Особенности формирования и становления налоговой системы в РФ в период перехода к рыночному механизму хозяйствования
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНСТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
ГОУ ВПО
КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ФАКУЛЬТЕТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
Финансы
на тему: Особенности формирования и
становления налоговой
системы в РФ
в период перехода к рыночному механизму
хозяйствования
Кемерово,
2007
Содержание
Введение
1. Состояние налоговой системы в СССР
2. Особенности формирования и
становления налоговой системы РФ
3. Проблемы и пути совершенствования
налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы
Введение
Финансы как совокупность
финансовых отношений – сложная система, элементы которой имеют многочисленные
связи между собой. Каждый элемент отражает реальные группы общественных
денежных отношений, обладающие внутренним единством. Построение звеньев
финансовой системы соответствует федеральному устройству России. Вместе с тем
структура финансовой системы основана на экономической природе общественных
денежных отношений, составляющих содержание финансовой деятельности
государства.
Одним из важнейших
рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий и граждан с
государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, является налоговая
система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами,
необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью
системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение
предприятий, создавая при этом равные условия для всех участников общественного
производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений
в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают
необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного
рынка.
Налоговая система,
которая представляет собой совокупность действующих налогов и сборов; принципов
их установления, введения, отмены; организации налогового контроля, налоговой
ответственности необходима для государства и разных бюджетов. В налоговую
систему Российской Федерации входят федеральные, установленные федеральным
собранием (налоговым кодексом РФ) – содержат 9 налогов; региональные,
устанавливаемые регионами – содержат 3 налога и местные налоги, устанавливаемые
законодательством местных органов власти – содержат 2 налога.
Цель написания данной
курсовой работы – это дать представление об особенностях формирования и
становления налоговой системы РФ в период перехода к рыночному механизму
хозяйствования.
Задачи:
1. Дать описание состояния
налоговой системы СССР.
2. Рассказать об
особенностях формирования и становления налоговой системы Российской Федерации.
3. Охарактеризовать
проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ.
1. Состояние налоговой
системы СССР
Классовый характер марксистского учения о государстве,
природе стоимости, смысле и целях распределения, товарно-денежных отношениях
был положен в основу реформирования производственных отношений в СССР начиная с
конца 20-х годов. Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от
пути налоговых преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Германия,
Франция, Япония.
Экономическая мысль о налогах советского периода сводилась к
констатации текущих событий, рекомендации вырабатывались в соответствии с
резолюциями партийных съездов, всецело определявших финансовую политику.
Принижение значения товарно-денежных отношений практически уничтожило созданную
в дореволюционной России налоговую систему. Налоги перестают здесь быть
экономическим воплощением существования государства. Государство в условиях
социализма опирается на всю постоянно растущую в своем объеме социалистическую собственность и
социалистическое
производство, поэтому оно получает основную часть доходов от социалисти-ческого
хозяйства.
Стремление к уничтожению налогов приняло в 30-е годы характер
закономерности. Об этом свидетельствует принятие Закон СССР "Об отмене
налогов с заработной платы рабочих и служащих" от 7 мая 1960 г. Согласно Указу Президиума Верховного Совета СССР от 22 сентября 1962 г. сроки освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы были перенесены, а затем
эта идея была вовсе забыта. Другие кардинальные преобразования в системе
производственных отношений продолжались. В 1917 году учреждается Народный
комиссариат финансов (Наркомфин). Начало жесточайшей централизации финансовых
ресурсов, подчинившей впоследствии региональные экономические интересы целям и
задачам центрального аппарата власти, было положено принятием постановления ЦИК
и СНК СССР от 21 декабря 1931 г. "О республиканских и местных
бюджетах". Региональные бюджеты были переведены с собственной доходной
базы на формирование подавляющей части доходов за счет ежегодно устанавливаемых
отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов. Эта система
оказалась чрезвычайно живучей. В видоизмененной форме она действует до сих пор,
позволяя центру определять экономическую политику на местах. Во всем мире
развитие регионов основано на собственной налоговой базе, что обеспечивает их
хозяйственную самостоятельность.
В 1917 году закончилась эпоха естественных качественных
преобразований налогов. Революция 1917 г. породила революционный налог на буржуазию и кулачество. В октябре 1918 г. введен чрезвычайный 10-миллиардный
налог. Вместе с тем налоги как правовая система перестали играть главную роль в
финансировании государственных потребностей. Эту роль выполняли контрибуции,
эмиссия денег и продразверстка.
Налоги некоторым образом начали возрождаться при НЭПе. Однако
их возрождение происходило в специфических условиях. Экономическая политика без
денежных налогов - парадокс. Идею натурализации налога развили в работе "О
продовольственном налоге". Целью перехода от продразверстки к продналогу
было создание у крестьян стимулов к восстановлению и расширению хозяйства,
увеличению производства и реализации сельскохозяйственной продукции. Продналог
был значительно меньше продразверстки. В этот период были заложены основы
советской финансовой системы. В 1922 г. был осуществлен переход к единому
натуральному налогу на продукты сельского хозяйства, который исчислялся в
единой весовой мере (пуде). С 1923 г. к уплате сельскохозяйственного налога
были привлечены колхозы. На жителей деревень был распространен трудгужналог,
заменивший трудовую и гужевую повинность 1919 г., денежный подворный налог и еще два гражданских целевых налога для борьбы с эпидемиями. Кроме того, взимались дополнительные
налоги: квартирный, военный и др. В целом налоговая политика, в то время
представлявшая собой политику борьбы за построение нового общества, была
сведена к чрезвычайным мерам по наведению порядка.
Но из-за просчетов в экономической и финансовой политике,
прямого административного диктата к концу 20-х годов сформировалась громоздкая
бюджетная система, в казну поступило 86 видов платежей. В период НЭПа основным
источником доходов государства являлись прямые налоги. В 1921 г. были введены промысловый налог, которым облагались обороты частных промышленных и торговых
предприятий, а также акцизы на спирт, вина, пиво, спички, табачные изделия,
гильзы и другие товары. В 1922 г. для регулирования размеров накоплений
частнокапиталистических элементов был введен подоходно - поимущественный налог.
Наряду с ним взималось несколько налогов: с грузов, перевозимых железнодорожным
и водным путем, со строений, рента с городских земель, гербовый сбор со сделок,
документов, счетов, векселей и других государственных бумаг, плата за
пользование государственными угодьями и др. В 1923 г. был введен подоходный налог с первоначальной ставкой 10 %, затем - 20 % прибыли предприятий.
Кроме этого налога предприятия после утверждения годового отчета перечисляли в
бюджет дифференцированную процентную долю отчислений от прибыли.
В 1930 году основным законодательным актом - постановлением
ЦИК и СНК от 2 сентября 1930 года "О налоговой реформе" были
проведены кардинальные преобразования состава и структуры платежей, поступающих
в государственное пользование. В 1931 году принимается еще несколько постановлений,
корректирующих ход налоговой реформы. Два обязательных платежа государственных
предприятий и организаций - налог с оборота и отчисления от прибыли - стали
основными платежами в бюджет. Налог с оборота вобрал в себя: акцизы,
промысловый налог, лесной доход, страховой и другие платежи, ранее уплачиваемые
предприятиями. Отчисления от прибыли предприятий также стали включать подоходный
налог, платежи с векселей и некоторые другие. Налоговая реформа не затронула
колхозов, продолжавших после 1930 г. платить сельскохозяйственный налог. Вместе
с тем с этого года к ним стал применяться пропорциональный метод обложения,
который действовал при взимании налогов с кооперации. Постепенно колхозы стали
переводиться на обложение по доходам, исчисленным не по нормам доходности, а на
основе данных отчетности соответствующих хозяйств.
После преобразования системы платежей государственных
предприятий и колхозно-кооперативного сектора были начаты изменения налогов с
населения. Подоходный налог с граждан вобрал в себя некоторые другие налоги с
населения, а часть таких налогов была отменена. Потерявший свое назначение как
средство борьбы с частным сектором промысловый налог постепенно
трансформировался в налог с кустарей и ремесленников, сборы на колхозных
рынках, разовые казначейские сборы. С 1931 года стали вводиться повсеместные
сборы на культурно-хозяйственное и жилищное строительство, преобразованное в
1933 году в культжилсбор. Доход государства формировался не за счёт налогов, а
за счёт прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе
государственной монополии.
Дальнейшая трансформация налогов была связана с Великой
Отечественной Войной. В 1941 г. был введён военный налог (отменён в1946г.), в
том же году для поддержки одиноких матерей был введён налог на холостяков, одиноких
и малосемейных граждан, который просуществовал до 90-х годов. Налог с оборота
был в то время основным платежом в бюджет, он составлял 41% от суммы всех доходов
бюджета в1954г.
Система нормативных платежей предприятий и отчасти граждан в
бюджет, сформированная к началу 1970-х годов, явилась прототипом налоговой системы
образца 1991 года. Ориентируясь на западные налоговые системы и объем
государственных расходов в 1990 году, Правительство М.С. Горбачева приступило к
созданию концепции налоговой системы РСФСР. Эта концепция была модифицирована в
1991 году в налоговую систему РФ. Общий состав платежей в бюджет государства,
взятый как прототип при формировании структуры налоговой системы на начало 90-х
годов.
Конец 1980-х годов можно назвать периодом возрождения
налоговой систе-мы в России.
Налоговая политика вновь становится орудием политической борьбы: в России Борис Ельцин вводит особый
суверенный режим налогообложения.
Основной вывод, который
следует из смысла налоговых преобразований 30-х гг., - это трансформационный крен налогов к их
неналоговым формам. Доход
государства формировался
не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе
государственной монополии.
2. Особенности
формирования и становления налоговой системы РФ
Наиболее губительны для
общества революции, преобразующие весь прежний уклад жизни общества. По сути,
переход к другой модели рыночной экономики – это та же самая революция, когда
из-за этого в стране начинается хаос и даже, если все законы замечательны, то
люди то еще не привыкли к новой жизни, новому укладу, нет соответствующих
условий, которые приходят только со временем.
В этом самая главная, на
мой взгляд, проблема стран с переходной экономикой, в том числе России, с ее
переходом к рыночному механизму хозяйствования.
Качественную сторону
экономики переходного периода определяют два основных начала: коренные
преобразования процесса производства товарного продукта и его конечного
распределения. Осуществление этих процессов может как подчиняться
идеологическим устремлениям правящей власти, так и быть неполитизированным.
На примере российской
экономической истории видно, что ни при каких условиях развития событий не
устраняется пагубная зависимость экономического менеджмента от борьбы
политических сил за власть в стране. Первопричина этому в РФ – отсутствие в
стране реального собственника на средства производства.
Российская Федерация по
Конституции РФ является страной, переходящей к рыночной экономике.
В 1985 году начался новый
переходный период в истории государства. Он определяется как начало
демократизации общества, его возврат к естественному развитию.
Но условий для перехода в
России так и не создали, большинство граждан РФ так и остались лишенными
главного – частной собственности на средства производства, землю, частного
права решать свою судьбу по своему собственному усмотрению. Демократические
преобразования были только продекларированы. Весь приватизационный процесс
протекал так, что больше экономических и политических возможностей было у тех,
кто находился ближе к руководящей элите. Большинство граждан так и осталось
бесправными, как в экономическом, так и в политическом смысле этого слова.
Передел собственности и концентрация богатства в руках олигархов не только
истощили экономику, но и обесценили демократический лозунг.
Период с 1990 по 1998 гг.
можно назвать не периодом демократических преобразований, а хождением по кругу.
Потому что за это время так и не были окончательно определены
социально-политический статус государства и стратегия экономики.
Для переходной экономики
России поразительно характерен тезис о причинах, которые увеличивают и делают
более тягостными различные виды государственных расходов (нежелание населения
оплачивать государственные расходы, которое проистекает от убеждения, что
проволочкой и сопротивлением можно вовсе избавиться от их оплаты; подозрение,
что обложение слишком велико или что собранные суммы расхищаются или
неправильно расходуются или же что они неравномерно взимаются и
распределяются). В демократических странах расходование общественных фондов и
средств государственного бюджета находится под жестким контролем и имеет
характер строго целевых назначений. Поэтому сопротивление налогам там не
является массовым явлением. Следовательно, избавившись от причин, порождающих
сопротивление налогам, мы приблизим состояние своей налоговой системы к уровню
цивилизованных государств.
В Конституции РФ
установлено право частной собственности, принят ряд законов, развивающих это
право, в частности, действует Закон об акционерных обществах. Однако эта норма не
получила реального подтверждения на практике.
Системная оценка
содержания и целей российских реформ за последнее десятилетие выявляет их
главный недостаток – отсутствие последовательности, комплексности в проводимых
преобразованиях, а также их излишняя ориентация на западные ценности. За отсчет
была принята модель рыночной демократии.
Смысл этой модели
заключается в том, что под реформой подразумевается переход к рыночной
демократии посредством либерализации цен, приватизации государственной
собственности и стабильной национальной валюты. Все эти процессы в России были
проведены, однако они привели к прямо противоположным результатам. Причин этого
много, но одна из них – это то, что ни одна из известных моделей преобразования
стран на их пути постсоциалистического развития к России не применима;
насаждение какой бы то ни было модели в столь огромной и многообразной стране,
как Россия, и в столь короткое время губительно1.
Страницы: 1, 2, 3
|