Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в 1998 году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.5

Таблица 5

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |
|Улучшение структуры реализации продукции |431,9 |16,4 |
|Снижение производственной себестоимости |2164 |82,2 |
|реализации | | |
|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |
|Снижение управленческих расходов |Х |Х |
|Снижение операционных расходов |36 |1,4 |
|Снижение внереализационных расходов |0 |0 |
|Всего |2631,9 |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.5, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%).

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл.6

Таблица 6
Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|
| |год |год |ие (+,-)|
|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 |
|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |
|2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 |
|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |
|включая коммерческие и | | | |
|управленческие расходы, тыс. р. | | | |
|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 |
|4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 |
|5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 |
|6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |

Как свидетельствуют данные табл.6, все показатели эффективности реализации в 1998 году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила
7,24%, эффективность продаж - 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп.

Таблица 7

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп |
| |год |й год |ие (+,-)|роста, % |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от реализации |-216 |676 |+892 |312,96 |
|2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |
|3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |
|4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х |
|организациях | | | | |
|5. Прочие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |
|В том числе: | | | | |
|прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х |
|аренду | | | | |
|суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х |
|содержание законсервированных | | | | |
|производственных мощностей и | | | | |
|объектов, по аннулированным | | | | |
|производственным заказам | | | | |
|другие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 |
|6. Прочие операционные расходы |132 |96 |-36 |72,73 |
|В том числе: | | | | |
|убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х |
|производственным заказам | | | | |
|(договорам) | | | | |
|налог на имущество |45 |33 |-12 |73,3 |
|налог на рекламу |Х |Х |Х |Х |
|целевые сборы (на содержание |6 |4 |-2 |66,7 |
|муниципальной милиции, | | | | |
|благоустройство территории) | | | | |
|налог на уборку территории |26 |19 |-7 |73,1 |
|налог на содержание жилищного |12 |9 |-3 |75 |
|фонда и объектов | | | | |
|социально-культурной сферы | | | | |
|сбор на нужды образовательных |26 |19 |-7 |66,7 |
|учреждений | | | | |
|другие операционные расходы |17 |12 |-5 |70,6 |
|7. Итого прибыль (убыток) от |558 |581 |+23 |104,12 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |

Результаты аналитической табл.7 показывают, что если прибыль от реализации продукции возросла в 1998 году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.8, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.7, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 8

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
|Показатели |Предыдущий|Отчетн|Отклонен|Темп |
| |год |ый год|ие (+,-)|роста, %|
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |
|2. Прочие внереализационные |Х |Х |Х |Х |
|доходы | | | | |
|3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 |
|расходы | | | | |
|В том числе: | | | | |
|суммы уценки производственных |Х |Х |Х |Х |
|запасов, готовой продукции и | | | | |
|товаров в соответствии с | | | | |
|установленным порядком | | | | |
|убытки от списания дебиторской |Х |Х |Х |Х |
|задолженности, по которой истек | | | | |
|срок исковой давности | | | | |
|долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х |
|убытки по операциям прошлых лет,|Х |Х |Х |Х |
|выявленные в отчетном году | | | | |
| | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х |
|организацией штрафы, пени, | | | | |
|неустойки и другие виды санкций | | | | |
|за нарушение хозяйственных | | | | |
|договоров, а также по возмещению| | | | |
|причиненных убытков | | | | |
|потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х |
|результате пожаров, аварий, | | | | |
|других чрезвычайных событий | | | | |
|убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х |
|присужденных долгов по | | | | |
|недостачам и хищениям, по | | | | |
|которым возвращены | | | | |
|исполнительные документы с | | | | |
|утвержденным судом актом о | | | | |
|несостоятельности ответчика | | | | |
|убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х |
|материальных ценностей, | | | | |
|выявленных при инвентаризации | | | | |
|судебные издержки |Х |Х |Х |Х |
|убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х |
|операциям в иностранной валюте | | | | |
|другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 |
|4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 |
|(убыток) | | | | |

Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и балансовая прибыль выросли в 1998 году по сравнению с предыдущим в 1,04 раза.

Для более полного отражения структуры и динамики факторов, формирующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мною проведены исследования указанных категорий за 1999 год.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1999 год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается состав, структура и динамика факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.9).

Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс.р.

Таблица 9
|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклон|Темп |
| | | |ение |роста,|
| | | |(+,-) |% |
| |сумма |В % к |сумма |В % к | | |
| | |итогу | |итогу | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Выручка (нетто) от |10007 | |15105 | |+5098 |150,9 |
|реализации товаров, | | | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | |
|(за минусом НДС, акцизов| | | | | | |
|и аналогичных | | | | | | |
|обязательных платежей) | | | | | | |
|2. Себестоимость |9331 | |14823 | |+5492 |158,8 |
|реализации товаров, | | | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | |
|3. Коммерческие расходы |X |Х |X |Х |X |X |
|4. Управленческие |X |X |Х |X |X |X |
|расходы | | | | | | |
|5. Прибыль (убыток) от |676 |117,9 |282 |76,0 |-394 |41,7 |
|реализации | | | | | | |
|6. Проценты к получению |X |X |X |X |X |X |
|7. Проценты к уплате |X |X |X |Х |X |Х |
|8. Доходы от участия в |X |Х |Х |Х |Х |X |
|других организациях | | | | | | |
|9. Прочие операционные |1 |0,17 |328 |88,4 |+327 |32800 |
|доходы | | | | | | |
|10. Прочие операционные |96 |16,75 |96 |25,9 |0 |100 |
|расходы | | | | | | |
|11. Прибыль (убыток) от |581 |101,4 |514 |138,5 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | | | |
|деятельности | | | | | | |
|12. Прочие |X |Х |56 |15,1 |X |X |
|внереализационные доходы| | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|13. Прочие |8 |1,4 |199 |53,6 |+191 |2487,5|
|внереализационные | | | | | | |
|расходы | | | | | | |
|14. Балансовая прибыль |573 |100,0 |371 |100,0 |-202 |64,7 |
|(убыток) отчетного | | | | | | |
|периода | | | | | | |

Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.
Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году –
76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 10
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный |
| |год |затраты по |год |
| |(базисный) |базису на | |
| | |фактический | |
| | |объем | |
| | |реализации | |
| | |отчетного | |
| | |года | |
|А |1 |2 |3 |
|1. Выручка от реализации товаров, |10007 |8885 |15105 |
|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |
|акцизов и аналогичных обязат. | | | |
|платежей) | | | |
|2. Себестоимость (производственная) |9331 |8719 |14823 |
|реализации товаров, работ, услуг | | | |
|3. Коммерческие расходы |X |X |X |
|4. Управленческие расходы |X |Х |X |
|5. Полная себестоимость реализации |9331 |8719 |14823 |
|товаров, продукции, работ, услуг | | | |
|6. Прибыль (убыток) от реализации |676 |165 |282 |
|7. Темп роста объема реализации, |10007 |8885 |104,7 |
|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |
|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |
| | |тыс. р. (+,-) |
|А |2 |3 |
|А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х |
|реализации | | |
|1. Изменения объема реализации |676* | |
|2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 |
|себестоимости реализации | | |
|3. Изменение коммерческих |Х |Х |
|расходов | | |
|4. Изменение управленческих |Х |Х |
|расходов | | |
|5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 |
|6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| |
| |1)= | |
|7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 |
|на изменение прибыли от | | |
|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12

Таблица 12

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение |
| |№2 | |(+,-) |
| | |Баз. |отч. | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 |
|Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 |
|(производственная) продаж | | | | |
|–переменные затраты Sпре | | | | |
|3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 |
|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 |
|объеме продаж К | | | | |
|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X |
|6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 |
|ЗФП | | | | |
|7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 |

Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13

Таблица 13

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |
|Улучшение структуры реализации продукции |П6гр3п2 | |
|Снижение производственной себестоимости |6104 | |
|реализации | | |
|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |
|Снижение управленческих расходов |Х |Х |
|Снижение операционных расходов | | |
|Снижение внереализационных расходов | | |
|Всего | |100,0 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7