Література
1. Закон України “Про ПДВ”.
2. Закон України “Про систему
оподаткування”.
3. Азаров М.Я. та ін. Все про
податки: Довідник – К.: Експерт – Про, 2000. – 492с.
4. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні
фінанси України.: Підручник – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 608с.
5. Василик О.Д. – Податкова система
України.: Навч. посібник. – К.: ВАТ “Поліграф – книга ”, 2004. – 478с.
6. Ватуля І.Д., Ватуля М.І., Рибалко
Л.В. Податки, збори, платежі. Навч. посібник. – К.: Центр навч. літератури,
2006. – 352с.
7. Гикиш Л.В. Финансы: Учебн.
пособие. – 3- е изд., стереотип.- К.: МАУП, 2001. – 91с.
8. Золотько І.А. Податкова система.:
Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2004. – 203с.
9. Колісник М.К., Алєксєєв І.В.
Вівчір О.Й. та ін. Гроші і кредит: Навч. посібник. - Львів: Вид. Нац.
університету “Львівська політехніка”, 2004. – 167с.
10. Литвиненко Я.В., Якушик І.Д.
Податкові системи. Навч. посібник. – К.: МАУП, 2004. – 205с.
11. Опарін В.М. Фінанси: Навч.
посібник. – 2- е вид.: доп. і переробл. – К. : КНЕУ, 2002. – 238с.
12. Романенко О.Р. Фінінси: Підручн.
2- е вид. Стереотип. – К: Центр навч. лі –ри, 2004. - 310с.
13.Финансы: Учебн. пособие/ Под ред.
А.М. Ковалевой. – 4- е изд., перераб. и доп. – М.: – Финансы и статистика,
2000. – 381с.
14. Чернелевський Л. М., Редзюк Т.Ю.
Податковий облік і контроль. Навч. посібн. – 2- е вид., переробл. і доп. – К.:
Пектораль, 2006. – 316с.
15.Чугунов І.Я. Бюджетний механізм
регулювання економічного розвитку. – К.: НІОС, 2003. – 485с.
Додаток 1
Таблиця
1
Динаміка ПДВ і
його частка у ВВП і доходах зведеного бюджету України
Показники
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
ВВП
|
81519,0
|
92484,0
|
103869,0
|
127126,0
|
170000,0
|
220600,0
|
Доходи зведеного бюджету
|
23021,6
|
28112,0
|
28441,1
|
32512,3
|
49117,9
|
60812,1
|
ПДВ
|
6246,2
|
8242,3
|
7460,1
|
8399,5
|
9441,4
|
13471,2
|
Частка ПДВ, %
|
|
|
|
|
|
|
У ВВП
|
7,7
|
8,9
|
7,2
|
6,6
|
5,5
|
6,1
|
У доходах зведеного бюджету
|
27,1
|
29,3
|
26,2
|
25,8
|
19,2
|
22,1
|
Додаток 2
Таблиця
2
Податок на додану
вартість
з/п
|
Ознаки
|
Характеристики
|
1
|
Код податку
|
14010000—14010600
|
2
|
Платники податку
|
Згідно із ст. 2 Закону це будь-яка особа, яка:
а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється
за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;
б) здійснює операції з реалізації конфіскованого майна;
в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають
оподаткуванню цим податком за нормами цієї статті,
Застереження:
— по-перше, незалежно від досягнутих обсягів поставки, обов'язковій
реєстрації платником ПДВ підлягає особа, яка поставляє товари з використанням
глобальної або локальних комп'ютерних мереж;
— по-друге, обов'язковій реєстрації підлягає особа, яка імпортує товари
на митну територію України, незалежно від того, який режим оподаткування вона
використовує. Це не поширюється на фізичних осіб, які не є платниками ПДВ,
але ввозять товари в межах неторгового обороту
|
3
|
База оподаткування
|
Операції з поставки товарів (послуг), вартість яких визначається
виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними
цінами, але не нижче звичайної ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного
мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів) за
винятком ПДВ, що включається до ціни товару. До складу договірної
(контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість
матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку
безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з
компенсацією вартості товарів (послуг); по імпорту — договірна вартість, але
не менше митної вартості з урахуванням витрат на транспортування,
навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину
митного кордону;
вартість тари, що визнана договором як зворотна, але не повернута у
визначені строки, що не перевищують 12 календарних місяців;
залишкова вартість виробничих або невиробничих фондів, що ліквідуються
за самостійним рішенням платника або передаються безоплатно особі, яка не
зареєстрована платником податку на прибуток — така операція розглядається як
поставка;
у туристичній діяльності — комісійна винагорода (для турагентів),
винагорода або вартість туристичних послуг (для туроператорів).
|
4
|
Ставки податку
|
20 %; 0 %
|
5
|
Податковий період
|
Місяць; квартал
Якщо обсяги поставки не перевищують 300 000 гри (без ПДВ), то платник
ПДВ може вибрати квартальний період
|
6
|
Дата та форма декларування податку
|
Податкова декларація з податку на додану вартість. До 20 числа місяця, наступного
після звітного періоду, при місячному податковому періоді; не пізніше 40 днів
після звітного кварталу, при квартальному податковому періоді
|
7
|
Дата сплати податку
|
До 30 числа після звітного місяця; протягом 10 днів після граничного
строку декларування податку
|
8
|
Джерело покриття податку
|
Сума податку включається у продажну ціну (непрямий податок)
|
9
|
Пільги
|
Довідник пільг №36 на 01.01.2006 р. — 110 пільг
|
10
|
Нормативне забезпечення
|
1. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. №
168/97-ВР (зі змінами та доповненнями);
2. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний
бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» від
25.03.2005 р. № 2505-ІУ;
3.Закон України «Про внесення змін до деяких законів України» від
25.06.2005 р.
4. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про ПДВ» про
оподаткування сільськогосподарських підприємств» від 18.12.2005 р. № 2987-ІУ.
5. Порядок заповнення та надання податкової декларації з ПДВ від
30.05.1997 р. № 166 у редакції від 15.06.2005 р. №213
6. Лист ДПА України «Щодо порядку відображення в податковому обліку з
податку на прибуток підприємств сум ПДВ, сплаченого при придбанні легкових
автомобілів» від 27.05.2005 р. № 14787/7/15-1117.
7. Лист ДПА України «Щодо визначення бази оподаткування ПДВ при
реалізації основних фондів другої групи у період з 01.01.2005 р. по
31.03.2005 р. №23255/7/16-1517
|
Додаток 3
Рисунок
1.Документальне відображення розрахунків з ПДВ
Додаток 4
Таблиця
3
Документи, що
дають право на податковий кредит без податкової накладної
№
|
Документи
|
Обов'язкові реквізити в документі/ особливості заповнення
|
Примітки / обмеження
|
Норма Закону про ПДВ
|
1
|
Документи, якими оформляється поставка товарів (послуг) за готівку або
з розрахунками картками платіжної системи, банківськими чеками, персональними
чеками:
• товарний чек;
• платіжний або розрахунковий документ (касовий чек, чек із термінала
тощо)
|
1) загальна сума платежу;
2) сума податку;
3) податковий номер постачальника (ІПН)
|
У межах граничної суми, установленої НБУ для готівкових розрахунків (10
тис. грн.) протягом одного дня з
одним постачальником
|
Абз. перший пп.
7.2.6
|
2
|
Касовий чек
|
1) загальна сума платежу;
2) сума податку; 3)фіксальний номер РРО (без визначення податкового номера
постачальника (ІПН))
|
Загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200
грн. на день (без ПДВ)
|
Абз. шостий пп.
7.2.6
|
3
|
• транспортний квиток;
• готельний рахунок;
• рахунок за послуги зв'язку;
• рахунок за інші послуги, вартість яких визначається за показанням
приладів обліку (за даними водолічильників, електролічильників тощо)
|
1) загальна сума платежу;
2) сума податку;
3) податковий номер постачальника (ІПН) (за винятком документів, форму яких
установлено міжнародними стандартами)
|
1) обмежень щодо суми немає;
2) якщо в готельному рахунку відсутні обов'язкові реквізити для
податкового кредиту, їх можна «запозичити» з касового чека (який часто
додасться до готельного рахунка)
|
Абз. п'ятий
пп. 7.2.6
|
4
|
ВМД при імпорті товару
|
Оформлена згідно з вимогами законодавства
|
ВМД, яка підтверджує сплату ПДВ
|
Пп.7.2.7
|
5
|
Заява зі скаргою
|
Складається відповідно до загальноприйнятих норм діловодства, якщо постачальник
відмовився надати податкову накладну або заповнив її з порушеннями
|
Подається разом із декларацією за звітний податковий період (в якому
має бути надано податкову накладну). До заяви додаються копії документів, що
підтверджують факт сплати податку (товарний чек тощо)
|
Абз. другий та третій пп. 7.2.6
|
Додаток 5
Таблиця
4
Порядок
заповнення реєстру за документами, не підтвердженими податковими накладними
№ з/п
|
Документи
|
Особливості заповнення деяких граф Реєстру отриманих ПН (розділ І)
|
1
|
• товарний чек
• платіжний або розрахунковий документ
|
Графа 2 «Дата отримання» — фактична дата отриманого документа
(найчастіше іде дата авансового звіту);
графа 3 «Номер» — номер документа (фіскальний номер касового чека,
номер залізничного квитка, готельного рахунка, товарного чека, рахунка за
послуги тощо);
графа 4 «Назва постачальника» — із наданого документа переноситься до
назви постачальника; графа 5 «ІПН постачальника» — переноситься із документа
|
|
• касовий чек
|
|
|
• транспортний квиток
• готельний рахунок
• рахунок за послуги зв'язку
• документи при наданні послуг, вартість яких визначається за
показаннями приладів обліку
|
2
|
• ВМД при імпорті товарів
|
Графа 2 «Дата отримання» — дата оформлення ВМД;
графа 3 «Номер» — номер ВМД з позначкою «ВМД» (ВМД № 002659);
графа 4 «Назва постачальника» — зазначається не лише постачальник,
а й країна нерезидента (Фірма «Троя», Росія);
графа 5 «ІПН постачальника» — проставляється «X»
|
3
|
• заява зі скаргою
|
Заноситься окремо кожний документ, зазначений у заяві (аналогічно п.1
цієї табл.), що є підставою для включення сум податку до складу податкового
кредиту
|
Якщо документ є
додатком до авансового звіту, до Реєстру потрібно занести окремо кожний
документ, а не переносити до нього рядок «Авансовий звіт №» і проставляти
загальну суму ПДВ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|