Основными видами деятельности общества являются:
1) распиловка и строгание древесины, оптовая торговля
древесиной и продукцией обработки древесины;
2) перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом,
транспортно-экспедиционная деятельность;
3) аренда прочих машин и оборудования.
Объекты анализа
платежей ООО «ЛЮМ» приведены в рис. 3.1.
Налоги и платежи в бюджет и
внебюджетные фонды
|
Рис. 3.1 Объекты
анализа и платежей
Основные источники
информации:
1) Баланс предприятия.
2) Форма 2 «Отчет о
прибылях и убытках».
3) Оборотно-сальдовая ведомость по 68 счету.
Задачи анализа формирования и отчислений налогов и платежей:
- оценка
правильности проводимых расчетов по каждому из налогов в соответствии с
инструкциями и указаниями Министерства финансов Республики Беларусь, таможенной
службы;
- изучение
состава и структуры налогов;
- определение
суммы налогов, приходящихся на 100 р. реализации, прибыли;
- определение
удельного веса налогов в реализации и прибыли;
- определение
степени выполнения поступлений налогов и платежей в бюджет и внебюджетные
фонды, причитающихся по расчету;
Анализ правильности расчетов проводится по каждому из налогов в
соответствии с нормативным документом и расчетов по каждому из налогов.
Анализ состава и структуры налогов проводится в табл. 3.1.
Таблица 3.1 Анализ структуры налогов и платежей в бюджет ООО «ЛЮМ»
Наименование налогов
|
Удельный вес, %
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Изменение (гр.3-гр.2)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Всего налогов и платежей
|
100
|
100
|
-
|
Платежи в бюджет всего
|
78,5
|
74,3
|
-4,2
|
Налоги
|
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
Налог на недвижимость
|
0,3
|
0,7
|
+0,4
|
Налог на прибыль
|
17,0
|
21,3
|
+4,3
|
НДС
|
34,9
|
18,9
|
-16,0
|
Чрезвычайный налог
|
5,0
|
4,0
|
-1,0
|
Подоходный налог
|
19,6
|
27,2
|
+7,6
|
Экологический налог
|
0,8
|
0,9
|
+0,1
|
Прочие налоги
|
0,9
|
1,3
|
+0,4
|
Платежи в целевые внебюджетные фонды -
всего
|
21,5
|
25,7
|
+4,2
|
В том числе
|
|
|
|
Единый платеж от выручки
|
19,3
|
23,0
|
+3,7
|
Транспортный сбор
|
2,2
|
2,7
|
+0,5
|
Анализируя
данные табл. 3.1, можно сделать вывод, что основную долю платежей в целевые
внебюджетные фонды занимал в 2005 г.:
- Единый
платеж от выручки – 23,0 %.
Незначительный удельный вес занимает: транспортный
сбор — 2,7%. По сравнению с 2004 г. удельный вес платежей в бюджет, целевые
внебюджетные фонды в общей сумме налогов и платежей увеличился на 4,2%, а
налогов и платежей в бюджет – уменьшился на 4,2%.
Как
показывают данные табл. 3.2. удельный вес в 2005 г. всех налогов и платежей в
бюджет, целевые внебюджетные фонды в выручке от реализации продукции составил
16,6%.
Удельный
вес налога на прибыль в общей сумме налогов и платежей в бюджет, целевые
внебюджетные фонды в 2005 г. составляет 21,3% (табл. 3.1.) и по сравнению с
2004 г. удельный вес суммы налога увеличился на 4,3%.
По данным табл. 3.2 наибольший удельный вес в 2005 г. в выручке от
реализации занимают налоги и платежи в бюджет 12,1%, и по сравнению с 2004 г.
уменьшились на 3,0%. В основном это произошло за счет уменьшения удельного веса
налога на добавленную стоимость на 3,8%.
Таблица 3.2 Удельный вес налогов и платежей в бюджет,
целевые бюджетные и внебюджетные фонды в составе выручки от реализации
продукции ООО «ЛЮМ», %
Показатель
|
Сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменение структуры, % (гр.5-гр.4)
|
2004 г.
|
2005 г.
|
2004 г.
|
2005 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Выручка от реализации
|
513800
|
494400
|
100
|
100
|
-
|
Налоги и платежи в бюджет и целевые
внебюджетные фонды – всего
|
102740
|
82247
|
20,0
|
16,6
|
-3,4
|
Налоги и платежи в бюджет, всего
|
77768
|
60025
|
15,1
|
12,1
|
-3,0
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
Налог на недвижимость
|
354
|
535
|
0,1
|
0,1
|
-
|
Налог на прибыль
|
17475
|
17533
|
3,4
|
3,6
|
+0,2
|
НДС
|
35900
|
15541
|
6,9
|
3,1
|
-3,8
|
Экологический налог
|
840
|
784
|
0,2
|
0,2
|
-
|
Прочие налоги
|
23199
|
25632
|
4,5
|
5,1
|
+0,6
|
Платежи в целевые внебюджетные фонды,
всего
|
24972
|
22222
|
4,9
|
4,5
|
-04
|
Налоги и отчисления в бюджет, целевые внебюджетные фонды, приходящиеся на
100 р. выручки изменились в 2005 г. против 2004 г. на 3,4 р. и составили 16,6 и
20,0 р. соответственно (табл. 3.3).
Таблица 3.3 Налоги и платежи в бюджет, целевые
бюджетные и внебюджетные фонды, приходящиеся на 100 р. реализованной продукции
Показатели
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Изменения (гр.3-гр.2)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Налоги и платежи в бюджет, целевые
внебюджетные фонды, тыс. р.
|
102740
|
82247
|
|
Выручка от реализации, тыс. р.
|
513800
|
494400
|
|
Налоги и платежи в бюджет на 100 р.
реализованной продукции (стр.1/стр.2)*100 р.
|
20,0
|
16,6
|
-3,4
|
Анализ состава налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции
проводится в табл. 3.4.
Таблица 3.4 Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость ООО
«ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Налоги,
включаемые в себестоимость
|
2004
г.
|
2005
г.
|
Отклонение
|
сумма
|
в %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Экологический
налог
|
840
|
784
|
-56
|
93
|
Чрезвычайный
налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости
|
5155
|
3258
|
-1897
|
63
|
Фонд
социальной защиты населения
|
36085
|
28507
|
-7578
|
78
|
Отчисления
по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве
|
515
|
407
|
-108
|
79
|
Доля
экологического налога в общей сумме налогов, %
|
2,0
|
2,4
|
+0,4
|
120
|
Доля
единого платежа от ФОТ в общей сумме налогов, %
|
12,1
|
9,9
|
-2,2
|
82
|
Доля
отчислений в ФСЗН в общей сумме налогов, %
|
84,7
|
86,5
|
+1,8
|
102
|
Доля
отчислений по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве
в общей сумме налогов, %
|
1,2
|
1,2
|
-
|
100
|
Всего
|
42595
|
32956
|
-9639
|
77
|
Анализируя данные табл. 3.4 можно сделать вывод, что основную долю
налогов и отчислений, включаемых в себестоимость в 2005 г. занимали:
- ФСЗН – 68,5%;
- Единый платеж от ФОТ – 9,9%.
Незначительный удельный вес занимают отчисления по обязательному
страхованию от несчастных случаев на производстве – 1,2%.
По проведенному в табл. 3.4 расчету видно, что единый платеж от ФОТ в
2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 1879 тыс. р. Это обусловлено
снижением налоговой ставки единого платежа от ФОТ с 5% в 2004 г. до 4% в 2005
г.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|