Особливості системи оподаткування ВАТ "Острозький молокозавод" та її вплив на фінансові результати підприємства
ВСТУП
В умовах ринкової економіки метою
господарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпечення
резервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства є
система оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів та
обов’язкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск на
підприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Як
наслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність,
спричинену сплатою обов’язкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинне вміти
визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати з метою
зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку та економічного
розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системи
оподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є досить
актуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства з
метою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунок
способів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявлення
резервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
-
визначити
сутність фінансових результатів підприємства;
-
дослідити
різницю між обліковим та податковим прибутками;
-
порівняти
формування фінансового результату підприємства та визначення об’єкта
оподаткування;
-
з’ясувати
склад валових доходів і валових витрат при визначенні об’єкта оподаткування за
податковим законодавством;
-
вивчити
склад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
-
визначити
вплив податків системи оподаткування підприємства на його
фінансово-господарську діяльність;
-
виміряти
сукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансові
результати підприємства;
-
віднайти
способи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення його
чистого прибутку.
Об’єктом дослідження є виробниче
підприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозький
молокозавод», а предметом – особливості системи оподаткування ВАТ «Острозький
молокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботи
використовувалися такі методи:
-
аналітичний;
-
статистичний;
-
графічний;
-
пошуковий;
-
аналіз;
-
метод
аналогії.
ВСТУП
В умовах ринкової економіки метою
господарської діяльності підприємства є отримання прибутку та забезпечення
резервів його зростання. Стримуючим фактором зростання прибутку підприємства є
система оподаткування підприємства, що нараховує низку податків, зборів та
обов’язкових платежів, які в сукупності справляють значний податковий тиск на
підприємство та відповідно відбирають значну частину його прибутку. Як
наслідок, підприємство може припинити свою діяльність через низьку дохідність,
спричинену сплатою обов’язкових зборів і платежів.
Таким чином, підприємство повинне
вміти визначати вплив системи оподаткування на його фінансові результати з
метою зниження рівня оподаткування задля підвищення чистого прибутку та
економічного розвитку підприємства.
Саме тому, дослідження впливу системи
оподаткування підприємства на фінансові результати його діяльності є досить
актуальними, оскільки дають змогу визначити податкову стратегію підприємства з
метою його успішної діяльності та збільшення чистого прибутку, за рахунок
способів мінімізації податкових платежів.
Метою дослідження є виявлення
резервів зростання фінансових результатів підприємства при їх оподаткуванні.
Для досягнення заданої мети дослідження потрібно вирішити ряд таких завдань:
-
визначити
сутність фінансових результатів підприємства;
-
дослідити
різницю між обліковим та податковим прибутками;
-
порівняти
формування фінансового результату підприємства та визначення об’єкта
оподаткування;
-
з’ясувати
склад валових доходів і валових витрат при визначенні об’єкта оподаткування за
податковим законодавством;
-
вивчити
склад чинної системи оподаткування підприємства в Україні;
-
визначити
вплив податків системи оподаткування підприємства на його
фінансово-господарську діяльність;
-
виміряти
сукупний вплив податкових платежів та вплив окремого податку на фінансові
результати підприємства;
-
віднайти
способи зниження податкового тиску на підприємство з метою підвищення його
чистого прибутку.
Об’єктом дослідження є виробниче
підприємство, що займається виробництвом молочної продукції ВАТ «Острозький
молокозавод», а предметом – особливості системи оподаткування ВАТ «Острозький
молокозавод» та її вплив на фінансові результати підприємства.
При дослідженні роботи
використовувалися такі методи:
-
аналітичний;
-
статистичний;
-
графічний;
-
пошуковий;
-
аналіз;
-
метод
аналогії.
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ ВПЛИВУ
СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА НА ЙОГО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
1.1 Сутність фінансових результатів підприємства
та порядок їх визначення за податковим і бухгалтерським обліком
Фінансові результати – це результати господарської діяльності підприємств
(установ, організацій) усіх форм власності в цілому або окремих ланок їх
роботи, виражені в грошовій формі. Визначають їх порівнянням суми витрат з
одержаними доходами. Залежно від співвідношення витрат і доходів фінансові результати можуть бути у вигляді прибутків або
збитків [31, с. 136].
Згідно з бухгалтерським обліком на
підприємстві використовуються такі показники фінансових результатів:
1) валовий прибуток (збиток) - різниця
між чистим доходом і собівартістю продукції;
2) прибуток (збиток) від операційної
діяльності - алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного
доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат;
3) прибуток (збиток) від звичайної
діяльності до оподаткування - алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної
діяльності, доходів (збитків) від участі в капіталі, фінансових та інших
доходів (витрат);
4) прибуток від звичайної діяльності -
різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою
нарахованих податків з прибутку;
5) збиток від звичайної діяльності -
сума збитку до оподаткування та суми податку на прибуток;
6) чистий прибуток (збиток) -
алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайних
доходів, надзвичайних витрат та податків з надзвичайного прибутку.
Вищеназвані показники є складовими
формування фінансових результатів, що в кінцевому підсумку утворюють чистий
прибуток або збиток підприємства (див. додаток А), формування якого
розпочинається з
отримання доходів від звичайної та надзвичайної діяльностей та вирахуванням
витрат, а також податків з них.
Найбільшу частку у величині чистого
прибутку підприємства, як правило, складає його валовий прибуток (прибуток від
реалізації), що формується з виручки від реалізації продукції (
Прибуток підприємства від реалізації
продукції (валовий прибуток) є певною надбавкою виробника до собівартості
продукції і буде отриманий після реалізації цієї продукції та вирахуванням з
неї собівартості і непрямих податків.
За класичним підходом, прибуток
підприємства визначається як грошовий вираз частини чистого доходу, який
створюється на підприємствах, головним чином, за рахунок додаткового продукту, створеного працівниками, зайнятими у сфері матеріального виробництва і використовується державою та
підприємствами для розвитку виробництва і забезпечення соціальних потреб
суспільства [31, с. 138].
Слід
зазначити, що прибуток виконує ряд важливих функцій:
-
оцінювальна функція - прибуток найбільш повно відображає ефективність
виробництва та надає можливість оцінити господарську діяльність підприємства;
-
стимулююча функція - прибуток справляє стимулюючий вплив на підвищення
ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства;
-
фіскальна функція - прибуток є джерелом формування бюджетних ресурсів і
позабюджетних фондів.
За своєю природою прибуток займає одне
з центральних місць у системі вартісних показників, пов'язаних з грошовими
потоками, цінами, собівартістю, кредитами, оподаткуванням та іншими
економічними важелями.
Прибуток підприємства в Україні
визначається за бухгалтерським обліком, що має на меті надання достовірної
інформації про фінансовий стан підприємства для потенційного інвестора, та за податковим обліком, що
обчислюється із чисто фіскальних і регуляторних цілей держави. Тому слід розрізняти поняття облікового
і податкового (оподаткованого) прибутку підприємства.
Обліковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку) до
оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати за
звітний період [9]. Згідно з положенням (стандартом)
бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати підприємства» прибуток визначається як:
Обліковий Прибуток = Доходи – Витрати
пов’язані з цими доходами (1.1.)
Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку), визначена за податковим
законодавством об'єктом оподаткування за звітний період [9]. Згідно із законом України «Про
оподаткування прибутку підприємств» прибуток обчислюється як:
Податковий прибуток = Скориговані
валові доходи – валові витрати – амортизація (1.2.)
Податок на прибуток підприємства нараховується
на податковий прибуток. У декларації з податку на прибуток підприємства чітко зазначаються
валові доходи, валові витрати та амортизаційні відрахування, що в кінцевому
підсумку визначають об’єкт оподаткування та суму податку на прибуток, сума цього
податку надалі вираховуватиметься з облікового прибутку підприємства.
Формування облікового прибутку (див.
додаток А) суттєво відрізняється від визначення податкового прибутку (див. додаток Б), сума якого не
тотожна обліковому прибутку через відмінності у включеннях до складу валових
доходів і валових витрат тих чи інших доходів і витрат.
Визначення податкового прибутку
(об’єкта оподаткування) (див. додаток Б), регулюється податковим
законодавством, насамперед, за рахунок жорсткого регламентування складу валових
доходів і валових витрат
Валовий дохід, за податковим
законодавством, - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності,
отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній
або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі,
виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами [2]. Склад валових доходів при
визначенні об’єкта оподаткування регулюється законом України «Про оподаткування
прибутку підприємств» і передбачає доходи, що включаються до валових доходів та
ті, що не включаються до їх складу (див. додаток В).
Валові витрати виробництва та обігу -
сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або
нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг),
які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого
використання у власній господарській діяльності [2]. Склад валових витрат та витрат,
що не включаються до їх складу наведено у додатку Г.
Таким чином прибуток як фінансовий
результат діяльності підприємства є важливим атрибутом не лише для самого
підприємства, що займається господарською діяльністю на меті якої є отримання
прибутку та забезпечення його зростання, але і для держави, що є важливим
елементом національного доходу, так як частина прибутку підприємства надходить
до бюджету у вигляді податків, зборів та інших обов’язкових платежів для
фінансування суспільних потреб, забезпечення державою виконання своїх функцій,
здійснення державних інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних
програм.
1.2 Сутність та склад системи
оподаткування підприємств в Україні
Система оподаткування — це сукупність
податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до
державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку [5].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|