p>Субъекты СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке освобождены от уплаты всех видов налогов, пошлин и сборов на период их деятельности в свободной экономической зоне, экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования и лицензирования. Для субъектов СЭЗ установлена только плата за предоставление льгот по налогам в размере от 0,1% до 2% с выручки от реализации товаров и услуг. Кроме этого, в свободных экономических зонах Кыргызской Республики действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на ввоз товаров, произведенных в СЭЗ, или на товары, предназначенные для реэкспорта, а также беспрепятственное перемещение товаров через границу, отмену нетарифных ограничений на экспорт и импорт. На территориях свободных экономических зон предусмотрен особый валютный режим, предусматривающий обращение иностранной валюты, в том числе и в сфере оказания услуг и в расчетах между юридическими и физическими лицами, в соответствии с правилами, устанавливаемыми Национальным банком Кыргызской Республики. В свободных экономических зонах действует упрошенный режим въезда и выезда иностранных граждан. Наибольшее число субъектов зарегистрировано и успешно действует в СЭЗ "Бишкек"-232, в том числе 15 совместных кыргызско-германских предприятий, большая часть из которых занимается торговой деятельностью, но, например, такое предприятие СП “Илвар" весьма успешно начало производство пива и есть перспективы для его дальнейшего развития, НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И ДРУГИЕ СБОРЫ Государственная пошлина взимается соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих юридическое значение. Сбором называется разовый обязательный денежный взнос, установленный государством за оказываемые государственными органами услуги. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных предприятий. Под платежом подразумевается обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата за получение лицензии на право торговли и др. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Плательщики налога Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые осуществляют облагаемые НДС поставки(в том числе импортируют товары) и зарегистрированы как плательщики НДС, а также лица, к которым предъявлено требование о регистрации. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Подоходный налог является общегосударственным налогом, который уплачивается физическими лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА Плательщиками налога являются все физические лица, получающие в течение календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности: - работающие на постоянной основе по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие по совместительству в качестве рабочих и служащих, в том числе сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.; - иностранцы, работающие в нашей стране на основе соглашений (между правительствами Кыргызстана и зарубежных стран и трудовых договоров (контрактов) на выполнение работ и услуг; -выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (договоры подряда, поручения, авторские договоры и т. д.); -зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации указанных лиц в органах статистики и в органах налоговой службы рассмотрен в главе, посвященной предпринимательской деятельности; - работающие на основе патента. РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ Субъекты налогообложения различаются по принципу постоянного места пребывания: лица, имеющие постоянное место жительства в нашем государстве (резиденты) и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты). Резидентами считаются граждане нашей республики, иностранцы и лица без гражданства, непрерывно проживающие на ее территории 183 и более дней в течение календарного года. Нерезидентами считаются лица, непрерывно проживающие на ее территории менее 183 дней в течение календарного года. Это подразделение необходимо для правильного исчисления совокупного годового дохода, подлежащего обложению подоходным налогом. Для налогоплательщика-резидента совокупный годовой доход состоит из доходов, полученных им на территории? нашей республики и за ее пределами, а совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит только из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызстане. УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы (патента). Получив патент, налогоплательщик может осуществлять: - деятельность по реализации товаров народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий; - деятельность в сфере бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры; - деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную практику, - Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей; Порядок декларирования доходов и уплаты подоходного налога физическими лицами, осуществляющими свою деятельность на патентной основе, и порядок выдачи патентов подтвержден постановлением Правительства. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица – организации, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ Акцизный налог (акциз – фр.accise-лат.accidere обрезать) в нашей республике является общегосударственным налогом. Акцизный налог относится к косвенным налогам : акцизы включаются в цену товаров поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на потребителей товаров.
Акцизы:
Необходимо
отметить, что экспорт подакцизных товаров в государства-участники СНГ,
применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не
облагается акцизами (Украина относится к таким странам).
К подакцизным
относят следующие группы товаров:
1. Спиртные
напитки;
2.
Табакосодержащие изделия;
3. Ювелирные
изделия из золота, платины и серебра;
4. Шкуры,
меха и изделия с применением отделки из них;
5. Изделия из
хрусталя, в том числе хрустальные осветительные приборы;
6.
Огнестрельное и газовое оружие;
7.
Нефтепродукты;
8. Кофе и
какао;
9. Ковры и
ковровые изделия (кроме ковролина).
Ставки
акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства
Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской
Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей
Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.
Формы, методы и сроки уплаты акцизов устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Общие положения. Землевладение и землепользование в Кыргызстане являются платными. Эта плата производится в виде ежегодной уплаты земельного налога республиканский и местный бюджеты. Земельный налог принадлежит к группе общегосударственных налогов.
Размер
земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости
от качества почв, месторасположения и площади земельного участка, а по землям
несельскохозяйственного назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и
различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его
уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской
Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики
отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша
Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется
ставка 50% от базовой.
Сроки уплаты
земельного налога:
1. За земли
сельхозугодий:
10%- до 25
июня;
35%- до 25
сентября;
55%- до 25
декабря.
2. За земли в
пределах населенных пунктов и земли не сельскохозяйственного назначения Налог уплачивается
равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.
3. Налог с
приусадебных участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты
земельного налога с приусадебных участков льготные категории населения, к
которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.
Местные налоги и сборы
Курортный
налог.
Районный
кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер
ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера
минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.
Налог на
рекламу.
Объектом
налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на
изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере
не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу
зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание
и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит
организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за
отчетным.
Сбор с
владельцев собак
Плательщиками
сбора являются граждане, содержащие собак в домах общего пользования. Ставка
налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных
зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля
текущего года.
Сбор за право
проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в
коммерческих целях.
Сбор вносят
устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных
лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.
Сбор за
парковку автотранспорта
Устанавливается
местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.
Налог за
право использования местной символики
Ставка налога
устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости
реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за
отчетным.
Сбор со
сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах.
Ставка налога
устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки.
Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики
юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции
через биржи, независимо от расположения биржи.
Сбор за вывоз
мусора с территорий населенных пунктов
Плательщиками
сбора являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер
налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках,
селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать
25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего
года.
Налог с
граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению
Плательщиками
налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных
условиях и реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы
от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки
уплаты - местной государственной администрацией.
Гостиничный
налог
Имеет разовый
характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог.
Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый
день оказания услуг.
Налог на
право охоты и рыболовства
Размер не
может превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении
путевки в обществах рыболовов-охотников.
Налог с
туристов, выезжающих в дальнее зарубежье
Ставка налога
не может превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в
момент получения выездных документов.
Налогообложение
видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий
Предельной
ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается
владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20
числа месяца следующего за отчетным.
Налог за
оказание платных услуг населению и с розничных продаж (Налог с оборота)
Ставка налога
устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота
розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20
числа месяца следующего за отчетным.
Налог на
неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части.
Плательщиками
налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются
местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения
недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать
0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых
площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством
Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий
бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Налог с
владельцев транспортных средств
Размер налога
установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в
зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными
кенешами, но не позднее 1 августа текущего года
Общегосударственные налоги и сборы,
которые не определены Налоговым кодексом Кыргызской республики, но действуют на
её территории
Налог на
пользование автомобильными дорогами
Размер
налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или
0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до
20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисление
средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций
Размер
налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до
20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисления на
развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы
Размер
налога: В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %.
Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налоги на пользование недрами
Недра - часть земной
коры, включая и полезные ископаемые, простирающаяся от поверхности или нижней
границы почвенного слоя, дна водоемов и водотоков, до глубин, доступных для
геологического изучения и промышленного освоения.
Полезные ископаемые -
природные минеральные образования земной коры, используемые в сфере товарного
производства.
Общераспространенные
полезные ископаемые - широко распространенные минералы и горные породы в
разрушенном и природном состоянии, используемые для строительных работ и
производства строительных материалов.
Месторождения полезных
ископаемых - природные скопления минеральных образований в недрах, имеющие
экономическое значение при данном уровне цен и промышленных технологий.
Месторождения местного
значения - месторождения общераспространенных и других неметаллических (уголь,
гипс, ископаемая соль, самородная сера, тальк и пирофиллит, графит) полезных
ископаемых, запасы которых могут обеспечить потребности только
близрасположенных местных потребителей.
Техногенные образования
полезных ископаемых - образования минеральных веществ на поверхности или в
недрах, являющиеся отходами добычи или переработки природных полезных
ископаемых, пригодными для промышленного использования.
Пользование недрами -
действия, связанные с изучением недр, добычей полезных ископаемых, а также
использованием недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с
добычей.
Недропользователь
(пользователь недр) - юридическое или физическое лицо, непосредственно
осуществляющее геологическое изучение и (или) промышленное освоение недр.
Геологический отвод -
участок недр, предоставляемый для геологического изучения и изображаемый в
графической документации в географических или прямоугольных координатах его
угловых точек.
Земельный отвод - участок
земной поверхности, предоставляемый недропользователю для геологического
изучения и промышленного освоения недр и изображаемый в графической
документации в прямоугольных координатах его угловых точек.
Горный отвод - участок
недр, предоставляемый для промышленной разработки полезных ископаемых и
изображаемый в графической документации в прямоугольных трехмерных координатах
его угловых точек.
Геологическое изучение
недр - комплекс специальных исследовательских работ по поискам и разведке
месторождений, определению количества и качества содержащихся в них запасов
минерального сырья с оценкой их экономической ценности, а также изучению других
геологических объектов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Технико-экономическое
обоснование - технические расчеты для определения экономической целесообразности
освоения месторождения полезного ископаемого.
Технический проект -
техническая документация, содержащая технико-экономические обоснования,
расчеты, чертежи, макеты, сметы, пояснительные записки и другие материалы,
необходимые для геологического изучения и промышленного освоения недр.
Балансовые запасы -
запасы минерального сырья, использование которых при достигнутом техническом
уровне экономически целесообразно.
Забалансовые запасы -
запасы минерального сырья, использование которых при достигнутом техническом
уровне экономически нецелесообразно, но которые в дальнейшем могут явиться
объектом промышленного освоения.
Добыча полезных
ископаемых - комплекс процессов по извлечению полезных ископаемых из недр.
Разубоживание - снижение
качества полезного ископаемого в процессе добычи.
Плата за право
пользования недрами (бонус) - разовая плата собственнику ресурсов недр
(государству) за предоставление права их освоения.
Плата за пользование
недрами (роялти) - текущие платежи собственнику ресурсов (государству) за
погашаемые запасы полезных ископаемых.
Рентная прибыль - часть
общей прибыли от промышленного освоения месторождения, обусловленная более
благоприятными природными характеристиками запасов полезных ископаемых и
уровнем развития инфраструктуры района его местоположения.
Нерациональная выборочная
отработка - опережающая или избирательная добыча наиболее богатых или
благоприятных для выемки запасов, приводящая к потере или обесцениванию части
балансовых запасов.
Сверхнормативные потери -
дополнительные потери полезных ископаемых при добыче или переработке, вызванные
нарушением регламентов и (или) технологий, предусмотренных
технико-экономическими обоснованиями или проектами.
Охрана недр - обеспечение
рационального использования недр и содержащихся в них полезных ископаемых,
максимально возможной и экономически целесообразной полноты извлечения их из
недр, комплексного использования месторождений и добытого минерального сырья на
всех стадиях его переработки.
Лицензия - документ,
отражающий разрешение на право пользования недрами, выдаваемый государственным
органом по недропользованию.
Лицензионное соглашение -
договор между собственником недр и лицензиатом об условиях пользования недрами,
включая вопросы раздела продукции, платежей, мероприятия по безопасности и
охране природной среды и др. Лицензионное соглашение является неотъемлемым
приложением лицензии.
Лицензионная площадь -
обозначенная в прямоугольных или географических координатах территория, на
которую распространяется право пользования недрами лицензиата.
Лицензиат - владелец
лицензии на геологическое изучение недр, разработку месторождений полезных
ископаемых и на другие виды пользования недрами.
Лицензиар (лицензионный
орган) - государственный орган по недропользованию, которому Правительство
Кыргызской Республики делегирует полномочия на выдачу лицензий.
Владельцы земельных прав
- органы местной государственной администрации, которым делегируется право
выдачи земельных отводов, и собственники земель.
Третьи лица - любые лица
как хозяйствующие субъекты в отличие от недропользователя и лицензионного
органа.
Сервитут - право доступа
к сопредельным и отдаленным земельным, горным и (или) геологическим отводам и
ограничения права пользования ими, предоставляемые недропользователю в порядке,
установленном статьями 22-25 настоящего Закона. Сервитут может быть
"согласительным" (свободным), разрешаемым по согласию сторон, либо
"принудительным" (административным), решаемым при участии
государственного органа по недропользованию или в судебном порядке.
Форс-мажор -
обстоятельства непреодолимой силы, осложняющие выполнение лицензионного
соглашения. К ним относятся: военные конфликты, природные катастрофы, стихийные
бедствия и др.
Налоги за
пользование недрами включают:
1) бонусы – разовые платежи за право пользования
недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных
ископаемых;
2) роялти – текущие платежи за пользование недрами с
целью разработки.
Стоит
отметить, что в настоящее время Госагентство по геологии и минеральным ресурсам
разрабатывает поправки в Налоговый кодекс, которые создают экономические
механизмы, более справедливые для недропользователей и государства.
Бонус. Размер бонуса и порядок его
исчисления устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по всем видам
полезных ископаемых по классификационной таблице, в зависимости от стадии
изученности и масштаба месторождения.
25 июня
премьер-министром было подписано постановление
правительства № 410, устанавливающее более низкие ставки бонуса. Дело в
том, что ставки бонуса связаны с мировыми ценами на полезные ископаемые. В
условиях нарастающего мирового экономического кризиса цены на уголь, нефть и
газ, нерудные и металлические полезные ископаемые, кроме золота, снизились. По
многим видам минерального сырья снижение стоимости товарной продукции произошло
в несколько раз. В этой связи правительство КР приняло решение о снижении
ставок. По мере выхода из кризиса и росте мировых цен на сырье правительство КР
будет увеличивать ставки бонусов.
Роялти
Согласно
действующему Налоговому кодексу, ставка роялти устанавливается от объема
реализованной продукции, объема отбираемой воды в натуральном выражении в
следующих размерах:
Полезное ископаемое
|
Единица обложения
|
Ставка,
сом.
|
Минеральные и пресные
воды питьевые для розлива
|
литр
|
0,2
|
Минеральные воды для
бальнеолечения
|
м3
|
0,05
|
Термальные воды для
отопления
|
м3
|
0,12
|
Воды питьевые и
технические
|
м3
|
0,13
|
Ставка роялти устанавливается от выручки, полученной от
реализации:
1) на золото,
серебро и платину с учетом прироста запасов:
а) для
месторождений с запасами более 10 тонн – 5 процентов;
б) для
месторождений с запасами от 3 до 10 тонн – 3 процента;
в) для
месторождений с запасами менее 3 тонн – 1 процент;
2) для
специализированных организаций водоснабжения – в размере 5 процентов;
3) на гипс –
в размере 6 процентов;
4) на
природные камни для производства облицовочных материалов – в размере 12
процентов;
5) на уголь
каменный, бурый – в размере 1 процента.
3. Ставка
роялти на другие полезные ископаемые и продукты их переработки, не предусмотренные
частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается от выручки от реализации:
1) полезных
ископаемых - в размере 3 процентов;
2) продуктов
переработки полезных ископаемых - в размере 2 процентов.
1.
ОсОО
зарегистрировано как плательщик НДС в Кыргызской Республике. В соответствии с
договором купли-продажи в России приобретен товар и реализован покупателю в
Казахстан. Сумма реализации 1500 000 сомов. Товар на территорию Кыргызстана не
завозился. Какова сумма НДС к оплате?
В данном
случае, налог на добавленную стоимость реализованного товара на сумму 1500 000
сомов взимается на территории Казахстана и по их ним налоговым кодексом.
Список
литературы
1. Налоговый кодекс Кыргызской
Республики
2. А.Репа, внутренний аудитор, г.Донецк
. Налоговая система Кыргызской Республики.
Страницы: 1, 2
|