p> Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле: С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где НЗП нач. - НЗП на начало периода; ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде; НЗП кон. – НЗП на конец периода. Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|НЗП на 1.01.97г. |- |- |- |- |- |
|Затраты на |891092 |779308 |795484|804785|3270669 |
|производство | | | | | |
|продукции, | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|Материалы | | | | | |
|Заработная плата | | | | | |
|Производственные | | | | | |
|накладные расходы | | | | | |
| |416200 |338800 |350000|356440|1461440 |
| |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
| |466568 |433732 |438484|441216|1780000 |
|НЗП на 1.01.98г. |- |- |- |- |- |
|Себестоимость | |779308 |795484|804785|3270669 |
|произведенной |891092 | | | | |
|продукции | | | | | | 2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции. Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и
себестоимости произведённой продукции. Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода +
+ себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода. Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об
этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти
показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость
единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями: 1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших
расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на
начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении). Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие
выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию. 2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о
себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска
поквартально: c/c единицы = c/c произв. / V выпуска В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам
составляет: С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн. С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн. С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн. С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн. 3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут
отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к
годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн. Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно. Запасы готовой продукции на начало периодов составили: В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997) Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. Запасы готовой продукции на конец периодов составили: В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн. Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |
|продукции на начало |0 | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |
|произведённой | | | | | |
|продукции | | | | | |
|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |
|продукции на конец | | | | | |
|периода | | | | | |
|Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 |
|реализованной |8 | | | | |
|продукции | | | | | | 10. Бюджет общехозяйственных расходов. Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на
управление и обслуживание предприятия. В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер,
принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам. Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ). Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |
|Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 |
|Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 |
|Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 |
|Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 | 2.2.12 Бюджет расходов на сбыт Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию
продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6). Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно,
если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или
разной необходимостью командировок по кварталам. Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного
квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с
торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода. Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 |
|на сбыт: | | | | | |
|объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 |
| |0 |0 |0 |0 | |
|коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% |
|Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 |
|на сбыт: | | | | | |
|Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 |
|Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |
|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |
|Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 |
|сбыт | | | | | | 2.2 Прогнозный отчет о прибыли Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе: . бюджета продаж (таблица 6); . бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17); . бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18); . бюджета расходов на сбыт (таблица 19); . расчета налога на прибыль; . данных о дивидендах. Данный отчет соствляется в целом по году. Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и
себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн. Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью
и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и
затраты на сбыт): 2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн. По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма
налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит: 1284854 * 0,3 = 385456 грн. Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие
виды налогов (например, налог на недвижимость и др.). Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью
и суммой уплаченных налогов: 1284854 – 385456 = 899398 грн. По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в
размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов: 899398 * 0,05 = 44970 грн. Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение
фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда
предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели. Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и
суммоой выплаченных дивидендов: 899398 – 44970 = 854428 грн. Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках. |Показатели |Сумма |
|Доход от реализации |5631000|
|Себестоимость | | |3561596|
|реализованной | | | |
|продукции | | | |
|Валовая прибыль |2069404|
|Операционные затраты в том числе: |784550 |
|Общехозяйственные |315000 |
|Затраты на сбыт |469550 |
|Операционная прибыль| | |1284854|
|от основной | | | |
|деятельности | | | |
|Налог на прибыль |385456 |
|Чистая прибыль |899398 |
|Дивиденды |44970 |
|Нераспределенная прибыль |854428 | 5 Разработка финансовых бюджетов Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и
финансовое состояние предприятия в плановом периоде. В их состав входят: - бюджет капитальных вложений (инвестиций); - бюджет денежных средств (кассовый бюджет); - балансовый отчет. 2.4.1 Бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и
расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном
счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов. В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят
денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в
него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.) Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на
выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по
зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной
платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в
первом месяце следующего квартала.
Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |
|производственных | | | | | |
|рабочих | | | | | |
|Заработная плата в | | | | | |
|составе: | | | | | |
|Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 |
|накладные затраты | | | | | |
|Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |
|расходы | | | | | |
|Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |
|Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 |
|Выплата заработной | | | | | |
|платы: | | | | | |
|Задолженность |159000 |- |- |- |159000 |
|01.01.97 | | | | | |
|Выплата за 1кв |193987 |38797 |- |- |232784 |
|Выплата за 2кв |- |183872 |36774 |- |220646 |
|Выплата за 3кв |- |- |185333 |37067 |222400 |
|Выплата за 4кв |- |- |- |186166 |186166 |
|Итого выплат |352987 |222669 |222107 |223233 |1020996 |
Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет
прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных
накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт –
соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных
затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт). Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из
баланса. Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах,
рассчитаем так: 1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.; 2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.; 3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.; 4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн. Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах. 1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн. 2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн. 3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн. 1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 =
37233грн., это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98
г. Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность
предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса. Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи
платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц
7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов,
налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения. Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |
|Остаток на 1.01.97 |2625000 |2487308 |2631830 |3045368 |2625000|
|Поступления: | | | | | |
|выручка от |117000 |1401000 |1447000 |1407000 |5372000|
|реализации | | | | | |
|Платежи: | | | | | |
|за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869|
|на выплату зарплаты|352987 |222669 |222107 |223233 |1020996|
|за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 |
|услуги | | | | | |
|аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 |
|ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 |
|командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 |
|реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |
|коммисионные |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 |
|дивиденды |- |- |- |44970 |44970 |
|налог на прибыль |84801 |100219 |77092 |123344 |385456 |
|кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 |
|Итого платежей: |1254692 |1256478 |1033462 |1100709 |4645341|
|Остаток на конец |2487308 |2631830 |3045368 |3351659 |3351659|
|периода | | | | | | Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма
соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается
также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г.
(115.5 * 1/3 = 38.5 тыс.грн.): 1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн; 2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн; 3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн; 4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн;
за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн. Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных
и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15: 1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн; 2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн; 3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн; 4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн;
за год 400000 + 90000 = 490000 грн. Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из
табл.15,18: 1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн; 4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
за год: 200000 + 100000 = 300000 грн. Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц
18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн.
за год : 24000 + 30000 = 54000 грн. По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 %
чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн) Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной
прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так: 1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн. 2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн. 3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн. 4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн. 2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г. Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало
года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных
операционных бюджетов. Актив:
1.Основные средства: - начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн. - износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн. - остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн.
2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие
затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска
по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн.
2. Готовая продукция:
Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс
грн.
4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за
реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн. 4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн. Пассив: 1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим
из баланса на начало года : 12579 тыс. грн.
2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из
табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн.
3. Кредиторская задолженность : - расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за
материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367
тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на
1.01.98 нет):
107.367 тыс.грн.;
Страницы: 1, 2, 3, 4
|