Відображення
начислення ПДВ у податковому обліку на ПП «Рушничок НЕО» розглянемо у таблиці
2.3.
Таблиця
2.3.
Методологія
кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку
|
Пор. №
|
Зміст господарської
операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
І. Реалізація при
надходженні попередньої оплати від покупця
|
|
1-ша подія
|
Надійшла на поточний рахунок
передоплата від покупця. Документ: Банківська виписка
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
681 "Розрахунки за авансами
одержаними"
|
120
|
|
Відображено податкове зобов'язання
з ПДВ. Податкова накладна відсутня
|
643 "Податкові
зобов'язання"
|
641 "Розрахунки за
податками"
|
20
|
|
2-га подія
|
Відображення у складі доходу
виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за продажними
цінами. Документ: Видаткова накладна
|
361 "Розрахунки з вітчизняними
покупцями"
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції"
|
120
|
|
Зараховано передоплату за
реалізовану продукцію
|
681 "Розрахунки за авансами
одержаними"
|
361 "Розрахунки з вітчизняними
покупцями"
|
120
|
|
Відображено суму ПДВ, раніше
включену до податкових зобов'язань
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції"
|
643 "Податкові
зобов'язання"
|
20
|
|
Списана собівартість реалізованої
продукції
|
901 "Собівартість реалізованої
готової продукції
|
26 "Готова продукція"
|
50
|
|
|
Перераховано суму ПДВ
|
641 "Розрахунки за
податками"
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
20
|
|
Віднесено суму доходу (виручки) від
реалізації за мінусом ПДВ на збільшення фінансового результату від основної
діяльності
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції"
|
791 "Результат основної
діяльності"
|
100
|
|
Списано собівартість реалізованої
продукції на зменшення фінансового результату від основної діяльності
|
791 "Результат основної
діяльності"
|
901 "Собівартість реалізованої
готової продукції"
|
50
|
|
II. Реалізація без
попередньої оплати покупцем
|
|
1-ша подія
|
Відвантажено готову продукцію
(товари, роботи, послуги) покупцю і майбутню виручку відображено у складі
доходу від реалізації продукції за реалізаційними цінами. Документ: Видаткова
накладна.
|
361 "Розрахунки з вітчизняними
покупцями
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції"
|
120
|
|
|
Нараховане ПДВ, інші податкові
обов'язкові платежі. Документ: Податкова накладна
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції
|
641 "Розрахунки за
податками"
|
20
|
|
|
Перераховане суму ПДВ до державного
бюджету. Документ: Платіжне доручення, Виписка банк
|
641 "Розрахунки за податками
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
20
|
|
|
Списано собівартість реалізованої
продукції
|
901 "Собівартість реалізованої
готової продукції
|
26 "Готова продукція"
|
50
|
|
|
Віднесено суму доходу (виручку) від
реалізації за мінусом ПДВ (акцизного збору) на збільшення фінансового
результату від основної діяльності
|
701 "Дохід від реалізації
готової продукції
|
791 "Результат основної
діяльності"
|
100
|
|
2-га подія
|
Списано собівартість реалізації на
зменшення фінансового результату від основної діяльності
|
791 "Результат основної
діяльності"
|
901 "Собівартість реалізованої
готової продукції"
|
50
|
|
|
Надійшла на поточний рахунок оплата
від покупця. Документ: виписка банку
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
361 "Розрахунки з вітчизняними
покупцями
|
120
|
|
1-ша подія
|
Списана з поточного рахунку покупця
попередня оплата постачальнику за ціною реалізації. Документ: Виписка банку
|
371 "Розрахунки за виданими
авансами"
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
|
|
Відображена сума податкового
кредиту з ПДВ
|
641 "Розрахунки за
податками"
|
644 "Податковий кредит"
|
|
|
2-га подія
|
Оприбутковані запаси (ціна за
мінусом ПДВ). Документ : Податкова накладна
|
20 "Виробничі запаси"
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальниками"
|
|
|
Зараховано авансовий платіж за
придбані запаси
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальниками"
|
371 "Розрахунки за виданими
авансами"
|
|
|
Відображено суму податкового
кредиту з ПДВ (право на використання підприємством ПДВ)
|
644 "Податковий кредит"
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальника ми»
|
|
|
1-ша подія
|
Оприбутковані запаси без оплати
покупцем (без ПДВ) Документ: податкова накладна
|
20 "Виробничі запаси"
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальниками"
|
|
|
Відображена сума податкового
кредиту з ПДВ
|
641 "Розрахунки за
податками"
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальниками"
|
|
|
2-га
подія
|
Оплачено з поточного рахунку
покупця постачальнику за придбані запаси
|
631 "Розрахунки з вітчизняними
постачальниками"
|
311 "Поточні рахунки в
національній валюті"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фінансова
звітність підприємства – це система узагальнених показників, що характеризують
підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства за минулий період
(місяць, квартал, рік).
Метою складання
фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної,
правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати
діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності
користувачам визначено чинним законодавством.
У звіті про
фінансові результати витрати з податку на прибуток визначають згідно з вимогами
Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Витрати
з податку на прибуток відображають у рядку 180, а суму доходу з податку на
прибуток – у рядку 185 Звіту про фінансові результати.[15]
Витрати (дохід) з
податку на прибуток – загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток з
урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового
активу.
Поточний податок
на прибуток – сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно
до податкового законодавства.
Відстрочений
податковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у
наступних періодах внаслідок:
·
тимчасової
різниці, що підлягає вирахуванню;
·
перенесення
податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у
звітному періоді;
·
перенесення
на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді
неможливо.[16]
Відстрочене
податкове зобов'язання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в
наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Поточний податок
на прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податкові
зобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у
Звіті про фінансові результати.
Витрати з податку
на прибуток (ВПП) складаються з двох частин: поточного податку на прибуток
(ППП) і відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ).
ВПП = ППП +
ВПЗ.
Якщо витрати з
податку на прибуток визнано згідно з податковим законодавством і можуть бути
відшкодовані в майбутніх періодах, визначається відстрочений податковий актив
(ВПА).
Витрати з податку
на прибуток визначають за формулою.
ВПП = ППП –
ВПА.
Сума поточного
податку на прибуток відображається в Звіті про фінансові результати, а сума
відстроченого податкового активу чи відстроченого податкового зобов'язання – в
Балансі.[17]
Відстрочене
податкове зобов'язання визнається в разі наявності тимчасових різниць, що
підлягають оподаткуванню, за винятком:
а) гудвілу, якщо
його амортизацію податковим законодавством не передбачено;
б) первісного
визнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крім
об'єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток
(збиток).
Тимчасові
різниці, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій у
дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнають відстроченим податковим
зобов'язанням за винятком:
·
якщо
материнське (холдингове), інвестор або учасник спільного підприємства визначає
і контролює час анулювання тимчасової різниці;
·
якщо не
очікується анулювання тимчасової різниці впродовж дванадцяти місяців з дати
балансу.[18]
Відстрочений
податковий актив визнається в разі виникнення тимчасових різниць, що підлягають
вирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку, з яким пов'язані
ці тимчасові різниці.
Тимчасові
різниці, що підлягають вирахуванню та є наслідком інвестицій у дочірні,
асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим активом
за умови:
·
анулювання
тимчасових різниць упродовж дванадцяти місяців з дати балансу;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Облік податку на прибуток та ПДВ
Наверх