * (31 + 33) = - 7,18475 * 64=

= -459 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1)                увеличения численности рабочих 759 тыс. руб.

2)                снижения производительности труда - 459 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 6:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

IВП = ЧРф * ПТф / ЧРпл * ПТпл = 33 * 372,72727 / 31 * 387,09677 =1,025

IЧР = ЧРф * ПТпл / ЧРпл * ПТпл = 33 * 387,09677 / 31 * 387,09677 = 1,0645

IПТ = ЧРф * ПТф / ЧРф * ПТпл = 33 * 372,72727 / 33 * 387,09677= 0,9629

IВП=IЧР*IПТ = 1,0645 * 0,9629= 1,025

Вывод:

1.По данному предприятию по сделанным нами расчетам, мы можем определить, какое влияние оказали показатели использования основных производственных фондов. Из таблицы 2 мы видим, что общее изменение объема продукции составило 300тыс.руб., т.е. выпуск продукции увеличился за счет необеспеченности ОФ в сумме 510 тыс.руб., и за счет снижения уровня фондоотдачи по сравнению с планом на 210 тыс.руб. Увеличение выпуска продукции произойдет за счет лучшего использования фондоотдачи 300 тыс.руб.

2. Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов на выпуск продукции, мы можем сказать, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения материальных затрат на 812 тыс.руб. и за счет снижения материалоотдачи на 512 тыс.руб.

3.Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов на выполнение плана выпуска продукции, мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения численности рабочих на 774 тыс.руб. и снижения производительности труда на 474 тыс.руб.

Модули

Задание 1.

1.1

V=Ч*ГВ,

где V – объем производства;

Ч – численность рабочих;

ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего.

1.2

V=ОС*Фо,

где ОС – среднегодовая стоимость основных средств;

Фо – фондоотдача.

1.3

V=Зм+Pr

где Зм – материальные затраты$

Pr – прибыль.

1.4

V=Фч/д*ДВ

где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней;

ДВ – среднедневная выработка одного работника.

Задание 2.

Pr=TR*Rп,

где TR- выручка;

Rп – рентабельность продаж.

Или

Pr=TR –TC,

где ТС – издержки

Задание 3.

TCт=Фч/ч*З,

где TCт – расходы на оплату труда;

Фч/ч – общий фонд отработанных человеко-часов;

З – оплата за отработанный час.

Задание 4.

ГВ=ТВ/УД,

где ТВ – товарный выпуск продукции в денежном выражении;

УД – удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Задание 5

ГВ=t*ЧВ*ЧС

где t – продолжительность рабочей смены;

ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего;

ЧС – число смен, отработанных одним работником за год.

Задание 6

ГВ=Д*ГВд,

где Д – число дней отработанных одним рабочим;

ДВ – среднедневная выработка 1 рабочего.

Задание 7

Фд=Фда*Уда,

где Фд – фондоотдача;

Фда – фондоотдача активной части основных средств;

Уда – удельный вес активной части основных средств.

Задание 8

Зп=Д*Зд,

где Зд – средняя заработная плата в день.

Задание 9

TCт=Чр*Зд*Д,

где Чр – среднесписочная численность рабочих.

Задание 10

TCт=Дч/д*t*Зд,

где Дч/д – число отработанных человеко-дней.

Задание 11

Rа=Pr/(Фе+Оа)

где Rа – рентабельность активов;

Фе – фондоемкость;

Оа – оборачиваемость оборотных активов.

Задание 12

Pr=Чр*TRч*Rп

где TRч – выручка на одного работника.

Задание 13

Rз= Vп/З*Rп,

где Rз – рентабельность затрат;

Vп/З – объем продаж на рубль затрат;

Rп – рентабельность продаж.

Задание 14

Pr=Чр*ОПФ/Чр*Pr/ОС,

где ОПФ – основные производственные фонды;

ОПФ/Чр – фондовооруженность труда одного работника;

Pr/ОС – рентабельность основных средств

Основные фонды в денежном выражении называются основными средствами.

Задание 15

15.1

V=Ч*Д*ГВ/Д

где Ч – численность рабочих;

15.2

V=Фч/д*ЧВ*t,

где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней всеми работниками;

ЧВ – часовая выработка одного рабочего.

15.3

V=Чр*Д*ДВ

15.4

V= ОС* Фд*Фде*Rос+TC=ОС*TR/ОС*ОС/TR*Pr/OC+TC,

где Фде – фондоемкость;

Rос – рентабельность основных средств.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.

2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие М.: Инфра-М 2006

3. Савицкая Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие – М.: Инфра-М 2006г.

4. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Авт. колл. Под рук. акад. М.И. Баканова и акад. А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000.

Страницы: 1, 2