Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов
Содержание
Задание 1.
Анализ объектов Финансового контроллинга
Задание 2.
Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание 3.
Маржинальный анализ в принятии управленческих решений
Задание 4.
Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей
Библиографический список
Задание 1. Анализ объектов Финансового
контроллинга
На основе примеров организационных структур (для каждого
варианта схема представлена на рисунке 1):
• проанализировать организационную структуру с позиций
финансового контроллинга;
• дать характеристику организационной структуре и определить
принципы вычленения подразделений;
• распределить службы по центрам финансовой ответственности;
• разработать систему финансовых показателей для каждого вида
ЦФО;
• дать характеристику существующей финансовой службе либо
предложить свой вариант и обосновать его.
В случае если студент
работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на
своем примере, представив соответствующую организационную структуру.
Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция
Организационная структура очень хорошо построена здесь точно
показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за
свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и
подчиняются они все советудиректоров.
На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура
управления – отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой
варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе
линейно-функциональных связей.
Самый главный центр финансовой ответственности это совет
директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт
подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов
Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой
отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и
перспектив предприятия.
Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имеет
организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах
она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.
Задание 2. Факторный анализ
финансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать
РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на
РСК.
Вариант
|
Наименование
фирмы
|
ВР
|
ЧП
|
ВА
|
СК
|
6.
|
ООО
«
|
100000
|
41250
|
20000
|
15000
|
Ситуация
1
|
Вариант
|
6
|
Чистая
прибыль
|
+5%
|
Величина
активов
|
+15%
|
Собственный
капитал
|
-10%
|
Ситуация
2
|
Рентабельность
продаж
|
+25%
|
КФЗ
|
+10%
|
Ситуация
3
|
Выручка
|
+50%
|
Заемный
капитал
|
+6%
|
Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную
факторную зависимость:
РСК = Рк_ла * КФЗ = (Рпрод *
Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК
где РСК - рентабельность
собственного капитала,
Рк-ла - рентабельность
капитала;
КФЗ - коэффициент
финансовой зависимости;
Рпрод. - рентабельность
продаж;
Об.А - оборачиваемость
активов;
ЧП - чистая прибыль;
ВР - выручка от
реализации (доходы);
ВА - всего активов (итог
баланса);
СК - собственный капитал.
Решение
Ситуация 1
Рк_ла = 41250/15000 = 2,75 %
РСК = Рк_ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5%
Ситуация 2
Об.А = 20000/100000 =
0,02 %
РСК = (Рпрод *
Об.А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%
Ситуация 3
РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК
= 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 %
Задание 3. Маржинальный анализ в
принятии управленческих решений
Исходные данные и задание
Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете
на весь объем производимой) распределяется следующим образом:
Вариант
|
6
|
Объем
продукции (шт.)
|
25000
|
Цена
за ед.
|
4
|
Сырье
(руб.)
|
25000
|
Прямые
трудозатраты (руб.)
|
75000
|
Непрямые
переменные затраты (руб.)
|
14000
|
Постоянные
затраты (руб.)
|
12250
|
Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение
о подаче регулярных заказов:
Вариант
|
6
|
Размер
доп. заказа
|
7500
|
Предлагаемая
клиентом цена на доп. заказ руб./шт.
|
3,54
|
Изменение
переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат)
|
+
15%
|
Стоит ли предприятию принимать
дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?
Решение
Выручка = 25000*4 =
100000 руб.
Себестоимость =
25000+7500+14000+12250 = 58750 руб.
Прибыль = 100000-58750 =
41250 руб.
Выручка от доп заказа =
7500*3,54 = 26550 руб.
Затраты связанные с доп
заказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб.
Себестоимость а доп
заказом = 53475+12250 = 65725руб.
Выручка с доп заказом =
100000+26550 = 126550 руб.
Прибыль с доп заказом =
126550 – 65725 = 60825 руб.
Предприятию стоит
принимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19575 руб.
Без дополнительного
заказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказом
предприятие получить 60825 руб.
Задание 4. Анализ отклонений:
сравнение нормативных и фактических показателей
Задание и исходные данные. Представьте, что Вы - финансовый
контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных
от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее
РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2.
В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1.
Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.
1. Выполните расчет отклонений для данного продукта
2. Укажите возможные
причины отклонений.
Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года
Затраты /Доходы
|
|
Ед.
изм.
|
Ст-ть/
Тариф за ед. руб.
|
Затраты/
доходы, тыс. руб.
|
Планируемые
продажи
|
1100
|
ед.
|
200
|
220
|
Основные
материалы
|
Шланг
|
1100
|
метр
|
10
|
11
|
Наконечник
|
2200
|
ед.
|
20
|
44
|
Затраты
труда производственных рабочих
|
3300
|
час
|
20
|
66
|
Переменные
производственные расходы
|
3300
|
час
|
10
|
33
|
Всего
нормативные переменные расходы
|
154
|
Маржинальная
прибыль
|
66
|
Постоянные
накладные расходы*
|
50
|
Прибыль
по бюджету
|
16
|
*Постоянные накладные
расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год.
полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные
накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени
основных производственных рабочих.
Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года
Затраты
/Доходы
|
|
Ед.изм.
|
Ст-
ть/ Тариф за ед.(Руб.)
|
Затраты/
доходы, тыс. руб.
|
|
Объем
продаж
|
1000
|
ед.
|
200
|
209
|
|
Основные
материалы
|
|
|
Основные
материалы
|
Шланг
|
1005
|
м
|
10
|
10,5
|
|
Наконечник
|
2000
|
ед.
|
20
|
44
|
|
Затраты
труда производственных рабочих
|
3100
|
час
|
20
|
62
|
|
Переменные
производственные расходы
|
3100
|
час
|
10
|
28
|
|
Всего
переменные расходы
|
144,1
|
|
Маржинальная
прибыль
|
64,9
|
|
Постоянные
накладные расходы*
|
47
|
|
Прибыль
фактическая
|
17,9
|
|
Решение
Основные формулы для анализа отклонений
1.
Отклонения по материалам
Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное
количество
Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.
Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную
продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.
Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.
2.
Отклонения по труду
Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая
зар. плата.
Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.
Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на
фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов)
* Нормативная ставка
Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.
3.
Отклонения по переменным накладным расходам
Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас)
* Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные
накладные расходы
Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.
Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для
фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная
ставка переменных накладных расходов
Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.
4.
Анализ отклонений по постоянным затратам
Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)
Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.
5.
Анализ отклонения по реализации
Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции -
Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж
Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.
Отклонение по объему = (Фактический объем продаж -
Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции
Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.
Библиографический
список
1.
Градов А.П.
Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996.
–с. 510
2.
Данилочкина Н.Г.
Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. –
с.279
3.
Карминский А.М.
Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.
4.
Николаева С.А.
Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. –
с. 125
5.
Фольмут Х.Й.
Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил
|