То
есть при доходах за 9 месяцев 205700 руб. плановый доход за год будет
составлять 205700+68567 = 274267 руб., где 68567 – доход за 4-й квартал 2004г.
(планируемый). Далее доходы и расходы за кварталы 2005 года определяем как
общие доходы и расходы за 2004 год, умноженные на соответствующий процент
планируемого выполнения плана. В среднем доходы за квартал составляют 68567
руб. Тогда расчет за 2005 год будет следующим. Например, за 1 квартал 2005 года
сумма доходов определяется – 68567*24%/100% = 16456 руб., за второй – 68567*32%/100%
= 21941 руб., за 3-й - 68657*36%/100% = 24684 руб., за 4-й - 68567*42%/100% = 28798
руб.
Сумма
расходов за 1 квартал (к примеру, материальных) рассчитана как 48400 / 3 =
16133 руб. – средняя сумма материальных расходов за один квартал 2004 год. 16133
*24%/100% = 3872 руб. – планируемая сумма за 1 квартал 2005 года. За 2-й
квартал - 16133 *32%/100% = 5162 руб., за 3-й - 16133 *36%/100% = 5808 руб., за
4-й - 16133 *42%/100% = 6776 руб.
Средняя
сумма расходов на энергию за квартал 2004 года составит 21400/3 = 7133 руб.
Планируемая сумма по кварталам определяется также исходя из планового процента,
как и материальные расходы (например, за 1 квартал сумма равна 7133*24%/100% = 1712
руб., за 2-й - 7133*32%/100% = 2283 руб., за 3-й - 7133*36%/100% = 2568 руб.,
за 4-й - 7133*42%/100% = 2996 руб.).
Средняя
сумма расходов на оплату труда за квартал 2004 года составит 50850/3 = 16950
руб., по кварталам за 2005 год – эта сумма умножается на процент выполнения
плана (как материальные расходы). За 1-й квартал расходы составят 16950 *24% /
100% = 4068 руб., за 2-й квартал - 16950 *32% / 100% = 5424 руб., за 3-й
квартал - 16950 *36% / 100% = 6102 руб., за 4-й квартал - 16950 *42% / 100% = 7119
руб.
Средняя
сумма информационных расходов за один квартал 2004 года составит 2690/3 = 897
руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 897*24%/100%= 215
руб., во 2-м квартале - 897*32%/100%= 287 руб., в 3-м квартале - 897*36%/100%= 323
руб., в 4-м квартале - 897*42%/100%= 377 руб.
Средняя
сумма судебных расходов за квартал 2004 год составит 1500/3 = 500 руб. За 1
квартал 2005 года сумма этих расходов составит 500 *24%/100% = 120 руб., во 2-м
квартале - 500 *32%/100% = 160 руб., в 3-м квартале - 500 *36%/100% = 180 руб.,
в 4-м квартале - 500 *42%/100% = 210 руб.
Общая
сумма единого социального налога за 2004 год составит 11187/3 = 3729 руб. По
кварталам за 2005 год – эти суммы умножаются на процент выполнения плана (как
материальные и остальные расходы). В 1-м квартале сумма расходов составит 3729
* 24%/ 100% = 895 руб., во 2-м квартале - 3729 * 32%/ 100% = 1193 руб., в 3-м
квартале - 3729 * 36%/ 100% = 1342 руб., в 4-м квартале - 3729 * 42%/ 100% = 1566
руб.
Общая
сумма прочих налогов составит за 2004 год 4650/3 = 1550 руб. За 1 квартал 2005
года сумма составит: 1550 *24%/100% = 372 руб., за 2-й квартал – 1550 *32%/100%
= 496 руб., за 3-й квартал - 1550 *36%/100% = 558 руб., за 4-й квартал - 1550
*42%/100% = 651 руб.
4.
Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия
равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г., то
есть расходы на приобретение будут равны 8467 руб. за квартал, а амортизация –
2813 руб. (8440 руб. за три квартала 2004 года делим на 3 – получаем
амортизацию за один квартал). Стоимость основных средств списывается на расходы
сразу, как уже говорилось, по мере оплаты. Таким образом, сумма расходов по
основным средствам составит (Таблица 4):
Таблица
4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год
|
1 квартал 2005г.
|
2 квартал 2005 г.
|
3 квартал 2005 г.
|
4 квартал 2005г.
|
Итого за год
|
Амортизация основных средств,
приобретенных в 2004 г.
|
2813
|
2813
|
2813
|
2813
|
11252
|
Расходы на приобретение ОС
|
8467
|
8467
|
8467
|
8467
|
33868
|
Заполним
теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При
заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.
Таблица
5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.
N п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
|
Дата
1
квартал
|
Наименование
статей
Доходы
от реализации
Расходы
на материалы
Расходы
на энергоносители
Расходы
на оплату труда
Юридические
и информационные услуги
Судебные
расходы
Единый
социальный налог
Другие
налоги
Расходы на
приобретение ОС
|
Величина
руб.
16456
3872
1712
4068
215
120
895
372
11280
|
|
|
Всего
доходов за 1 квартал
Всего
расходов за 1квартал
|
16456
22534
|
10
11
12
13
14
15
16
17
18
|
2
квартал
|
Доходы
от реализации
Расходы
на материалы
Расходы
на энергоносители
Расходы
на оплату труда
Юридические
и информационные услуги
Судебные
расходы
Единый
социальный налог
Другие
налоги
Расходы на
приобретение ОС
|
21941
5162
2283
5424
287
160
1193
496
11280
|
|
|
Всего
доходов за 2 квартал
Всего
расходов за 2 квартал
|
21941
26285
|
19
20
21
22
23
24
25
26
27
|
3
квартал
|
Доходы
от реализации
Расходы
на материалы
Расходы
на энергоносители
Расходы
на оплату труда
Юридические
и информационные услуги
Судебные
расходы
Единый
социальный налог
Другие
налоги
Расходы на
приобретение ОС
|
24684
5808
2568
6102
323
180
1342
558
11280
|
|
|
Всего
доходов за 3 квартал
Всего
расходов за 3 квартал
|
24684
28161
|
28
29
30
31
32
33
34
35
36
|
4
квартал
|
Доходы
от реализации
Расходы
на материалы
Расходы
на энергоносители
Расходы
на оплату труда
Юридические
и информационные услуги
Судебные
расходы
Единый
социальный налог
Другие
налоги
Расходы на
приобретение ОС
|
28798
6776
2996
7119
377
210
1566
651
11280
|
|
|
Всего
доходов за 4 квартал
Всего
расходов за 4 квартал
|
28798
30975
|
|
|
Всего
доходов за 1-е полугодие
Всего
расходов за 1-е полугодие
|
38397
48819
|
|
|
Всего
доходов за 9 месяцев
Всего
расходов за за 9 месяцев
|
63081
76980
|
|
|
Всего
доходов за 2005г.
Всего
расходов за 2005г.
|
91879
107955
|
Итак,
расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные
перенесены из таблицы 5) (таблица 6).
Таблица
6
Расчет налоговой базы и единого
налога по УСНО за 2005г.
|
№№
|
Наименование показателя
|
2005 год
|
п/п
|
I квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
За год
|
1
|
Доходы
|
16456
|
21941
|
24684
|
28798
|
91879
|
2
|
Основные расходы, в т.ч.
|
14067
|
17818
|
19694
|
22508
|
74087
|
3
|
Расходы на приобретение ОС
|
8467
|
8467
|
8467
|
8467
|
33868
|
4
|
Всего расходов (Сумма п.2 и п.З)
|
22534
|
26285
|
28161
|
30975
|
107955
|
5
|
а) Налоговая база по доходам
|
16456
|
21941
|
24684
|
28798
|
91879
|
|
б) Налоговая база по "Дх"
– "Расх"
|
-6078
|
-4344
|
-3477
|
-2177
|
-16076
|
6
|
а) Сумма единого налога по "Дх"
|
987
|
1316
|
1481
|
1728
|
5512
|
|
б) Сумма единого налога по "Дх
– Рсх"
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Доходы
и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам"
равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. – за 1
квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за
2-й квартал – 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал – 24684*6%/100% = 1481
руб., за 4-й квартал – 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год
составит 5512 руб.
Сумма
налога по "Доходы – расходы" равна разнице доходов и расходов,
умноженной на ставку 15. Однако поскольку расходы за весь планируемый 2005 год превышают доходы, то сумма налога с отрицательной налогооблагаемой базы составит 0 руб. за
весь период.
Таким
образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве
налогооблагаемой базы по УСНО "доходы за минусом произведенных расходов",
поскольку сумма налога за год по такой системе составит 0 руб., а при системе "доходы"
- 5512 руб.
1.
Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2
2.
Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., "Бином",
1997.
3.
Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник,
1996
4.
Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., "Питер", 2004.
5.
Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., "Инфра-М",
2003.
6.
Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., "Дело",
1997.
Страницы: 1, 2
|