Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Основным видом деятельности является производство кухонной мебели и оптовая торговля бытовой мебелью. Кроме того, к обычным видам деятельности относится оказание транспортно-экспедиторских услуг.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ .

Для доходов от реализация транспортно-экспедиционных услуг, датой получения дохода признается дата предъявления покупателю (заказчику) документов, служащих основанием для произведения расчетов.

4.2.2.2 Внереализационные доходы

Внереализационные доходы признаются в учете организации в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ.

4.2.3 Порядок признания расходов для целей налогообложения

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ) .

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя их условий сделок и согласно требованию соответствия признания доходов и расходов.

4.2.3.1 Признание расходов в налоговом учете

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).

4.2.3.2 Экономическая обоснованность расходов

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие визы руководителя организации на их совершение.

Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов может быть также приказ руководителя организации с указанием цели производимых затрат или иного уполномоченного лица.

В случае, когда рациональность каких-либо расходов требует доказательства или подтверждения, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов или иного обоснования.

4.2.3.3 Документальное подтверждение расходов

«Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, «либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)». (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции. Организация вправе подтверждать произведенные расходы любыми документами, составленными в произвольной форме с соблюдением обязательных реквизитов, если законодательством не установлена унифицированная форма. Обязательными реквизитами являются следующее:

·  наименование документа;

·  дата составления документа;

·  наименование организации, от имени которой составлен документ;

·  содержание хозяйственной операции;

·  измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

·  наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

·  личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

В случаях, когда поставщиком (исполнителем, арендодателем) или иным лицом, реализующим товары (оказывающим услуги, выполняющим работы) не составляется акт оказанных услуг (выполненных работ) документом, подтверждающим факт и величину произведенных расходов, является договор и документ, составленный в форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года №914.

4.2.4 Налоговый учет объектов основных средств

К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающее 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (пункт 1 статьи 256, пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000руб. включительно, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав косвенных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пункт 1 статьи 256 НК РФ).

4.2.4.1 Определение срока полезного использования для основных средств

Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования, на основании статьи 258 НК и Постановления Правительства РФ №1 от 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Распределение объектов по группам осуществляется на основании кода Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Отнесение объекта к конкретному коду ОКОФ осуществляется по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами. Для вновь приобретаемых и вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, сроки полезного использования для начисления амортизации, утверждаемые приказом руководителя, установлены следующие:

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (пункт 5 статьи 258 НК РФ) на основании приказа руководителя. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.

4.2.4.2 Метод начисления амортизации по объектам основных средств

Амортизация начисляется линейным методом исходя из срока службы амортизируемого имущества (пункт 1 статьи 259 НК РФ)

4.2.4.3 Включение амортизации основных средств в состав расходов по торговым операциям

Амортизация основных средств относится в состав косвенных расходов и уменьшает доходы от реализации текущего месяца (статья 320 НК РФ). Начисление амортизации для целей налогового учета производится в ООО с использованием налогового регистра Налоговый регистр: «Расчет суммы амортизации основных средств ООО за _______месяц г. (по налоговому учету)», оформленного в соответствии с приложением к настоящей Учетной политике.

4.2.4.4 Расходы на ремонт основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств осуществляется без создания ремонтного фонда.

К расходам на ремонт относятся также расходы на ремонт амортизируемых основных средств, если договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся. К затратам на ремонт относятся все затраты понесенные организацией как при ремонте, осуществленном хозяйственным способом, так и при привлечении сторонних лиц на основании договора подряда.

4.2.4.5 Критерии отнесения работ по восстановлению объектов основных средств к ремонту модернизации, реконструкции, тех. перевооружению

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Может осуществляться также достройка, дооборудование, техническое перевооружение.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Ремонт представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных или эксплуатационных качеств объекта. Ремонт может быть текущим, средним и капитальным. В процессе капитального ремонта производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности объекта, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых является наибольшим. Примерный перечень работ, осуществляемых в рамках текущего и капитального ремонта, определяется Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений (утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 года №279), который носит рекомендательный характер. Кроме того, предприятие руководствуется Градостроительным Кодексом РФ. Работы, производимые при новом строительстве, расширении, реконструкции и техническом перевооружении, определены письмом Минфина СССР от 29 мая 1984 года №80, а также Письмом Госплана СССР №НБ-36-Д, Госстроя СССР №23-Д, Стройбанка СССР №144, ЦСУ СССР №6-14 от 8 мая 1984 года, которые носят рекомендательный характер. Кроме того, предприятие руководствуется Градостроительным Кодексом Российской Федерации.

4.2.5 Налоговый учет товаров

4.2.5.1 Единица учета товаров

Организация принимает за единицу учета товаров наименование единицы товара.

4.2.5.2 Учет приобретения товаров

Товары, приобретенные для продажи, учитываются по стоимости их приобретения. Стоимости приобретения товаров в налоговом учете формируется исходя из требований формирования стоимости приобретения в бухгалтерском учете. То есть, стоимость товаров в налоговом учете равна стоимости в бухгалтерском учете (статья 320 НК РФ).

4.2.5.3 Порядок признания расходов на покупку товаров, купленных для перепродажи

Расходы на покупку товаров, купленных для перепродажи, признаются в момент признания дохода (выручки) от продажи товаров по стоимости единицы товара (фактической себестоимости) (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).

4.2.5.4 Порядок определения транспортных расходов, подлежащих включению в расходы

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

4.2.5.5 Порядок отражения в налоговом учете расходов на доставку товаров (мебели) до покупателя, на условиях доставки франко станция отправления и франко станция назначения

1) Условия договора доставки товара (мебели) франко станция отправления.

Отгрузка товара на условиях «франко станция отправления» предполагает, что организация-продавец оплачивает затраты по транспортировке товара только до железнодорожной станции, а за перевозку товара по железной дороге должен платить покупатель. Иногда организация по некоторым поставкам сама оплачивает стоимость транспортировки товара по железной дороге, а затем покупатель возмещает ей данную сумму. При таких условиях поставки стоимость перевозки товара по железной дороге, возмещаемая покупателем сверх договорной стоимости товара, не включается в выручку от реализации данного товара покупателю, а является компенсацией затрат организации, произведенных ею в интересах покупателя.

Плата за такую перевозку, производимая организацией и впоследствии возмещаемая покупателем, не признается расходами организации.

Данные затраты для целей налогообложения прибыли не учитываются (пункт 49 статьи 270 НК РФ).

2) Условия договора доставки товара (мебели) франко станция назначения.

По условиям договора право собственности на товар переходит после его доставки на склад покупателя. Доставка товара на склад покупателя входит в обязанности поставщика. Транспортные расходы включены в цену товара.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9