5. Налогоплательщик, осуществляющий
операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив
соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве
налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого
налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его
использование.
Такой отказ или приостановление
возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных
одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается,
чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в
зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих
товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление
от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей
статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при
наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
7. Освобождение от налогообложения
в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении
предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров
поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При изменении редакции
пунктов 1 - 3
настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении
налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению)
налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения
от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг)
вне зависимости от даты их оплаты.
5.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
1. Уплата налога по
операциям, признаваемым объектом налогообложения
в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи
146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам
каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров
(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для
собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
главой.
При ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
2. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания
для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
3. Налоговые агенты
(организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога
по месту своего нахождения.
4. Уплата налога лицами,
указанными в пункте 5 статьи 173 НК
РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей
реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Налогоплательщики
(налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК
РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Налогоплательщики с
ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей,
вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров
(выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для
собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие
налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Заключение
Пример
расчета НДС
Допустим, что предприятие
ОАО «Леском №1» приобрело сырье и материалы от ТОО «Лесоруб» в размере
500 000 рублей для последующей их переработки, а затем реализации
полученной готовой продукции торговому предприятию «Мебель-люкс».
НДС по приобретенному
сырью и материалам составил = 500 000 х 0.2 = 100 000 рублей,
следовательно, предприятие заплатило за материалы 500 000 + 100 000 =
600 000 рублей.
Затем оно полностью
израсходовало их при производстве продукции, после переработки сырья,
предприятие произвело и реализовало готовую продукцию торговому предприятию «Мебель
люкс» на общую сумму 700 000 рублей, откуда НДС по реализованной продукции
составит 700 000 х 0.2 = 140 000 рублей.
Тогда НДС к уплате будет
вычислен: НДС при реализации готовой продукции — НДС, уплаченное поставщикам за
приобретенные материалы = 140 000 – 100 000 = 40 000 рублей.
Допустим, что торговое предприятие «Мебель люкс», в свою
очередь, продает имеющийся у него товар (купленный у АО «Леском №1») конечному
потребителю по цене 850 000 рублей, тогда оно должно уплатить в бюджет НДС исчисляемый
расчетным методом с суммы, составляющей разницу между покупной и продажной
стоимостью товара, то есть НДС = ( 850 000 – 700 000) х 20% / 120%=
25 000 рублей.
Следовательно НДС по
проданному товару будет составлять 25 000 (общая сумма продажи 875 000).
Список литературы
1.
Налоговый кодекс
Российской Федерации. Части I и II. – М.:ИНФРА-М, 2007.-640 с.
2.
Гражданский
кодекс РФ: Официальный текст. — М., 2006
3.
Закон РФ «Об
основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1
4.
ФЗ «О внесении
изменений в статьи 359 и 361 части второй налогового кодекса Российской
Федерации» от 20.08.2004 №108 – ФЗ
5.
ФЗ «О внесении
изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от
20.08.2004 №107 – ФЗ
6.
ФЗ «О внесении
изменений в главу 29 части второй налогового кодекса Российской Федерации» от
30.06.2004 №60-ФЗ
7.
ФЗ «О внесении
изменения в главу 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской
Федерации» (об индексации специфических ставок акцизов) от 28.07.2004 №86
8.
ФЗ «О внесении изменений
в ст.8 Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 20.08.2004 №116 – ФЗ
9.
ФЗ «О внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации
в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления»
от 26.06.2004 №59 – ФЗ
10.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.05.2002 №57 –
ФЗ
11.
ФЗ «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 21 Закона
Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных актов
(положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах т сборах»
(глава «Земельный налог») от 29.11.2004 №141-ФЗ
12.
ФЗ «О внесении
дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 31.12.2001
№198 – ФЗ
13.
ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных
актов) Российской Федерации» («Государственная пошлина») от 02.11.2004 №127-ФЗ
14.
ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных
актов) Российской федерации» от 02.11.2004 № 127-ФЗ
15.
ФЗ «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в
статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных
законодательных актов Российской Федерации» (Водный налог) от 28.07.2004 №83 –
ФЗ
16.
ФЗ «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты Российской Федерации» от 18.08.2004 №102 – ФЗ
17.
ФЗ «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный
закон «О внесении изменений в главу 26-1 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации» (в части уточнения порядка перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения) от
05.04.2004 №16 – ФЗ
18.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании
утратившим силу Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации» от 29.07.2004 №95 – ФЗ
19.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 г. №104-ФЗ
20.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 24.07.2002 г.
№110-ФЗ
21.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменения и дополнения в статью 20 закона Российской Федерации «Об
основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании
утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и
сборов» от 11.11.2003 №139 – ФЗ
22.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
от 29.12.2001 №187 - ФЗ
23.
ФЗ «О федеральном
бюджете на 2005 год» от 23.12.2004 г. №173-ФЗ
24.
ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 262, 263 и 27 части второй
налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации» от 31.12.2002 г. №191-ФЗ
25. Налоги за 14 дней. Экспресс–курс/С.С.
Молчанов. – 3-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Эксмо,2008. -480с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|