Бесплатный Банк Рефератов - Методы расчета налогооблагаемой базы

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	Тыс. руб.	Статьи	Тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		4. Капитал и резервы
Основные средства	4000	Уставный капитал	9200
Нематериальные активы	100	Нераспределенная прибыль	400
Незавершенные капитальные вложения	600	6. Краткосрочные пассивы
Долгосрочные финансовые вложения	1 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2400
2. Оборотные активы
Материалы	2000
Незавершенное производство	2500
НДС по приобретенным материальным ценностям	400
Касса
Расчетный счет	500
Краткосрочные финансовые вложения	400
Дебиторская задолженность	500
Баланс	12 000	Баланс	12 000

На балансе предприятия находятся:

• здание заводоуправления, остаточная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного действия 75 лет;

• здание цеха, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 65 лет;

• оборудование, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 12 лет;

• нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного действия 5 лет;

Таблица 2

Штатное расписание предприятия

№	ФИО	Должность	Оклад, руб.
1	2	3	4
1	Иванов И. И.	Директор	8095
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715
	Итого		59753

Районный коэффициент составляет 20 %.

Таблица 3.

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб. + № варианта)
1	Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам	59753
2	Приобретены материалы	122803,38
	Без НДС	104071
	НДС	18732,78
3	На изготовление продукции уходит материалов	203535
4	Фактическая себестоимость готовой продукции	263288
5	Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет	382404,96
	Без НДС	324072
	НДС	58332,96
6	Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы	122803,38
7	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет НДС	39600
8	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по ЕСН	15536
9	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по НДФЛ	9321,47
10	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на имущество	28,75
11	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на прибыль	33964

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.

Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.

Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей

N п/п	Налогооблагаемые объекты						Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2						3	4	5	6
1.	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача						010	324072	18	58333
	имущественных прав по соответствующим ставкам налога -						020		18
	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача						030		10
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе						070		18
							080		10
1.2	реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с						090		20/120
	учетом уплаченного налога						100		18/118
1.3	реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее						110		20/120
	переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся						120		18/118
	налогоплательщиками)						130		10/110
1.4	реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров						140		20
	поручения, комиссии либо агентских договоров						150		18
1.5	прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,						160		20
	не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу						170		18
	на добавленную стоимость						180		10
2.	Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса						220		Х
3.	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд						230		18
							240		10
4.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления						250		18
5.	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых	260			18/118
	товаров (работ, услуг), всего:	270			10/110
	в том числе:
5.1	сумма авансовых и иных платежей, полученных	280			18/118
	в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)	290			10/110
6.	Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	300	0		Х0


7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету				310	18733
	в том числе:
7.1	по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;				311
7.2	по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;				312
7.3	по основным средствам, завершенным капитальным строительством;				313
7.4	по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;				314
7.5	по расходам на командировки и представительским расходам;				315
7.6	по товарам, приобретаемым для перепродажи;				316
7.7	по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.				317
9.	Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.				330
10.	Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)				340
19.	Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на			430		39600
	добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
	2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
20.	Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на			440
	добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
	декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
21.	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления			450

Страницы: 1, 2, 3, 4

Новости

Мои настройки

Наверх