Анализируя представленные в таблице
2.3 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой
нагрузки на наше предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2009 г. 26,2 %, что на 0,7 % больше аналогичного показателя в 2008 г.
Отметим также, что исчисленный
показатель налоговой нагрузки превышает предельный уровень (25 %), то есть можно
сделать вывод, что предприятие нуждается в мерах по налоговой оптимизации и
необходимые регулярные, своевременные мероприятия в части налогового
планирования.
Данные таблицы 3 позволяют оценить
влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на
уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп роста доходов
составил 108,3 %, а темп роста налоговых платежей – 113,5 %, можно сделать
вывод о том, что причиной уменьшения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост
общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых
платежей.
В таблице 2.4 конкретизируем
показатели налоговой нагрузки и проведем их анализ.
Таблица 2.4 – Характеристика налоговой нагрузки
|
|
|
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Изменение
|
|
1. Показатели общей налоговой нагрузки
|
|
|
Н.Н. на доходы, %
|
25,50
|
26,20
|
0,70
|
|
Н.Н. на финансовые ресурсы, %
|
6,50
|
6,00
|
-0,50
|
|
Н.Н. на 1 работника, тыс.руб.
|
23,20
|
23,90
|
0,70
|
|
Н.Н. на чистую прибыль, тыс.руб.
|
4,20
|
3,50
|
-0,70
|
|
2. Частные показатели налоговой нагрузки по источникам покрытия, % по
отношению к:
|
|
|
реализации
|
26,20
|
27,80
|
1,60
|
|
расходам
|
28,5
|
31,00
|
2,50
|
|
чистой прибыли
|
312,30
|
222,30
|
-90,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя данную
таблицу, можно сделать вывод, что практически все показатели налоговой нагрузки
имели тенденцию к росту, за исключением налоговой нагрузки на чистую прибыль
(снижение на 0,7 тыс.руб.) и налоговой нагрузки на финансовый ресурсы (снижение
на 0,5 %), а это достаточно важные и существенные показатели. Интерпретируя их,
можно отметить, что рост налоговой нагрузки был менее значительным, чем рост
чистой прибыли и финансовых ресурсов предприятия.
Что касается сравнительного анализа
динамики показателей, то можно сделать вывод о том, что наиболее значительно
возросла налоговая нагрузка по отношению к реализации – рост на 2,5 %.
Далее перейдем к рассмотрению
структуры налоговых платежей, уплачиваемых предприятием [26, с. 385].
Для оценки структуры налоговых
платежей рассмотрим таблицу 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет структуры налоговых платежей за 2008-2009 гг.
|
|
|
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Изменение
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
Всего, в том числе
|
1833,00
|
100,00
|
2080,00
|
100,00
|
247,00
|
100,00
|
налог на прибыль
|
138,00
|
7,50
|
203,00
|
9,80
|
65,00
|
131,00
|
НДС
|
769,90
|
42,00
|
813,30
|
39,10
|
43,40
|
93,00
|
налог на доходы физических лиц
|
289,60
|
15,80
|
345,30
|
16,60
|
55,70
|
105,00
|
ЕСН
|
397,80
|
21,70
|
465,90
|
22,40
|
68,20
|
103,00
|
налог на имущество
|
110,00
|
6,00
|
129,00
|
6,20
|
19,00
|
103,00
|
транспортный налог
|
128,30
|
7,00
|
122,70
|
5,90
|
-5,60
|
84,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя данные, представленные в
таблице 2.5, можно сделать вывод о том, что на протяжении последних двух лет в
ООО «Триэс-Новосибирск» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей
приходился на НДС (более 39,1 % в 2009 г.).
Отметим, что сложившаяся в ООО «Триэс-Новосибирск»
структура налоговых платежей является типичной для российских предприятий,
высокий удельный вес налога на добавленную стоимость – не редкость.
Следует обратить внимание, что
достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог
на доходы физических лиц – более 16,6 % в 2009 г. и единого социального налога – более 22 % в отчетном периоде (отметим, что предприятие
выступает налоговым агентом при перечислении данных видов налогов).
Анализируя изменение структуры
налоговых платежей в динамике за последние два года, можно отметить увеличение
удельного веса налога на прибыль с 7,5 до 9,8 %%, налога на имущество – с 6 до
6,2 %%, налога на доходы физических лиц – с 15,8 до 16,6 %% и уменьшение
удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога – с 7 до 5,9 %.
Если анализировать
структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела
значительных изменений.
Для наглядности структуры
и динамики налоговых платежей ООО «Триэс - Новосибирск» за период 2008 – 2009 г.г. представим в виде гистограммы (рис. 2.2).
Рисунок
2.2 - Структура и динамика налогов ООО «Триэс -Новосибирск» за период 2008 – 2009 г.г.
Для того чтобы изучить, насколько
эффективна в анализируемом предприятии система налогового производства,
рассмотрим данные, представленные в таблице 6 по налогу на добавленную стоимость.
Отметим, что задолженностей по уплате
прочих видов налогов предприятие не имеет [7, с. 34-45].
Анализируя данные, представленные в
таблице 2.5, можно сделать вывод о том, что удельный вес недоимок в сумме
налоговых платежей по НДС довольно значителен и колеблется в пределах 9– 13,8 %
за анализируемый период. Отметим, что в динамике удельный вес недоимки снизился
на 4,8 %, что весьма существенно.
Что касается изменений сумм
задолженности за период 2008-2009 гг., можно сделать вывод об их снижении со
106 тыс. руб. до 76 тыс.руб.
Таблица 2.5 – Динамика перечислений и задолженностей по НДС за отчетный
и предыдущий годы
|
|
|
|
|
Отчетный период
|
Перечислено в
бюджет
(тыс.руб.)
|
Задолженности по налогам (тыс.руб.)
|
Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений, %
|
|
|
|
|
предыдущий
|
отчетный
|
предыдущий
|
отчетный
|
предыдущий
|
отчетный
|
|
|
На 01.01
|
160,00
|
170,00
|
25,00
|
-
|
15,60
|
-
|
|
|
На 01.04
|
210,00
|
165,00
|
-
|
21,00
|
-
|
13,00
|
|
|
На 01.07
|
155,00
|
158,00
|
61,00
|
-
|
39,40
|
-
|
|
|
На 01.10
|
197,00
|
161,00
|
-
|
55,00
|
-
|
34,00
|
|
|
На 01.01
|
47,90
|
159,30
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Всего за год
|
769,90
|
813,30
|
106,00
|
76,00
|
13,80
|
9,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В качестве основных мероприятий по
своевременной уплате налогов в бюджет, можно порекомендовать предприятию:
– внимательно изучить сроки уплаты
НДС в бюджет и составить график уплаты;
– иметь резерв денежных средств для
уплаты налогов;
– приобрести справочно-информационную
систему типа «Гарант», «Консультант- Плюс», чтобы быть в курсе последних изменений
и нововведений налогового законодательства.
Далее рассмотрим Отчет о прибылях и
убытках [23, с. 34].
Для того чтобы проанализировать Форму
– 2 (см. приложение Б), произведем расчет таблицы 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ прибыли предприятия по отчету "О прибылях и
убытках"
|
|
|
|
Наименование показателей
|
2008 г., тыс.руб.
|
2009 г., тыс.руб.
|
Отклонение (+;-), тыс.руб.
|
Удельный вес, %
|
Отклонение
|
2008 г.
|
2009 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров
|
6991,00
|
7482,00
|
491,00
|
100,00
|
100,00
|
-
|
2. Себестоимость проданных товаров
|
6432,00
|
6734,00
|
302,00
|
92,00
|
90,00
|
-2,00
|
3. Валовая прибыль
|
559,00
|
748,00
|
189,00
|
8,00
|
10,00
|
2,00
|
4. Коммерческие расходы
|
77,00
|
85,00
|
8,00
|
1,10
|
1,14
|
0,00
|
5. Управленческие расходы
|
41,00
|
54,00
|
13,00
|
0,59
|
0,72
|
0,10
|
6. Прибыль (убыток) от продаж
|
441,00
|
609,00
|
168,00
|
6,31
|
8,14
|
1,80
|
7. Операционные доходы
|
308,00
|
404,00
|
96,00
|
4,41
|
5,40
|
1,00
|
8. Операционные расходы
|
205,00
|
220,00
|
15,00
|
2,93
|
2,94
|
0,00
|
9. Внереализационные доходы
|
32,00
|
54,00
|
22,00
|
0,46
|
0,72
|
0,30
|
10. Внереализационные расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11. Прибыль (убыток) до налогообложения
|
576,00
|
847,00
|
271,00
|
8,24
|
11,32
|
3,10
|
12. Налог на прибыль и иные обязательные платежи
|
138,00
|
203,00
|
65,00
|
1,97
|
2,71
|
0,70
|
13. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
|
438,0
|
644,00
|
206,00
|
6,27
|
8,61
|
2,30
|
14. Чрезвычайные доходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
15. Чрезвычайные расходы
|
-
|
55,00
|
-
|
-
|
0,74
|
0,70
|
16. Чистая (нераспределенная) прибыль или убыток
|
438,00
|
644,00
|
206,00
|
6,27
|
8,61
|
2,30
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|