Показатели
|
В том числе
по кварталам
|
Итого за
год
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
1.Ожидаемые
продажи в натуральных единицах измерения
2.Цена
продажи единицы изделия
3.Ожидаемый
объем продажи в стоимостном выражении
|
800
80
64000
|
700
80
56000
|
900
80
72000
|
800
80
64000
|
3200
80
256000
|
Затем составляется график ожидаемых поступлений денежных средств. Для
этого введем следующие предположения: 70% квартальных продаж оплачивается в
квартале продаж; 28% в следующем квартале, а 2% просроченная дебиторская
задолженность.
Таблица 2
График ожидаемых поступлений денежных средств
Показатели
|
В том числе
по кварталам
|
Итого за
год
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Дебиторская
задолженность на начало года
Продажа в 1
кв.
в 2 кв.
в 3 кв.
в 4 кв.
|
9500*
44800
|
17920
39200
|
15680
50400
|
20160
44800
|
9500
62720
54880
60560
44800
|
Общие
поступления денежных средств по кварталам
|
54300
|
57120
|
66080
|
64960
|
242460
|
*общий
остаток дебиторской задолженности по итогу предыдущего баланса.
|
После того, как составлен план сбыта, разрабатывается производственный
план – объем изготовленной продукции с тем, чтобы обеспечить планируемый объем
продаж и рассчитать потребности в товарно-материальных запасах. Ожидаемый объем
производства должен быть сверен с планом сбыта, чтобы гарантировать
сбалансированность производства и продаж в течение прогнозного периода. При
составлении плана производства должно быть заложено оптимальное использование
производственных мощностей и определены оптимальные величины производственных
запасов.
Таблица 3
План производства
Показатели
|
В том числе
по кварталам
|
Итого за
год
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Объем
продаж в натуральном выражении
Запас
готовой продукции на конец периода*
Готовая
продукция на начало***
Итого
объема производства в штуках
|
800
70
80
790
|
700
90
70
720
|
900
80
90
890
|
800
100**
80
820
|
3200
100
80
3220
|
*предположительно
10% из продаж следующего периода
|
**Ориентировочная
оценка
|
***Аналогично
запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала
|
После расчета объем производства должна быть составлена смета прямых
материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько
материала нужно для этого производства и сколько нужно его приобрести).
Количество материала подлежащего закупке зависит от расхода материала и
имеющегося запаса:
Закупка материалов Расход материалов Желат.запас Запас мат.в натур.
выражении = в натур.выражении + мат.на кон.пер. – на нач.пер.
Желательный запас материалов на конец периода нами закладывается в
размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале.
Запас материала на начало периода – 10% количества запасов материала в квартал
продаж. Смета прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами
ожидаемых платежей за материалы.
Таблица 4
Смета прямых материальных затрат
Показатели
|
В том числе
по кварталам
|
Итого за
год
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
1.Объем
производства в натуральном выражении (табл.3)
2.Норма
расхода материала на единицу изделия
3.Потребность
в материале для заданного объема производства
4.Желательный
запас материала на конец периода (10%)
5.Запас
материалов на начало периода (10%)
6.Необходимое
количество материала
7.Цена
единицы материала
8.Прямые
материальные затраты в денежном выражении
|
790
3
2370
216
237
2349
2
4698
|
720
3
2160
267
216
2211
2
4422
|
890
3
2670
246
267
2649
2
5298
|
820
3
2460
250*
246
2464
2
4928
|
3220
3
9660
250
237
9673
2
19346
|
*ориентировочная
оценка
|
Предполагается, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале
закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.
Таблица 5
График ожидаемых выплат за материалы
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Итого за
год
|
Счета к
оплате на начало периода
|
2200
|
|
|
|
2200
|
Закупка на
1 кв.
|
2349
|
2349
|
|
|
4698
|
Закупка на
2 кв.
|
|
2211
|
2211
|
|
4422
|
Закупка на
3 кв.
|
|
|
2649
|
2649
|
5298
|
Закупка на
4 кв.
|
|
|
|
2464
|
2464
|
ИТОГО
|
4549
|
4560
|
4860
|
5113
|
19082
|
Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов
на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем
производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства
единицы изделия (n):
Тр = V*n
Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой
оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:
Тр * Зср = ФОТ
Таблица 6
Смета расходов на оплату труда
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Итого за
год
|
Объем
производства (табл.3)
|
790
|
720
|
890
|
820
|
3220
|
Трудоемкость
единицы изделия
|
5
|
5
|
5
|
5
|
5
|
Трудоемкость
всего объема производства
|
3950
|
3600
|
4450
|
4100
|
16100
|
Средняя
почасовая зарплата
|
5
|
5
|
5
|
5
|
5
|
Всего
расходы на оплату труда
|
19750
|
18000
|
22250
|
20500
|
80500
|
Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов,
которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.
При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты
денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных
расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.
При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно
рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том
квартале, в котором накладные расходы будут производиться.
Таблица 7
Смета накладных расходов
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Итого за
год
|
Зарплата
вспомогательного персонала (с начисл.)
|
1200
|
1400
|
1500
|
1600
|
5700
|
Зарплата
управленческого персонала (с начисл.)
|
1000
|
900
|
950
|
890
|
3740
|
Энергия,
освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт
|
5800
|
5400
|
6000
|
5900
|
23100
|
Страхование
имущества, налог на имущество
|
2465
|
2865
|
2865
|
2465
|
13590
|
Амортизация
основных фондов
|
3250
|
3250
|
3250
|
3250
|
13000
|
ИТОГО
накладных расходов
|
13715
|
13815
|
14565
|
14105
|
56200
|
Выплаты
денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию)
|
10465
|
10565
|
11315
|
10855
|
43200
|
Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные
расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их
постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы
изделия, общая их сумма изменяется.
К постоянным накладным расходам относятся:
– зарплата вспомогательного персонала с начислениями;
– зарплата управленческого персонала с начислениями;
– страховые имущества и налог на имущество;
– амортизация основных фондов.
К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение,
вспомогательные материалы и текущий ремонт.
Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе
ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:
– сметы прямых материальных затрат;
– сметы затрат по оплате труда;
– сметы накладных расходов.
Таблица 8
Смета стоимости реализуемой продукции
Показатели
|
Итого за
год
|
Себестоимость
производства продукции
в т.ч.:
прямые
материальные затраты
прямые
затраты на оплату труда
начисления
на оплату труда (26% + 0,02)
накладные
расходы
|
184720,1
19346,00
80500,00
28674,1несч.сл.
56200,00
|
Готовая
продукция на начало года
(по
переменной себестоимости*)
|
3062,00
|
Готовая
продукция на конец года
(по
переменной части себестоимости*)
|
14708
|
Себестоимость
реализации продукции
|
183074,1
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|