В основе исчисления отдельных видов налогов, в
частности налога на имущество, лежит информация, которая представлена в
основной форме бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе (таблица 1.1).
Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.
|
Актив
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
П. Оборотные активы
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
|
1 621 220
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
|
|
|
421 000
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
|
214
|
|
1 200 000
|
|
расходы будущих периодов (31)
|
216
|
|
220
|
|
НДС по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
|
219 000
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 мес. после отчетной даты
|
240
|
|
253 000
|
|
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
|
210 000
|
|
авансы выданные (61)
|
245
|
|
28 000
|
|
прочие дебиторы
|
246
|
|
15000
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
|
250
|
|
300 000
|
|
В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее
12
мес.
|
251
|
|
300 000
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
28 500
|
|
В том числе: касса (50)
|
261
|
|
500
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
|
28 000
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
|
2 421 720
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300
|
|
2 598 080
|
|
Пассив
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
Уставной капитал (85)
|
410
|
|
10 000
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (88)
|
475
|
|
78 000
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
|
88 000
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
Заемные средства (92, 95)
|
510
|
|
300000
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
300000
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
300000
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
|
2110080
|
|
В том числе: векселя к уплате
|
622
|
|
1 180 000
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
624
|
|
110 080
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
|
62 000
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
|
38 000
|
|
авансы полученные (64)
|
627
|
|
820 000
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
|
2 598 080
|
|
|
|
|
|
2.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет
НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется
гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС –
это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на
всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус
юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую
деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
– реализация товаров, выполненных работ,
оказанных услуг на территории Российской Федерации;
– реализация товаров (работ, услуг) внутри
организации для собственного потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации;
– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
– свободных (рыночных) цен без включения в них
НДС;
– государственных регулируемых оптовых цен без
включения в них НДС;
– государственных розничных цен, включающих в
себя НДС;
– при исчислении облагаемого оборота по товарам,
по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
– 0% при реализации товаров, работ и услуг,
помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за
пределы таможенной территории Российской Федерации;
– 10% продовольственные товары, согласно перечню
установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса
РФ, товары для детей;
– 18% при реализации товаров, не попадающих под
налогообложение по ставкам 0%, 10%.
Налоговый период при исчислении НДС
устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого
налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки
от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не
превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший
квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет,
определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму
налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная
налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам
может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
– факта оплаты материальных ресурсов, работ,
услуг;
– факта оприходования материальных ресурсов,
выполнения работ, оказания услуг;
– наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у
поставщика для налогового вычета не обязателен.
При выполнении курсового проекта нужно обратить
внимание на объекты обложения НДС и вести раздельный учет налога, исчисленного
по дифференцированным ставкам. Кроме этого, при заполнении налоговой декларации
необходимо разделить НДС полученный, исчисленный по разным ставкам. НДС,
предъявляемый к возмещению, как налоговый вычет, в налоговой декларации не
разделяется. [3,45]
|
N п/п
|
Налогооблагаемые
объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
1.
|
Реализация товаров
(работ, услуг), а также передача
|
010
|
992100
|
18
|
151337
|
|
имущественных прав по
соответствующим ставкам налога
|
020
|
|
18
|
|
|
Реализация товаров
(работ, услуг), а также передача
|
030
|
95700
|
10
|
8700
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1
|
реализация товаров (работ,
услуг) на безвозмездной основе
|
070
|
|
18
|
|
|
|
080
|
|
10
|
|
|
1.2
|
реализация имущества,
подлежащего учету по стоимости с
|
090
|
|
20/120
|
|
|
учетом уплаченного
налога
|
100
|
|
18/118
|
151337
|
|
1.3
|
реализация
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
|
110
|
|
20/120
|
|
|
переработки,
закупленной у физических лиц (не являющихся
|
120
|
|
18/118
|
|
|
налогоплательщиками)
|
130
|
|
10/110
|
8700
|
|
1.4
|
реализация услуг,
оказываемых в интересах другого лица на основе договоров
|
140
|
|
20
|
|
|
поручения, комиссии
либо агентских договоров
|
150
|
|
18
|
|
|
1.5
|
прочая реализация
товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,
|
160
|
|
20
|
|
|
не вошедшая в строки
070–150 раздела 2.1 декларации по налогу
|
170
|
|
18
|
|
|
на добавленную
стоимость
|
180
|
|
10
|
|
|
2.
|
Реализация предприятия
в целом как имущественного комплекса
|
220
|
|
Х
|
|
|
3.
|
Передача товаров
(работ, услуг) для собственных нужд
|
230
|
|
18
|
|
|
|
240
|
|
10
|
|
|
4.
|
Выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
250
|
|
18
|
|
|
5.
|
Суммы, связанные с
расчетами по оплате налогооблагаемых
|
260
|
|
18/118
|
|
|
товаров (работ, услуг),
всего:
|
270
|
|
10/110
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
5.1
|
сумма авансовых и иных
платежей, полученных
|
280
|
|
18/118
|
|
|
в счет предстоящих
поставок товаров или выполнения работ (услуг)
|
290
|
|
10/110
|
|
|
6.
|
Всего исчислено (сумма
величин графы 4 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость)
|
300
|
0
|
Х0
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
Сумма налога,
предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету
|
310
|
37070
|
|
в том числе:
|
|
|
|
7.1
|
по принятым на учет
нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки,
монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
311
|
|
|
7.2
|
по основным средствам,
требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
312
|
|
|
7.3
|
по основным средствам,
завершенным капитальным строительством;
|
313
|
|
|
7.4
|
по товарам (работам,
услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
|
314
|
|
|
7.5
|
по расходам на
командировки и представительским расходам;
|
315
|
|
|
7.6
|
по товарам,
приобретаемым для перепродажи;
|
316
|
|
|
7.7
|
по иным товарам
(работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения.
|
317
|
|
|
9.
|
Сумма налога,
уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, подлежащая вычету.
|
330
|
|
|
10.
|
Сумма налога,
исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных
платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров
(работ, услуг)
|
340
|
|
|
19.
|
Общая сумма НДС,
исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1
деклара – ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки
390 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
430
|
122967
|
|
|
добавленную стоимость
превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость
|
|
|
|
|
величину строки 420
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина
строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость
превышает величину строки 400 раздела
|
|
|
|
|
2.1 декларации по налогу
на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара
– ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1
декларации по налогу на добавлен – ную стоимость)
|
|
|
|
|
20.
|
Общая сумма НДС,
исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420
раздела 2.1 декларации по налогу на
|
440
|
|
|
|
добавленную стоимость
превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость
|
|
|
величину строки 390
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина
строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
превышает величину строки 410 раздела 2.1
|
|
|
декларации по налогу на
добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость)
|
|
|
21.
|
Сумма НДС, подлежащая
перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу
Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления
|
450
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Налоговый учет на предприятии
Наверх