5)
оказания
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6)
оказания
услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не
более 150 кв.м.;
7)
оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20
транспортных средств;
8)
распространения
и/или размещения наружной рекламы.
Если УСН
предусмотрена преимущественно для малого бизнеса, то плательщикам вменённого
налогаможет быть любая организация или предприниматель – физическое лицо (однако
фактически ЕНВД тоже ориентирован на малый бизнес). Иными словами, ключевое
значение здесь – вид деятельности. Для многопрофильных организаций требуется
вести раздельный учет результатов деятельности. Общим же для двух систем
является то, что как и при УСН, ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов,
уплачиваемых по общей системе, но не всех (см. табл. 11.2.1).
Важно ещё раз
подчеркнуть, что освобождение от уплаты общих налогов предусматривается только
в части предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При расчете данного
налога оперируют не фактическими стоимостными данными по результатам
деятельности хозяйствующего субъекта, а некоторыми физическими, легко
проверяемыми показателями, отражающими потенциальные возможности получения
дохода в данном виде деятельности.
Основными
понятиями ЕНВД являются:
·
вмененный
доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по
установленной ставке;
·
базовая
доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или
иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид
предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая
используется для расчета величины вмененного дохода;
·
корректирующие
коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния
того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД.
Налоговая
ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Налогоплательщик
обязан уплатить налог по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые
декларации предоставляются по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Согласно ст.12 части первой Налогового кодекса РФ года в Российской
Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:
·
федеральные налоги и сборы;
·
региональные налоги и сборы;
·
местные налоги и сборы.
Федеральными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к
уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
- налог на
добавленную стоимость;
- акцизы
- налог на
доходы с физических лиц;
- единый
социальный налог;
- налог на
прибыль организаций;
- налог на
добычу полезных ископаемых;
- налог с
имущества, переходящего в порядке наседования или дарения;
- водный
налог;
-сборы за
пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных
биологических ресурсов;
-
государственная пошлина.
Рассмотрим
налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Налог на добавленную стоимость
Плательщиками НДС признаются организации и
индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через
таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения являются следующие
операции:
1) реализация
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг)
по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача
имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных
работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров
(работ, услуг);
2) передача на
территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных
работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом
налогообложения:
1) операции, указанные
в пункте 3 статьи 39 НК
РФ;
2) передача на безвозмездной
основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного
и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов
органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению
указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование
или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества
государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке
приватизации;
4) выполнение работ
(оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и
органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных
полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность
выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством
Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами
органов местного самоуправления;
5) передача на
безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и
управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным
и муниципальным унитарным предприятиям;
Налоговую
базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет
самостоятельно в соответствии с НК РФ в зависимости от особенностей реализации
произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговые
ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров (работ, услуг).
По ставке 0%
налогообложение производиться при реализации:
1)
товаров,
вывезенных в таможенном режиме экспорта;
2)
работ
(услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации
товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
3)
а
также другие товары (работы, услуги)
Налоговая
ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый
конденсат и природного газа, которые эксплуатируются на территории государств –
участников СНГ.
Налогообложение
производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:
1)
продовольственных
товаров;
2)
товаров
для детей;
3)
медицинских
товаров отечественного и зарубежного производства.
По ставке
18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:
- услуги по
экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;
-
редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством
периодических печатных изданий и книжной продукции;
- услуги по
размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных
изданиях;
- услуги по
оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в
том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если
доставка предусмотрена в договоре подписки.
Налогоплательщики
имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в
ст.171 главы 21 НК РФ.
Уплата налога
производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической
реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе
товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с
таможенным законодательством.
Налог на
прибыль организации
Налог на
прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его
облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.
Плательщиками
налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность на территории РФ.
Объектом
налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских
организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ
через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:
·
доходы
от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
·
внереализационные
доходы.
Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные
налогоплательщиком.[4]
Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль
организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии
со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по
прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется
налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в
денежной форме. Доходы, полученные в натуральной
форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
(включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной
форме,
так же учитываются при определении налоговой
базы исходя из цены сделки.
При определении налоговой базы прибыль,
подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового
периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком
получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база
признается равной нулю.
При исчислении налоговой базы не
учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы,
относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями
игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности,
относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и
расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся
игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально
доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в
общем доходе организации по всем видам деятельности.
Налогоплательщики, применяющие
специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не
учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Особенности определения налоговой базы
по банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по
профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами
и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с
учетом положений Налогового
Кодекса
РФ.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 24 процентов. При этом:
- сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5
процента, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5
процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных
категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть
ниже 13, 5 процента.
Прибыль, полученная Центральным банком
Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им
функций, предусмотренных Федеральным законом «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,
облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.[5]
Прибыль, полученная Центральным банком
Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением
им функций, предусмотренных Федеральным законом «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,
облагается налогом по налоговой ставке 24%.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|