Итоговые данные по НДФЛ
представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и
удержанный НДФЛ
Месяц
|
Хозяйственные
операции
|
Начисленный
и удержанный НДФЛ
|
Январь
|
Начислена
заработная плата за январь
|
20 852
|
Февраль
|
Начислена
заработная плата за февраль
|
20 904
|
Март
|
Начислена
заработная плата за март
|
21 060
|
Итого
|
|
62 816
|
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ
объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на
данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые
ставки по ЕСН
Налоговая база на каждое физическое
лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонд социального страхования
|
Федеральный Фонд обязательного
медицинского страхования
|
Территориальный Фонд обязательного
медицинского страхования
|
До 280 000 руб.
|
20%
|
2,9%
|
1,1%
|
2%
|
Таблица 5 - Величина
заработной платы, начисленной за I
квартал на каждого сотрудника
Должность
|
Оклад
|
Начислено, руб.
|
январь
|
февраль
|
март
|
Итого
|
Директор
|
75 000
|
75 000
|
75 000
|
75 000
|
225 000
|
Главный бухгалтер
|
30 000
|
30 000
|
30 000
|
30 000
|
90 000
|
Рабочий
|
20 000
|
60 000
|
60 000
|
60 000
|
180 000
|
Рассчитаем ЕСН,
подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет
единого социального налога за I
квартал
Должность
|
Ежемесячный ЕСН
|
Итого за I
квартал
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
Директор
|
15 000
|
2 175
|
825
|
1 500
|
45 000
|
6 525
|
2 475
|
45 00
|
Главный бухгалтер
|
6 000
|
870
|
330
|
600
|
18 000
|
2 610
|
990
|
1 800
|
Рабочие
|
12 000
|
1 740
|
660
|
1 200
|
36 000
|
5 220
|
1 980
|
3 600
|
Итого
|
33 000
|
4 785
|
1 815
|
3 300
|
99 000
|
14 355
|
5 445
|
9 900
|
Таким образом, ЕСН к
уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900
руб. ежемесячно)
Расчет налога на
прибыль
Объектом налогообложения
по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ,
признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
Вид дохода
|
Сумма, руб.
|
Выручка от реализации офисной
мебели
|
22 000 900
|
Выручка от реализации
календарей-ежедневников
|
3 000 900
|
Итого
|
25 001 800
|
Расходы подразделяются на расходы, связанные с
производством и реализацией и внереализационные.
Расходы, связанные с производством и реализацией,
подразделяются на:
-
материальные
расходы;
-
расходы
на оплату труда;
-
суммы
начисленной амортизации;
-
прочие
расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия
в таблицах 8 – 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
Хозяйственные операции
|
Сумма, руб.
|
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС
|
8 000 900
|
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС
|
900 900
|
Итого
|
8 901 800
|
Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
Месяц
|
Хозяйственные
операции
|
Сумма, руб.
|
Январь
|
Начислена
заработная плата за январь
|
165 000
|
Февраль
|
Начислена
заработная плата за февраль
|
165 000
|
Март
|
Начислена
заработная плата за март
|
165 000
|
Итого
|
|
495 000
|
Амортизация определяется как произведение
первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация
применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо
воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K – норма амортизации в процентах к
первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта
амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый
месяц рассматриваемого периода
Амортизируемое имущество
|
Первоначальная стоимость, руб.
|
Срок полезного использования, мес.
|
Норма амортизации,%
|
Амортизация в месяц, руб.
|
Здания и сооружения
|
5 000 900
|
800
|
0,125
|
6 251
|
Машины и оборудование
|
800 900
|
110
|
0,909091
|
7 281
|
Итого
|
13532
|
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I
квартал
Месяц
|
Хозяйственные
операции
|
Сумма, руб.
|
Январь
|
Начислена
амортизация за январь
|
13 532
|
Февраль
|
Начислена
амортизация за февраль
|
13 532
|
Март
|
Начислена
амортизация за март
|
13 532
|
Итого
|
|
40 596
|
В таблице 12 проведем
расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях
налогообложения.
Таблица 12 - Расчет
максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях
налогообложения
Показатель
|
Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения
|
Фактическая величина
|
Принимаемая величина в целях налогообложения
|
Формула
|
Руб.
|
реклама
|
1% от выручки
|
250 018
|
1 202 288
|
250 018
|
резерв по сомнительным долгам
|
10% от выручки
|
2 500 180
|
160 900 / 2
+ 30 900 = 111 350
|
111 350
|
представительские расходы
|
4% от ФОТ
|
19 800
|
236 900
|
19 800
|
Таблица 13 - Прочие
расходы
Месяц
|
Хозяйственные
операции
|
Прочие
расходы
|
Январь
|
Расходы на
связь
Расходы на
брак
Расходы на
рекламу
|
500 763
150 900
83 339
|
Февраль
|
Расходы на
связь
Расходы на
рекламу
таможенный
сбор
|
500 763
83 339
7 500
|
Март
|
Расходы на
связь
Представительские
расходы
Расходы на
рекламу
|
500 763
19 800
83 340
|
Итого
|
|
1 930 507
|
Таблица 14 - Все расходы
организации, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, принимаемые в целях налогообложения
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал
|
Итого
|
расходы на оплату труда
|
165 000
|
165 000
|
165 000
|
|
495 000
|
амортизация
|
13 532
|
13 532
|
13 532
|
|
40 596
|
материальные
|
|
|
|
8 901 800
|
8 901 800
|
прочие
|
|
|
|
1 930 507
|
1 930 507
|
ЕСН
|
42 900
|
42 900
|
42 900
|
|
128 700
|
Итого расходов за квартал
|
11 496 603
|
Таблица 15 - Расчет
налога на прибыль
Показатель
|
Сумма, руб.
|
Доходы
|
25 001 800
|
Расходы
|
11 496 603
|
Налоговая база
|
13 505 197
|
Налоговая ставка
|
20%
|
Налог на прибыль
|
2 701 039
|
Укажем все рассчитанные
величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно
определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины
налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты
расчетов по налогам
|
НДС начисленный
|
НДС к вычету
|
НДС к уплате
|
«Налого-вые» доходы
|
«Налого-вые» расходы
|
Налог на прибыль
|
ЕСН
|
НФДЛ
|
По итогам квартала
|
4 500 324
|
4 465 988
|
34 336
|
25 001 800
|
11 494 603
|
2 701 039
|
128 700
|
62 816
|
Таким образом, подводя
итоги, можно сделать следующие выводы.
Система налогообложения в
виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения
и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД
установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при
исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером
своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Налогоплательщиками ЕНВД
являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на
территории осуществления ими деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном
правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом,
упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные
органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная
торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Объектом налогообложения
признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход
налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для
расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления
ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД
признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет
необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%
величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые
органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
1. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Кашин В.А. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.
4. Мамрукова О.И. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.
5. Миляков Н.В. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – М.: КноРус, 2006. – 656 с.
6. Налоги и налогообложение / Под
ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2007. – 496 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
8. Перов А.В., Толкушкина А.В. Налоги
и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 986 с.
9. Скворцов О.В., Скворцова Н.О.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Академия, 2007. – 224 с.
10. Скрипниченко В.А. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособ. – СПб: ИД Бинфа Питер, 2008. – 496 с.
Страницы: 1, 2, 3
|