Проанализировав данные табл. 2.6 видно, что в 2007 г. не производилась уплата ЕСН, поэтому нет возможности сделать выводы о том, какие изменения произошли в 2008 г. относительно 2007 г. Налоговая база по ЕСН, а, соответственно, и суммы налога резко увеличились в 2009 г. относительно 2008 г. Темп роста суммы ЕСН составил 548%. Это обусловлено увеличением численности персонала, а также повышением выплат и вознаграждений за выполненные работы (оказанные услуги), произведённых налогоплательщиком в пользу физических лиц. В соответствии с главой 21 «НДС», которая вступила в силу с 01 января 2001 г., части 2 НК РФ ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является плательщиком НДС, т. к. занимается реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговым периодом является месяц. Налоговая ставка – 18%. В табл. 2.7 представлен порядок расчёта и уплаты НДС ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» за период с 2007 г. по 2009 г. по годовым декларациям.

Таблица 2.7 – Расчёт и уплата НДС ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

К 2008 г. наблюдается снижение доходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), а темп роста составляет 9,5%, но в 2009 г. ситуация значительно улучшилась, хотя результатов 2007 г. достичь не удалось, но мы уже наблюдаем увеличение данного показателя в 9,6 раза по сравнению с 2008 г. Соответственно, суммы НДС изменялись пропорционально налоговой базе. С учётом сумм НДС, подлежащих вычету, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, в 2009 г. выросла в 5,7 раза относительно показателей 2008 г. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации организация ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является плательщиком налогов в рамках своей деятельности. На рис. 1.1 можно рассмотреть долю каждого налога, уплаченного ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» за весь анализируемый период, среди общего числа всех обязательных для организации платежей. На рис. 1.1 представлен весь объём платежей по налогам, произведённым организацией за 2007 г. За данный налоговый период деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» не уплачивались такие налоги, как ЕСН (0% общего объёма уплаченных налогов), НДС (0% общего объёма уплаченных налогов). Из произведённых платежей основную долю занимает налог на имущество организаций (88%), а остальные 12% приходятся на налог на прибыль организаций.

Следующим анализируемым налоговым периодом деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является 2008 год. На рис. 1. 1 видно, что за данный период наименьшую долю из всего объёма занимает НДС (3%), ЕСН составил 13%, затем налог на прибыль организаций – 15%, а наибольший вес среди всех налогов составил налог на имущество организаций – 69%. В 2009 г. наблюдаются значительные изменения, связанные с ростом многих показателей деятельности организации, что отразилось и на распределении суммы каждого налога среди общего объёма всех произведённых платежей. На рис. 1.1 представлены данные изменения. Как и в 2008 г., наименьшую долю составляет НДС – 7%. Показатели по ЕСН выросли до 31%. Доля налога на имущество организаций резко снизилась в общем объёме уплаченных налогов и составила 23%, а показатель по налогу на прибыль организаций стал основным и составил 39%.

На основании проведённого анализа данных по налогам, уплаченных ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» за рассматриваемый период с 2007 г. по 2009 г., мы можем рассчитать налоговую нагрузку на организацию.

В табл. 2.8 приведён расчёт налогового бремени на организацию по формуле (6).

Всё это свидетельствует о том, что в организации эффективно используются методы налогового планирования.

Чёткое ведение бухгалтерского учёта, внутреннего документооборота, высокий уровень профессионального бухгалтера, а также разовые консультации внешнего налогового консультанта – всё это в комплексе и привело к снижению налогового бремени на организацию.

Таблица 2.8 – Расчёт налоговой нагрузки на ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

Проанализировав данные табл. 2.8, мы видим, что показатель налогового бремени на организацию низкий. В период с 2007 г. по 2009 г. этот показатель значительно снизился.

2.4 Анализ построения налогового учёта на предприятии

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных налогового учёта.

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

В случае если в регистрах бухгалтерского учёта содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта, либо вести самостоятельные регистры налогового учёта.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учёта.

Учётная политика ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» для целей налогообложения прибыли предполагает: признать доходы по методу начисления. Вести учёт доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности и операциям: реализация товаров, работ, услуг собственного производства; реализация покупных товаров; реализация товаров, полученных при разделе продукции (оператор); реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования; реализация амортизируемого имущества; реализация права требования; реализация прочего имущества. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объёме всех доходов. К таким расходам относить общехозяйственные расходы. При списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ, производстве продукции применять метод оценки по средней стоимости. При списании покупных товаров применить метод оценки по средней стоимости. Исчислять налог по итогам каждого отчётного периода. Амортизацию основных средств начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию. При приобретении объектов основных средств бывших в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), определить норму амортизации по этому имуществу с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Установить порядок ведения налогового учёта согласно регистрам налогового учёта по варианту программной настройки 1-С бухгалтерия.

Изменение порядка учёта отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учёта. Решение о внесении изменений в учётную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учёта принимается на предприятии с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если предприятие ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» начинает осуществлять новые виды деятельности, он также обязан отразить в учётной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11