В
течение года работникам предоставляются следующие виды вычетов: стандартные
вычеты при наличии необходимых документов (заявлений, свидетельств о рождении
ребенка, справки об учебе и другие). Вычет на каждого работника 400 руб., на
ребенка 600 руб., существуют еще имущественные, профессиональные и социальные
вычеты.
При
последних трех видах вычетов работнику необходимо предоставить необходимые
документы в Налоговый орган. Налог уплачивается в день фактического получения в
банке наличных денежных средств на выплату доходов.
В
конце года на основании сведений о доходах физических лиц сдается налоговая
декларация предприятия в налоговый орган.
Объектом
налогообложения по ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд являются: выплаты
и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым
договорам, договорам гражданско-правового характера, за выполненные услуги.
Предприятие
частично освобождается от ЕСН. Производится уплата взносов в Пенсионный Фонд
(на страховую и накопительную части) и страхование от несчастных случаев на
производстве в соответствии с вредностью вида работ и вероятности несчастного
случая. Ставка взноса в Пенсионный Фонд применяется 10,3%, в том числе на
накопительную – 4% и страховую пенсию – 6,3%, если же работник старше 1966
года, то 10,3% на страховую часть пенсии.
Налог
уплачивается в день выдачи заработной платы. Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган предоставляются расчет по авансовым
платежам по единому социальному налогу и расчет по авансовым платежам по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В конце года сдаются
соответствующие декларации.
Не
позднее, чем через 20 дней после окончания I, II и III кварталов главный
бухгалтер обязан сдать в налоговую инспекцию №8 Воронежской области расчет
взносов на обязательное пенсионное страхование. А не позднее 30 марта
следующего года – декларацию за предыдущий год. В этих расчетах выявляется
разница между уплаченными и начисленными взносами. ООО “Юбилейное” регулярно
перечисляет денежный средства в Пенсионный фонд.
В
Пенсионный фонд по окончании года предоставляются сведения об индивидуальном
персонифицированном учете и расчет исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов.
Документы оформляются в специальных программах, разработанных для обработки
информации о работниках и сумм их дохода, и сдаются на бумажных носителях и в
электронной форме.
Ранее
используемая до 2008 года программа Пенсионного Фонда трудна в освоении и имела
массу недостатков в использовании. Новая внедряемая в настоящее время программа
имеет более удобный интерфейс. В ООО “Юбилейное” используются специальные
программы:
1.
«Перечень
льготных профессий», с помощью нее обрабатываются данные: Ф.И.О. работника льготной
специальности, № льготы, стаж, дата выхода на пенсию, должность, № страхового
свидетельства, доходы, а также суммы перечисленные в пенсионный фонд на
страховую и накопительную части. В ООО “Юбилейное” такой работник один - 1
сварщик.
2.
“Программа
ПФ” по вводу индивидуальных сведений обо всех работниках использующая следующие
реквизиты: Ф.И.О., дата рождения, адрес, № пенсионного свидетельства,
категория, тип работника, доходы, расчет и начисленные взносы в Пенсионный
фонд. Перечень работников предприятия также сдается на проверку.
Важно, что сведения о перечисленных суммах платежей в
Пенсионный фонд сдаются также в Налоговую службу.
Каждая
из описанных программ имеет приложенную программу проверки введенных данных,
что защищает бухгалтера от ошибок.
Эти
документы подлежат сдаче до 30 марта, причем в случае просрочки подачи данной
формы в Пенсионный фонд – уплачивается пеня, составляющая 10% от суммы,
указанной в графе итогом за год. В ООО «Юбилейное” таких инцидентов не
происходило.
Ежеквартально,
не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО “Юбилейное”
представляет исполнительному органу Фонда расчетную ведомость №4-ФСС, в которой
указываются: расходы, произведенные на выплату пособий по государственному
социальному страхованию и подлежащие зачету; расчеты по средствам обязательного
социального страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
Страхование
от несчастных случаев на производстве
тарифицируется в зависимости от вредности рабочего процесса и вероятности
совершения несчастного случая.
ООО “Юбилейное” регулярно обязано предоставлять декларацию по земельному
налогу. Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные
участки, а именно сельскохозяйственные угодья и земли поселений. Налоговой
базой является площадь земельного участка.
Земельный налог на предстоящий год исчисляется в декларации,
которая предоставляется в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8
по Воронежской области ежеквартально.
Вследствие отсутствия в собственности ООО “Юбилейное”
земельных угодий перечисления денежных средств по земельному налогу не
производится, поэтому в декларации ставятся прочерки. Об аренде свидетельствует
Договор аренды земельного участка.
Также один раз в год уплачивается транспортный налог и заполняется
декларация, которая затем сдается в Налоговую службу по Воронежской области.
Налог рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству, находящемуся в
собственности предприятия. Но, вследствие привлечения единственного автомобиля
«УАЗ» лишь в конце 2007 года, налог перечислен в размере 435 руб. после
приобретения.
Также ежегодно производится перечисление сборов за негативное воздействие
на окружающую среду. Налог рассчитывается налоговым ведомством и после оповещения
предприятия о размере налогового платежа перечисляется в соответствующие
налоговые органы.
В целом налоговый учет на ООО “Юбилейное” находится на среднем
уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует
возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие
программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень
льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки
данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации.
Необходимо заметить, что по водному и земельному налогу налоговая база
отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся
налогообложения данного предприятия.
Требование
законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские
предприятии перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения
эффективности учетных систем предприятий с учетом постоянного совершенствования
технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с
момента начала реформирования российской экономики становится одной из
важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на
ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и
интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.
Сельское
хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации
налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности.
Аграрные предприятия могут использовать разные режимы налогообложения – общий
или Единый сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними
с течением времени.
Залогом
успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд
факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии,
руководства предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их
коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а
также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее
существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие
квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой
системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной
интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.
Автоматизация
налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений,
вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для
целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности
путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения
такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая
позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов
учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в
зависимости от выбранной автоматизированной системы.
В
функции налоговой инспекции входит обеспечение налогоплательщиков бесплатными
программными средствами по упрощению ведения налогового учета. Их можно также
скачать с Интернет-сайта налогового ведомства nalog.ru.
Набор бесплатных программных продуктов для юридических лиц на май 2008 года
следующий [17]:
1.
Программа
«ППДРЮЛ» версия 1.0.9 от 02.04.2008 для подготовки документов, используемых при
регистрации юридических лиц (ЮЛ);
2.
Изменения
(23.04.2008) к версии 4.11 программы “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение
для юридических и физических лиц);
3.
Программный
комплекс “Возмещение НДС: Налогоплательщик” (07.04.2008) версии 3.0.6;
4.
Формирование
базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов
передачи информации по декларациям в ИФНС России
5.
Программа
“ЭСНДС НП” версия 1.2.4 от 01.04.2008
6.
Программа
ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов в республику Беларусь
(для налогоплательщиков)
7.
“Налогоплательщик
ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.11 от
01.03.2008
8.
“Налогоплательщик
2007” (версия 11.61 от 12.02.2008);
9.
Программа
подготовки и тестирования сведений о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ)
за 2007 год в электронном виде
Из
представленных программных средств наиболее популярным и, как уже упоминалось
во второй главе, используемого изучаемым предприятием является программа “Налогоплательщик”.
В
ООО “Юбилейное” именно программа “Налогоплательщик” используется для
формирования учетных регистров и деклараций по большинству налогов.
Главным
достоинством этого программного продукта является его бесплатность. Данные в
эту программу вносятся вручную – загрузить файлы декларации, сформированной в
бухгалтерской программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки
о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам
этого работника.
При
вводе новых документов непросто найти нужную форму, так как в списке
отображаются те формы, которые необходимо сдать в период, указанный в
программе.
Основной
проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации методологии
налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в
аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные
операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией
хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться
в часто меняющемся налоговом законодательстве. На небольшом
сельскохозяйственном предприятии, где регистрацией хозяйственных операций
занимается бухгалтер, ведущих не один участок учета это вряд ли выполнимо. Что
приводит к появлению большого количества ошибок. Поэтому автоматизированная
система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом
учете той или иной операции.
В
настоящее время постоянно появляются разработки программистов по автоматизации
налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации.
Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере применения нескольких
программных продуктов.
Программа
“1С: Предприятие” считается самой популярной среди сельскохозяйственных
предприятий [14]. Именно она изначально используется ООО “Юбилейное” в целях
автоматизации бухгалтерского учета, но что касается формирования регистров по
различным категориям налогов, есть отрицательные стороны. Поэтому налоговый
учет на изучаемом предприятии данной в этой программе не ведется.
Налоговые регистры типовой версии “1С: Предприятие”
полностью совпадают с регистрами, предложенными Налоговой Службой России.
Налоговый учет в “1С: Предприятие” можно вести двумя способами — совместно с бухгалтерским
учетом или отдельно, что указывается в настройках системы.
Способ
совместного ведения бухгалтерского и налогового учета предполагает, что при
отражении в учете данных первичного документа автоматически формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового
учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта
хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения
операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские
учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также
разработка новых налоговых регистров.
Большинство предприятий, использующих “1С: Предприятие”, работают как с типовыми регистрами, рекомендованными МНС
России, так и с дополнительными. На их настройку не нужно много времени. При
разработке дополнительных регистров или внесении изменений в типовые регистры
необходимо проверять работу остальных регистров.
Например, списание материалов в бухгалтерском и налоговом учете может
давать
небольшое расхождение, которое приходится корректировать в “1С: Предприятие 7.7”,
что обычно занимает много времени.
Для
контроля правильности отражения данных в налоговом учете в “1С: Предприятие 7.7”
предусмотрен механизм сверки данных. Это типовой отчет, в котором отражаются
хозяйственные операции за период и их различия в бухгалтерском и налоговом
учете. Детализируя ту или иную операцию, можно увидеть, какие документы с ней
связаны. Поэтому при возникновении “подозрительных” сумм можно выявить
источники их появления и откорректировать их.
Для
ООО “Юбилейное” необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения
в законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров
налогового учета и деклараций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|