по истечении срока действия
лизингового контракта предмет лизинга обладает более высокой ликвидационной
стоимостью, что часто является решающим фактором для принятия решения о сделке;
лизингополучатель имеет
возможность получить дополнительные займы, так как лизинг не затрагивает соотношения
собственных и заемных средств;
средства на уплату лизинговых
платежей поступают до образования облагаемой налогом прибыли, то есть арендатор
не выплачивает с них налоги.
Несмотря на то, что это новый
вид услуг, лизинг в России постепенно набирает обороты. Постепенно возрастает
спрос на лизинг спецтехники и строительного оборудования.
Кроме преимуществ, лизинг, как
уже было сказано, имеет следующие недостатки:
лизингополучатель ответственен
за состояние лизингового объекта, то есть существует риск старения имущества;
лизингодатель обязан регулярно
выплачивать лизинговые платежи, кроме того, иногда стоимость лизинга больше,
чем цена покупки или банковского кредита;
перед совершением лизинговой сделки
предстоит предварительная работа по ее экспертизе;
лизингополучатель не является
собственником своих основных средств, он не может использовать их в качестве
залога при получении займа;
если лизингополучатель не имеет
стабильных источников дохода, он сильно рискует в случае любых изменений
процентных ставок по кредитам, которые он берет для финансирования инвестиций
лизингополучателя. Это в немалой степени увеличивает стоимость лизинговой
сделки. Риск исчезает только в том случае, если лизинговая компания является
филиалом крупного банка;
лизинговая сделка сложна тем,
что в ней участвует большое количество субъектов;
арендатор остается в проигрыше
от повышения остаточной стоимости оборудования;
несмотря на то, что в результате
научно-технического прогресса оборудование, переданное в лизинг, может стать
устаревшим, арендные платежи не прекращаются до конца контракта;
осуществляя международные
мультивалютные лизинговые сделки, лизингополучатель не имеет защиты от валютных
рисков;
если оборудование вышло из строя
в период действия лизингового договора, платежи, несмотря ни на что, должны
производиться в установленные сроки.
Таким образом, прежде чем совершить
лизинговую сделку, необходимо все тщательно продумать, составить бизнес-план,
рассчитать свободные средства, которые можно потратить на развитие бизнеса, и т.д.
Россия относится к группе стран,
в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые
отношения. Структура нормативно-правовой базы представлена на схеме 1.
Схема 1. Структура
нормативно-правовой базы лизинга в России
Средством правового
регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы - общеобязательные
правила поведения участников лизинговых сделок. В зависимости от характера
предписания и способа воздействия на участников лизинговых отношений нормы
подразделяются на:
материально-правовые;
процессуальные.
Материально-правовые нормы в
свою очередь делятся на два вида:
регулятивные правоотношения,
устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;
правоохранительные,
обеспечивающие (гарантирующие) соблюдение регулятивных норм (таблица 1).
Таблица 1
Разновидности
материально-правовых норм, регулирующих лизинговые отношения
Виды и разновидности норм
|
Содержание
|
1. Регулятивные
1.1 Запретительные
|
Запрещают совершать те или иные действия, нарушающие права
участников лизинга
|
1.2 Уполномочивающие
|
Поручающие совершать определенные действия (выкупить объект
лизинга и др.)
|
1.3 Компенсационные
|
Обязывают возмещать правомерный ущерб (при непоставке объекта в
срок и др.)
|
2. Гарантирующие
2.1 Поощрительные
|
Повышают заинтересованность в рациональном использовании
имущества
|
2.2 Карательные
|
Принуждают к выполнению регулятивных норм (штрафы, санкции и т.п.)
|
В современных условиях права и обязанности участников
лизинговой сделки определяются в основном нормами гражданского законодательства
и федеральным законом и финансовой аренде (лизинге) (ст.10). При международном
лизинге они устанавливаются в соответствии с законом "О присоединении РФ к
Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге" № 16-ФЗ от 8 января
1998 г. и нормами национального законодательства, не противоречащими
международному праву. Режим применяемого права предусматривается по соглашению
сторон международного договора лизинга.
Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" определяет
правовые и организационно-экономические особенности лизинга. Целями настоящего
Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства
на основе операций лизинга, защита прав собственности, прав участников
инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования.
Лизинговые отношения закон рассматривает как инвестиционные,
действующие в треугольнике "лизингодатель (инвестор) - поставщик (производитель)
- лизингополучатель (пользователь, арендатор)".
Специфика лизинга заключается в том, что в рамках этой
операции одновременно соединились экономический, правовой и технический
аспекты, в самостоятельную коммерческую операцию. Рассмотрим эти признаки
(Рис.1).
выбор имущества и продавца.
приобретение имущества в собственность;
предоставление имущества во временное пользование;
лизинговые платежи;
Рис.1. Отношения партнеров лизинговой сделки
В условиях финансового кризиса ключевым субъектом
действительно является инвестор, стоящий в начале деловой цепочки. Он по заявке
пользователя (предпринимателя) приобретает за свои средства в собственность
имущество (например, оборудование) у производителя (завода) и передает его по
договору на определенное время за плату во владение и пользование потребителю. Учитывая,
что в конечном счете товаропроизводитель - пользователь предмета лизинга - в
результате своей предпринимательской деятельности создает продукцию (услуги),
реализация которой возмещает инвестиции с процентами, и все затраты поставщика
с прибылью, и комиссионные других посредников, активной фигурой в лизинге можно
считать арендатора, обеспечивающего коммерческий успех всех участников сделки.
Закон включает в себя 4 главы:
1) "Общие положения", ст.1-ст.9 которая содержит
основные понятия лизинга, предмет лизинга, субъекты лизинга, формы лизинга и др.
2) "Правовые основы лизинговых отношений", ст.10-ст.26,
включает такие статьи как "Права и обязанности участников договора лизинга", "Содержание
договора лизинга", "Обязательные признаки и условия договора лизинга"
(исключена от 29.01.2002 №10-ФЗ) и др.
3) "Экономические
основы лизинга", ст.27-ст.35, содержит экономическое содержание договора
лизинга, лизинговые платежи, состав вознаграждения лизингодателя и др.
4) "Государственная
поддержка лизинговой деятельности", ст.36.
5) "Право
инспектирования и контроля", включает статьи ст.37 "Право на
инспекцию по лизинговой сделке" и ст.38 "Право лизингодателя на
финансовый контроль".
В статье 655 второй части ГК РФ сущность лизинга фактически
сводится к финансовой аренде. В пяти других статьях шестого параграфа
гражданского кодекса установлены основные права и обязанности сторон лизинговых
сделок. В соответствии со статьей 6 ГК РФ в случаях, когда данные отношения
прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует
применяемый к ним обычай делового оборота, то к таким отношениям применяется
гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона,
права). Следовательно, при оформлении лизинговых сделок могут применяться не
только договоры лизинга, но также аренды, особенно в части, не урегулированной
специальным законодательством и не противоречащей его сущности.
Налоговый кодекс РФ, гл.25, ст.259 определяет методы и
порядок расчета амортизационных платежей, которые необходимы при расчете
платежей по лизингу.
Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих
методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому
объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта
амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется
как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы
амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного
метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по
формуле:
K= [2/n] x 100%,
где К - норма амортизации в процентах к остаточной
стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта
амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Косвенное отношение к деятельности лизинговых компаний имеют
многие другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие общие
вопросы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, осуществления
экспортно-импортных операций и т.д.
Таким образом, правовая база регулирования лизинговых сделок
в России имеет очень высокий статус, поскольку понятие договора лизинга
определено специальным законом и введено в Гражданский кодекс. Регулирование
бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и порядка налогообложения при
лизинговых операциях осуществляются на основании действовавших и ранее
документов, касавшихся арендных сделок, а также специального приказа
Министерства финансов.
Документальное оформление
лизинговой сделки состоит из двух этапов.
На первом этапе составляются: заявка
лизингополучателя на предоставление оборудования в лизинг, заключение
лизингодателя об эффективности технического проекта, заказ - наряд
лизингодателя своему поставщику на производство и отгрузку соответствующих
машин и механизмов.
На втором этапе оформляются
договор лизинга, договор купли - продажи оборудования, акт приемки оборудования
лизингополучателем.
Основным связующим элементом
между участниками является договор, в котором стороны приходят к соглашению об установлении,
изменении или прекращении прав и обязанностей.
На практике стороны договора для
облегчения процесса заключения лизингового договора часто применяют различные
формы типовых договоров. Однако при их использовании следует учитывать
индивидуальный характер и особенности сделки.
Лизинговая сделка считается
заключенной при соблюдении следующих условий:
1) Стороны договора достигли
соглашения по всем существенным условиям.
В силу ст.432 ГК РФ договор
считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях
форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям.
Согласно ст.432 ГК РФ к числу
существенных относятся следующие условия договора:
предмет договора;
условия, в отношении которых
имеются специальные указания в законах или иных правовых актах о том, что они
являются существенными либо необходимыми для договора данного вида;
условия, относительно которых по
заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Содержание договора лизинга
определяется в ст.15 Федерального закона о лизинге. Обширный перечень
существенных условий договора лизинга, содержавшийся ранее в п.4, 7 ст.15 Закона
о лизинге и некоторых обязательных условий и признаков такого соглашения,
указанных в ст.16 Закона о лизинге в прежней редакции заменен единственным
условием, установленным в п.3 ст.15 Закона о лизинге в новой редакции (в ред. Федерального
закона от 29.01.2002 N
10-ФЗ).
Таким условием является указание
в договоре лизинга данных, позволяющих определенно установить имущество,
подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При
отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем
передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается
заключенным.
Предмет договора лизинга
составляют индивидуально-определенные и непотребляемые вещи, подлежащие
возврату по окончании его срока действия.
При сдаче в лизинг вещи она
должна передаваться со всеми относящимися к ней принадлежностями даже
независимо от того, упомянуты они в договоре или нет.
2) Форма лизингового
соглашения соответствует требованиям законодательства.
Правовые нормы, определяющие
форму договоров, содержатся в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ). Кроме того, они
могут находиться в других законодательных актах, регулирующих конкретные виды
договоров.
В Конвенции и ГК РФ форма
договора лизинга прямо не предусмотрена. Так как лизинг является разновидностью
договора аренды, то и требования, предъявляемые к форме договора аренды, также
распространяются на договор финансовой аренды (лизинга).
Из этого следует, что договор
должен быть заключен в письменной форме, если лизингодателем или
лизингополучателем выступает юридическое лицо.
В том случае, если сторонами по договору
аренды, за исключением объектов недвижимости, являются граждане, обязательная
письменная форма требуется только в том случае, когда договор заключается на срок
более одного года (п.1 ст.609 ГК РФ).
В п.1 ст.15 Закона о лизинге
установлено, что договор лизинга, независимо от его срока, заключается в письменной
форме.
3) Договор лизинга
зарегистрирован в соответствующем государственном органе, если предметом
лизинга является недвижимость и транспортные средства.
Регистрация договора аренды
производна от регистрации права собственности арендодателя на недвижимое
имущество. Государственная регистрация осуществляется в соответствии со ст.131
и 164 ГК РФ учреждениями юстиции в едином государственном реестре. Ее порядок
определен законом "О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним".
Особым образом регулируется
форма договора аренды, предусматривающего переход в последующем права
собственности на это имущество к арендатору (ст.624 ГК РФ). Такие договоры
должны заключаться в форме, установленной для договора купли-продажи
соответствующего имущества. В главе 30 ГК РФ специальные требования к форме
договора установлены в отношении продажи недвижимости (ст.550 ГК РФ) и продажи
предприятий (ст.560 ГК РФ).
Страницы: 1, 2, 3
|