Отличительными чертами бюджетной политики Республики
Беларусь является использование следующих инструментов:
- использование бюджетных
расходов, как основного механизма,
обеспечивающего функционирование
государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и
государственного сектора экономики;
- прямые субсидии
негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако,
учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами
приватизации государственного имущества);
- система государственных закупок на конкурсной основе
является важным инструментом бюджетно-налогового регулирования.
Введена общепринятая классификация доходов и расходов
бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего
финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.
Показателями стабильности бюджетно-налоговой системы и
результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие
пороговые значения: дефицит бюджета — не более 3 % ВВП; уровень
государственного долга для переходных экономик — не более 55 % ВВП; уровень
платежей по обслуживанию внешнего долга — не более 30 % объема доходов бюджета.
Показатели финансовой безопасности находятся в Республике
Беларусь в допустимых границах и далеки от критических значений.
В таблице 2.5 показана динамика изменения бюджетного
дефицита с 1998 г.
Таблица 2.5 – Динамика дефицита
консолидированного бюджета Республики Беларусь
Отличительной особенностью бюджетной политики Беларуси на
протяжении последних 10 лет является сохранение дефицита бюджета на достаточно
низком уровне — в пределах 2—3 % ВВП. С 2004 г. из источников финансирования дефицита бюджета исключены кредиты Национального банка, что оказало положительное
воздействие на уровень инфляции в республике.
Внутренние источники финансирования дефицита бюджета в 2009 г. составляли 2,43 трлн. р., кредиты иностранных государств и иных иностранных кредиторов – 0,27
трлн. р.
Выплаты по внешнему долгу до сих пор не являлись обременительными
для государства. По оценкам автора основная сумма выплат по внешнему долгу
Республики Беларусь придется на 2012-2014 гг., когда начнется выплата основных
сумм долга по кредитам МВФ в рамках программы stand-by и погашение
кредитов Российской Федерации. По данным Национального банка Республики
Беларусь на начало 2010 г. внешний государственный долг составлял 4,57 млрд.
дол. США при утвержденном лимите 2 млрд. дол. Совокупный внешний долг составлял
19,298 млрд. долл. Однако, по подсчетам автора на данный момент внешний
государственный долг Республики Беларусь составляет не менее 7,2 млрд. долл., а
совокупный внешний долг не менее 21,4 млрд. долл. (с учетом последнего транша
МВФ, кредита синдиката российских банков и кредита Всемирного Банка) (таблица 2.6).
Таблица 2.6 –Внешний долг Республики
Беларусь
В настоящее время основными кредиторами Республики Беларусь
являются МВФ, Россия, Венесуэла, Китай. На протяжении всего периода
существования внешнего долга Беларусь сохраняла свои позиции в группе стран с
низким уровнем задолженности. Однако в последнее время внешний долг Республики
Беларусь демонстрирует стремительный рост. Стоит заметить, что в развитых
странах критическим считается объем внешнего государственного долга в размере
не менее 50-55% ВВП. Республика Беларусь находится далеко от этой отметки.
В Основных направлениях социально-экономического развития
Республики Беларусь на период до 2010 года непосредственно указано, что
бюджетно-налоговая политика является важнейшим инструментом реализации основных
направлений и приоритетов социально-экономического развития страны. В
дальнейшем предполагается максимально упростить налоговую систему, сведя общее
количество республиканских налогов к 7—8 основным. Политику государственных
расходов планируется направить на обеспечение гарантий социальной защиты
населения, сокращение доли государственных расходов в ВВП, стабилизацию
экономики, избирательную поддержку АПК, повышение эффективности финансирования
жилищного строительства.
Подведем итог осуществления бюджетной политики в Беларуси.
Фундаментальные проблемы, характеризующие бюджетную
политику Республики Беларусь на современном этапе, заключаются в следующем:
1.
Несмотря на определенные достижения в
направлении создания эффективной системы управления государственными финансами,
все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности;
2.
Поскольку в соответствии с действующими
правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения
бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое
использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности
государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных
ресурсов;
3.
Управление государственным долгом
продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и
необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего
учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные
инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных
долговых инструментов.
Таким образом, основными направлениями формирования
сбалансированного государственного бюджета Республики Беларусь являются
следующие:
- Прозрачность
бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная
консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;
- Создание
эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях
бюджетного процесса;
- Реформа
межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и
налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования
новых систем финансовой поддержки регионов.
Для достижения этих целей Беларуси потребуется поэтапная
реализация комплекса мер. Правительству РБ необходимо: осуществить структурную
перестройку экономики; обеспечить рост инвестиций в основной капитал за
пятилетие в 2 – 2,2 раза по сравнению с предыдущей пятилеткой; снизить к 2010
году уровень налоговой нагрузки не менее чем на 8-10 процентных пунктов;
уровень инфляции к 2010 году должен составить 3-4%.
Опыт мировой бюджетной политики показал, что формирование
эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на
фискальных принципах, а с другой – учитывать социально-экономическое положение
страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает
правительство.
В настоящее время идет процесс активного реформирования
бюджетно-налогового законодательства:
- 1 января 2004 года принят Налоговый кодекс,
- сокращено значительное количество индивидуальных
налоговых льгот и преференций,
- отменен ряд налогов (например, сбор в Фонд поддержки
сельхозпроизводитей),
- с целью возмещения поступлений в бюджет повышена ставка
основного бюджетообразующего налога – НДС – до 20%.
На основании проведенного исследования можно сделать
следующие выводы.
Налоговая система является одним из главных элементов
рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства
на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического
развития. Под налоговым бременем, как правило, понимают меры экономических
ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. Посредством
налогов государство воздействует на определенные общественные процессы,
выполняет контрольные функции, выступает гарантом Конституционного права.
Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве,
которое включает в себя: Налоговый Кодекс Республики Беларусь; Декреты, указы и
распоряжения Президента Республики Беларусь, Постановления Правительства
Республики Беларусь, нормативные правовые акты республиканских органов
государственного управления, органов местного управления и самоуправления,
регулирующие и содержащие вопросы налогообложения.
С 1 января 2005 года вступило в силу Соглашение между Правительством
Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг. При взимании косвенных налогов в мировой налоговой практике применяются
два принципа: по месту потребления (стране назначения) и по месту производства
(стране происхождения). Принцип взимания косвенных налогов по стране назначения
наиболее точно отвечает сути данных платежей, так как они по своей природе
носят потребительский характер, т.е. уплачиваются покупателем в процессе
потребления товаров, работ, услуг. Соглашением устанавливается взимание
косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) в торговле между
странами по принципу страны назначения. Особенностью применения этого принципа
между Беларусью и Россией является то, что между нашими странами отсутствует
таможенный контроль и таможенное оформление при перемещении товаров, что
потребовало разработки и принятия Положения о порядке взимания косвенных
налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между
Беларусью и Россией, которые являются неотъемлемой частью соглашения.
Таможенный союз Российской Федерации и Республики Беларусь неизбежно
предполагает унификацию законодательств двух государств, в том числе и
унификацию налогового законодательства. Существующая система нормативных
правовых актов Российской Федерации чрезвычайно сложна. Разграничение
полномочий федеральных органов государственной власти и органов власти
субъектов Федерации заложено в Конституции РФ, и там же заложены основные
принципы соотношения федеральных законов и подзаконных актов с законами и
подзаконными актами субъектов Федерации. Основными нормативными правовыми
актами в Российской Федерации и Республике Беларусь, устанавливающими общие
принципы налогообложения и сборов, а также систему взимаемых налогов, являются
Налоговые кодексы стран.
Основными направлениями формирования сбалансированного
государственного бюджета Республики Беларусь являются следующие:
- Прозрачность
бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная
консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;
- Создание
эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях
бюджетного процесса;
- Реформа
межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и
налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования
новых систем финансовой поддержки регионов.
Для достижения этих целей Беларуси потребуется поэтапная
реализация комплекса мер. Правительству РБ необходимо: осуществить структурную
перестройку экономики; обеспечить рост инвестиций в основной капитал за
пятилетие в 2 – 2,2 раза по сравнению с предыдущей пятилеткой; снизить к 2010
году уровень налоговой нагрузки не менее чем на 8-10 процентных пунктов;
уровень инфляции к 2010 году должен составить 3-4%.
Опыт мировой бюджетной политики показал, что формирование
эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на
фискальных принципах, а с другой – учитывать социально-экономическое положение
страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает
правительство. В настоящее время идет процесс активного реформирования
бюджетно-налогового законодательства:
- 1 января 2004 года принят Налоговый кодекс,
- сокращено значительное количество индивидуальных
налоговых льгот и преференций,
- отменен ряд налогов (например, сбор в Фонд поддержки
сельхозпроизводитей),
- с целью возмещения поступлений в бюджет повышена ставка
основного бюджетообразующего налога – НДС – до 20%.
1.
Бондарь, А.В.
Макроэкономика: учебное пособие. – Минск: БГЭУ, 2009. – 415 с.
2.
Воловик, Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный
выпуск. - №48. – 2008. – С. 5.
3.
Воловик, Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный
выпуск. - №4. – 2009. – С. 5.
4.
Декрет
Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. №12// Журнал «Экономика. Финансы. Управление». – №11. –
2005. – С. 129.
5.
Ивашевский, С.Н. Макроэкономика: Учеб. пособие. – 4-е изд., испр., доп.
– М.: Дело, 2008. – 472
с.
6.
Информационный
отдел. Международные финансовые и экономические новости// Журнал «Директор». –
№7. – 2007. – С. 54.
7.
История
экономических учений: Учеб.-практ. пособие/ Г.А. Шмарловская. – Мн.: БГЭУ,
2008. – 130 с.
8.
Киреева, Е. Налоговая система РБ на современном этапе// Журнал
«Директор». – №3. – 2008. – С. 24-25.
9.
Киреева, Е. Страны СНГ «оттачивают» налоги// Журнал «Директор». - №6.
– 2007. – С. 44
10.
Колесников, А. Финансовый рынок Беларуси в январе-сентябре 2009 года//
Журнал «Экономика. Финансы. Управление». - №11. – 2009. –С. 61-62.
11.
Макконнелл, К.Р., Брю, С.Л. Экономикс: принципы,
проблемы и политика: Пер. с 14-ого англ. Изд. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 972 с.
12.
Макроэкономика:
Учеб. пособие/ под ред. Л.П. Зеньковой. – Мн.: Новое знание, 2002. – 244 с.
13.
Матвеева, Т.Ю. Введение в макроэкономику: Учеб. пособие. – 2-е изд.,
испр. – М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2004. – 512 с.
14.
Миров, В. Сценарии экономического «блокбастера»// Журнал
«Директор». - №7. – 2004. – С. 24-25.
15.
Современная
экономика: Учеб. пособие. – Изд. 8-е/ под ред. О.Ю. Мамедова. Ростов н/Д:
Феникс, 2005. – 416 с.
16.
Экономическая
теория: Учеб. пособие/ Н.И. Базылев, М.Н. Базылева. – Мн.: Книжный Дом, 2004. –
608 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|