В переходный период с
2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных
категорий плательщиков - для
сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций
народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных
народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для
резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций,
использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему
страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года.
Таблица 1.2
Льготные
ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков
Фонды
|
2010 г.
|
2011-2012 г.г.
|
2013-2014 г.г.
|
ФСС
|
0
|
1,9
|
2,4
|
ФФОМС
|
0
|
1,1
|
1,6
|
ТФОМС
|
0
|
1,2
|
2,1
|
ПФР
|
10,3
|
16,0
|
21,0
|
Итого
|
10,3
|
20,2
|
27,1
|
В том числе ПФР
|
|
|
|
1966 г.р. и старше:
|
|
|
|
страховая
|
10,3
|
16,0
|
21,0
|
1967 г.р. и моложе:
|
|
|
|
страховая
|
4,3
|
10,0
|
15,0
|
накопительная
|
6,0
|
6,0
|
6,0
|
Касательно «упрощенцев»
и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они
уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие
льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как
и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие
общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).
Таблица 1.3
Ставки
взносов в % для страхователей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, и
применяющие общий режим
Фонды
|
2009-2010 г.г.
|
2011 г.
|
Изменение
|
ФСС
|
0
|
2,9
|
+ 2,9
|
ФФОМС
|
0
|
2,1
|
+ 2,1
|
ТФОМС
|
0
|
3,0
|
+ 3,0
|
ПФР
|
14,0
|
26,0
|
+ 12,0
|
Итого
|
14,0
|
34,0
|
+ 20,0
|
В том числе ПФР
|
|
|
|
1966 г.р. и старше:
|
|
|
|
страховая
|
14,0
|
26,0
|
+ 12,0
|
1967 г.р. и моложе:
|
|
|
|
страховая
|
8,0
|
20,0
|
+ 12,0
|
накопительная
|
6,0
|
6,0
|
0
|
Не
производящие выплаты физическим лицам индивидуальные
предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной
практикой, будут уплачивать не только
фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст.
14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая
стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и
тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.
Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Таблица 1.4
Расчет
взносов
Фонды
|
2010 г.
|
2011 г.
|
ФСС
|
0
|
0
|
ФФОМС
|
МРОТ * 12мес * 1,1%
|
МРОТ * 12мес * 2,1%
|
ТФОМС
|
МРОТ * 12мес * 2,0%
|
МРОТ * 12мес * 3,0%
|
ПФР
|
МРОТ * 12мес * 20,0%
|
МРОТ * 12мес * 26,0%
|
Итого
|
МРОТ * 12мес* 23,1%
|
МРОТ * 12мес* 31,1%
|
В отличие
от ЕСН, при расчете которого в настоящее время применяется регрессивная шкала
налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы будут
взиматься по единой ставке.
Установлена предельная
базовая величина выплат и иных
вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься
не будут (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
На 2010 год эта базовая сумма составляет 415 тыс. руб. Она исчисляется нарастающим итогом с
начала расчетного периода.
В
последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом
средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого
верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни
назначаться, ни выплачиваться не будет.
Отчетность в фонды.
Перечисление
страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц,
осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый
из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При
этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на
сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения
по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
В течение
расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по
итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним
месяца (ч. 3-5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Плательщики,
которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный
период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего
календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых
платежей такими плательщиками не предусмотрено.
Последний
раз налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговую
декларацию по ЕСН за 2009 год в обычный срок - не позднее 30 марта 2010 года
(п. 7 ст. 243 НК РФ) и не позднее этого же срока по расчетам с ПФР за 2009 год
по форме, утвержденной Минфином России. После камеральной проверки отчетности
ее результаты будут переданы в ПФР в электронном виде (ст. 38 и 59 Закона №
212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие
нотариусы подают отчетность не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ).
С 2010 года
налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут.
Взносы в
ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут
проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).
Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года и календарный год (он же - расчетный период).
Сроки сдачи
расчетов в ФСС останутся без изменений.
В ПФР отчет
по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться
ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным
периодом (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Представление расчетов по итогам
календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым
взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки, т. е. до 1
мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля. Форма отчетности пока не утверждена.
Расчет по
начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически
лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года,
следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается
органом исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Персонифицированный учет.
Отчетность
за 2009 год следует представить до 1 марта 2010 года по старым правилам.
В 2010 году
отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год,
соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 года и до 1
февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).
С 2011 года
отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и
календарный год (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- в редакции подп.
«б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ). И отчетность представляется
ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным
периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27-ФЗ).
Вместе с
индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан
представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в
целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение вступает в
силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).
Начиная с 2011 года страхователь при
представлении сведений на
50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный
период должен подать документы в
электронном виде и с применением электронной цифровой подписи
(п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Электронный формат
отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ).
До 1 марта
следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно
уплачивающие страховые взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27-ФЗ).
Проверки выездные
(камеральные). В законе определены
полномочия ПФР и ФСС при выездных и камеральных проверках. Они аналогичны тем,
которые имеют в данный момент налоговые органы при проверках ЕСН. Проверки
могут быть назначены по решению руководства не чаще чем раз в три года (п. 10
ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
ПФР будет
проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их
уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета.
Страхователи
обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих
исчисление и уплату сумм страховых взносов (пп.6 п.2 ст.28 Закона № 212-ФЗ).
Максимальное
время длительности выездной проверки - два месяца. Правда, сотрудники фонда
вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае - еще
на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к
ответственности либо об отказе в привлечении.
Камеральная
проверка каждого представленного расчета будет проходить в течение трех
месяцев. Если сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, потребуют,
чтобы плательщик предоставил пояснения либо внес исправления. Если
корректировки не устроят проверяющих, составляется акт, а затем выносится
решение о привлечении к ответственности страхователя либо об отказе в
привлечении.
Обжаловать
решение сотрудников фонда по выездной или камеральной проверке можно будет и в
вышестоящий орган либо сразу в суд - на усмотрение страхователя.
Количество
проверок у налогоплательщиков увеличится. Ведь помимо обычных налоговых
проверок, возможны проверки ФСС и ПФР. Фактически по процедуре это выездная
налоговая проверка со всеми вытекающими последствиями. Если налоговые органы
применяют единую политику, подчиняясь Минфину России, то ФСС и ПФР -
самостоятельные ведомства, которые могут иметь разную практику применения
законодательства и при проверках руководствоваться только собственными
письмами.
За неподачу расчетов установлена
ответственность:
- при
просрочке до 180 дней - за каждый месяц 5 % от суммы взносов к уплате, но не
более 30 % и не менее 100 руб.;
- при
просрочке более 180 дней штраф составит 30 % взносов к уплате по расчету и 10 %
за каждый месяц, начиная со 181 дня, всего не менее 1 000 руб.
Неуплата
или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20
% неуплаченной суммы (при наличии умысла - 40 %). При ошибке в КБК взносы не
будут считаться уплаченными, даже если они попали в нужный фонд (подп. 4 п. 6
ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Страницы: 1, 2, 3, 4
|