Планирование балансовой прибыли. Показатели планирования (нормирования) оборотных средств предприятия
Содержание
1 Балансовая прибыль предприятия, ее состав.
Планирование балансовой прибыли
2 Определение потребности предприятия в оборотных
средствах. Показатели планирования (нормирования) оборотных средств предприятия
3 Задание 3
Список использованных источников
1
Балансовая прибыль предприятия, ее состав. Планирование балансовой прибыли
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от
реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям
(рисунок 1).
Рисунок 1. Блок-схема факторного
анализа балансовой прибыли
Прибыль
(убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между
выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога
на добавленную стоимость, акцизов, отчислений в централизованные фонды
государства и затратами на производство и реализацию продукции.
Прибыль
(убытки) от прочих внереализационных операций определяется как разность между
суммой полученной выручки после проведения ниженазванных операций и суммой
выплат, связанных с этими операциями. В частности:
- штрафов,
пени и неустоек и других экономических санкций;
- процентов,
полученных по суммам средств, числящихся на расчетных счетах предприятия;
- курсовых
разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
- прибылей и
убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
- убытков от
стихийных бедствий;
- потерь от
списания долгов и дебиторской задолженности;
- поступлений
долгов, ранее списанных как безнадежные;
- прочих
доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим
законодательством на счет прибылей и убытков.
При этом
суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от
внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов из прибыли.
Планирование
прибыли имеет большое значение для предприятия. Оно позволяет правильно оценить
его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного
воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли,
кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.
Методы
планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы.
Традиционно применяют метод прямого счета или аналитический. Расчеты
рекомендуется выполнять отдельно по видам деятельности. Это облегчает расчеты,
повышает их точность; имеет значение для предполагаемой величины налога на
прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом
на прибыль, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.
Расчет
прибыли методом прямого счета выполняется по отдельным видам изделий или
группам однородных изделий с последующим суммированием в целом по предприятию.
При этом используют формулу:
П = В - Вф -
А - НДС - З,(1)
где П -
прибыль от реализации продукции;
В - выручка
от реализации продукции в отпускных ценах;
Вф -
отчисления во внебюджетные фонды и другие централизованные фонды государства,
включаемые в отпускную цену продукции;
А - акцизы;
НДС - налог
на добавленную стоимость;
З - полная
себестоимость реализуемой продукции;
или формулу
П = Пн.г + Пт
- Пк.г,(2)
где Пн.г,
Пк.г - прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планируемого
периода;
Пт - прибыль
на товарный выпуск продукции.
По каждой из
составляющих формулы расчет делается по схеме формулы (1) с той разницей, что
при расчете прибыли в остатках продукции на начало и конец планируемого периода
прибыль рассчитывается с учетом производственной себестоимости, а прибыль на
товарный выпуск продукции определяется на базе полной себестоимости товарной
продукции.
Прямой счет
методически прост, но при большом количестве наименований продукции
трудоемкость этого метода значительно возрастает.
Расчет
требует:
а)
определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;
б)
составления калькуляций по изделиям сравнимой продукции;
в) исчисления
плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что в свою
очередь предполагает разработку сметы производства по ее элементам;
г)
установления цен реализации выпускаемой продукции.
Недостатком
метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер
прибыли, в плановом периоде.
Аналитические
методы находят применение при планировании прибыли в отраслях с широким
ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки.
Базой расчета
служат затраты на 1 тыс. р. товарной продукции, базовая рентабельность, а также
совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод).
С учетом
затрат на 1 тыс. р. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску
товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Расчет выполняется по формуле:
П = Т (1000 -
З) / 1000,(3)
где П - прибыль
от выпуска товарной продукции;
Т - товарная
продукция в ценах реализации предприятия;
З - затраты,
р. на 1 тыс. р. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.
Для
определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируется
на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Данный
аналитический метод применяют при ускоренном (перспективном) планировании, а
также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана.
На основе
базовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции,
прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации в
планируемом году.
Расчет
включает девять стадий:
1) расчет
прибыли по сравнимой продукции на основании базовой рентабельности;
2) определение
влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль;
3) определение
влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте;
4) расчет
влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции;
5) расчет
влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции;
6)
определение прибыли в переходящих остатках готовой продукции;
7) расчет
прибыли от реализации продукции;
8)
определение прибыли по несравнимой товарной продукции;
9) расчет общей
прибыли от реализации сравнимой и несравнимой продукции.
Финансовые
расчеты по каждому этапу выполняются в соответствии с определенным алгоритмом.
Определение
прибыли по несравнимой товарной продукции. Прибыль рассчитывается методом
прямого счета как разница между ценой реализации предприятия и себестоимостью
изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню
рентабельности.
Для
исчисления конечного финансового результата кроме прибыли от реализации
рассчитывают результат от прочей реализации и доходов от внереализационных
операций.
Прибыль от
прочей реализации - это финансовый результат от реализации основных фондов и
прочего имущества (сырья, материалов, топлива, запчастей, нематериальных
активов в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств,
иностранной валюты, ценных бумаг. На этапе составления финансового плана
изучается наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и
эффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной
ценой, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией,
косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды и другие
централизованные фонды государства, включаемые в отпускную цену.
Перечень
внереализационных доходов и расходов предприятия довольно обширен. Это
свидетельствует о дополнительных возможностях предприятий получать доходы в
условиях рыночных отношений. Поэтому тот, кто составляет финансовые расчеты,
должен уметь не только планировать эти доходы, но и знать источники их
получения. К ним, в частности, относятся доходы от краткосрочных и долгосрочных
финансовых вложений (покупка акций, облигаций, предоставление средств взаймы,
долевое участие в делах других предприятий), доходы от сдачи имущества в
аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в
расчетах с бюджетом); другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
периоде, доходы от дооценки товаров, проценты по денежным средствам на
расчетных и депозитных счетах предприятия).
Для реальной
оценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не только
правильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятность
возникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется как
разница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могут
выступать в виде:
- убытков по
операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;
- убытков от
уценки товаров;
- убытков от
списания безнадежной дебиторской задолженности;
- недостач
материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
- затрат по
аннулированным производственным запасам;
- судебных
издержек.
Включенные в
план источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальной
деятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность поступления таких
доходов, как арендная плата, штрафы, пени, неустойки может подтверждаться
заключенными к моменту составления финансового плана договорами, решением
хозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами и
другими материалами. Для определения размера средств, которые могут быть
помещены на депозиты или в ценные бумаги без риска снижения ликвидности
предприятия, необходимо рассчитать ту часть выручки от реализации продукции,
которая не понадобится предприятию на протяжении планируемого срочного вложения
средств при сохранении в планируемом году тенденции прошлого года. Это делается
путем сопоставления средних остатков средств на расчетном счете за прошлый год
с фактической выручкой за этот период. Полученная выручка от реализации,
безболезненно отвлеченная из хозяйственного оборота (Д), умноженная на ожидаемый
размер выручки в планируемом году (ОВ), дает размер возможного срочного
вложения средств (СВ):
СВ = ОВ
× Д.(4)
Доходы (ДОХ)
от этой операции составят:
ДОХ = (СВ
× П × 12) / 100,(5)
где П -
депозитный процент в месяц;
12 -
количество месяцев в году.
На практике в
инфляционной экономике предприятиям чаще всего приходится выполнять финансовые
расчеты в условиях полной неопределенности. В этом случае для планирования прибыли
(П) можно рекомендовать аналитический метод, предполагающий расчет прибыли
будущего года на базе достигнутого уровня текущего года и прогнозируемого роста
индекса цен. Расчет прибыли выполняется по формуле:
П = Потч
× Ии,(6)
где Потч - прибыль
отчетного года;
Ии - индекс
инфляции, равный (1 + )12 ( - коэффициент уровня инфляции в
месяц, 12 -количество месяцев в году).
Если
планируемые уровни инфляции на сырье и на отпускную цену готовой продукции не
совпадают, то при росте прибыли от реализации рекомендуется применять
дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по
формуле:
П = (В - Вф -
Ах - НДС) × (1 + )12 -
З (1 + n)12,(7)
где (1 + )12 - коэффициент роста инфляции
на отпускные цены;
(1 + n)12 - коэффициент роста
инфляции на сырье.
2
Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Показатели
планирования (нормирования) оборотных средств предприятия
Вопросы
определения достаточности оборотного капитала и нормирования оборотных средств
находятся в компетенции предприятий. Предприятия определяют периодичность и
методы нормирования.
Норматив оборотных
средств - это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную
потребность в оборотном капитале. Нормативы бывают частные (по отдельным
элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив
оборотных средств представляет собой сумму частных нормативов.
Научно
обоснованное нормирование оборотных средств позволяет определить тот
ориентировочный объем оборотных средств, который требуется, чтобы осуществлять
непрерывность процессов производства и реализации товаров.
Норматив -
это минимум оборотных средств, который предприятию необходимо иметь постоянно.
Если
фактические остатки оборотных средств значительно превышают нормативы, то это
говорит о неэффективном финансовом механизме предприятия. В таком случае для
осуществления бизнеса предприятие вовлекает в оборот дополнительные средства
без увеличения масштабов своей деятельности. Если фактические остатки оборотных
средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в
производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.
В основу
определения потребности в оборотных средствах положена формула:
Н = Нд ×
Ор,
где Н -
норматив оборотных средств (по конкретному элементу);
Нд - норма
оборотных средств в днях;
Ор -
однодневный расход товарно-материальных ценностей (выпуск продукции по себестоимости).
Однодневный
расход товарно-материальных ценностей или выпуск продукции рекомендуется
исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется
тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого
периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало
следующего периода. В сезонных производствах однодневный расход исчисляется по
смете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах год
принимается числом 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней.
Нормирование
оборотных средств может осуществляться различными методами: прямого счета,
экономико-аналитическим или методом коэффициентов.
Сущность метода
прямого счета заключается в следующем. Общая потребность в оборотных
средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По
каждому из элементов необходимо рассчитывать норму запаса и однодневный расход
(выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.
Метод прямого
счета является наиболее точным, но, одновременно, - наиболее сложным, так как
требует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основы
нормирования оборотных средств по отдельным элементам.
Нормирование
оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных
полуфабрикатов
Норматив
оборотных средств по данной группе исчисляется на основании среднедневного их
расхода (Ор) и средней нормы запаса в днях (Нд). Средняя норма запаса по группе
оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.
Норма
оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных
материалов определяется по формуле:
Нд = П + Р +
Т + 0,5 И + С.
В этой
формуле П - транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных
материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях,
когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает.
Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва
между сроками движения грузов и документооборота. Время, на приемку, разгрузку
и складирование Р обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время на
подготовку материалов к запуску в производство) Т нужен по тем материалам,
которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке,
например сушка пиломатериалов, разделка лома, старение металла и др. Этот запас
нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в
производство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностей
производства и свойств материалов.
Страницы: 1, 2, 3
|