Таким
чином, для досліджуємого туристичного підприємства, яке не має процесів
виробництва товарів та використання природних ресурсів при наданні послуг
податкове поле формується наступним чином:
1.
Для юридичної особи – туристичної фірми:
а)
податок на додану вартість у розмірі 20% від суми оподатковує мого об’єкта (різниця податкових
зобов’язань та
податкового кредиту);
б)
податок на прибуток підприємства у розмірі 25% від суми чистого прибутку до
оподаткування (різниця суми валового доходу та валових витрат+амортизаційні
відрахування);
в)
збір в Пенсійний фонд в розмірі 33,2% від фонду оплати праці найманим
працівникам (ФОП);
г)
збір в Фонд страхування від тимчасової непрацездатності в розмірі 1,5% від ФОП;
д)
збір в Фонд страхування від безробіття в розмірі 1,3% від ФОП;
е)
збір в Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві в розмірі 0,5
-1,0% від ФОП;
ж)
комунальний податок в розмірі 1,7грн./міс. за кожного постійно працюючого
робітника.
2.
Для найманих працівників туристичної фірми (вираховується юридичною особою з
доходів фізичної особи – працівника при видачі заробітної плати та
перераховується підприємством, як податковим агентом, у відповідні фонди та
бюджети):
а)
податок з доходів фізичних осіб в розмірі 15,0% від ФОП;
б)
збір в Пенсійний фонд в розмірі 1-5% від ФОП;
в)
збір в Фонд страхування від тимчасової непрацездатності в розмірі 0,5 -1,0% від
ФОП;
е)
збір в Фонд страхування від безробіття в розмірі 0,5% від ФОП;
1.3 Особливості оподаткування суб’єктів малого підприємництва
Єдиний
податок (Single Tax) – це прямий загальнодержавний
податок, що стягується з юридичних і фізичних осіб – суб'єктів малого
підприємництва, які обрали спрощену систему оподаткування згідно Указу
Президента “ Про спрощену систему оподаткування” [32].
Платники
єдиного податку:
- фізичні
особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і
у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, впродовж року
перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
- юридичні
особи – суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової
форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих
не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Об’єкт
оподаткування єдиним податком:
а)
Для суб'єктів малого підприємництва – юридичних осіб об'єктом оподаткуваня
єдиним податком є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума,
фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок
або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт,
послуг).
б)
Для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб визначення об'єкта
оподаткування під час нарахування податкових зобов'язань з єдиного податку не
передбачено, оскільки сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, фіксована і
не залежить від фактичних результатів господарської діяльності платника податку
Ставка
єдиного податку:
а) Для суб'єктів малого підприємництва –
юридичних осіб передбачено можливість обрання однієї з двох ставок податку:
- 6 відсотків суми виручки
від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного
збору у разі сплати податку на додану вартість;
- 10 відсотків суми виручки
від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору,
у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
б)
Для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб ставка єдиного податку
встановлюється місцевими радами за місцем їхньої державної реєстрації залежно
від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень і більше 200 гривень
на місяць. Якщо фізична особа – платник єдиного податку здійснює підприємницьку
діяльність з використанням найманої праці або за участі у підприємницькій
діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % за
кожну особу.
Суб'єкт
малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів
податків і зборів (обов'язкових платежів) [32]:
- податку на додану
вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів
за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;
- податку на прибуток
підприємств;
- податку
з доходів фізичних осіб (для фізичних осіб – суб'єктів малого підприємництва);
- плати (податку) за землю;
- збору на спеціальне
використання природних ресурсів;
- збору на обов'язкове
соціальне страхування;
- відрахувань та зборів на
автомобільні
дороги України;
- комунального податку;
- податку на промисел;
- збору за видачу дозволу
на розміщення об'єктів сфери послуг;
- внесків до Фонду України
соціального захисту інвалідів;
- внесків до Державного
фонду сприяння зайнятості населення;
- плати за патенти згідно
із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності".
Таким
чином, в результаті досліджень 1 розділу виявлено:
1.
Ліцензуванню на здійснення туристичної діяльності відповідно до ст. 14 Закону
про туризм ( 324/95-ВР ) підлягають:
-
туристичні агентства;
-
бюро подорожей;
-
бюро екскурсій, екскурсійні бюро;
-
бюро з приймання туристів;
-
туристичні оператори;
-
готелі, мотелі, кемпінги, туристичні комплекси та бази;
-
інші юридичні та фізичні особи, які здійснюють туристичну діяльність,
передбачену їх статутами або положеннями.
2. Суб’єктами туристичної
діяльності можуть виступати як туроператори, так і турагенти. Згідно з п. 1.1
розділу 1 Ліцензійних умов туроператор - це суб‘єкт підприємництва, який
здійснює діяльність із формування, просування та реалізації свого туристичного
продукту (комплексу туристичних послуг, необхідних для задоволення потреб
туриста під час його подорожі), тобто туру. У свою чергу, турагент - це суб‘єкт
підприємництва, який здійснює діяльність із просування та реалізації
безпосередньо туристам туристичного продукту, сформованого туроператором, а
також супутніх (додаткових) послуг, необхідних для реалізації туристичного
продукту туроператора. Інакше кажучи, турагент виконує роль посередника між
туроператором та споживачем туристичних послуг і не бере участі у формуванні
туристичного продукту (туру).
3.
Особливостями оподаткування суб’єктів туристичного бізнеса є специфіка розрахунку об’єктів оподаткування
податком на прибуток та податком на додану варість для туроператорів та
турагентів, враховуючи особливості їх взаєморозрахунків з туроператорами
–нерезидентами, що визиває необхідність в договорах надання туристичних послуг
(Додатки Д, Е) вказувати на транзитний характер частини неоподатковуємих
грошових потоків доходів, які отримують на свої рахунки туроператор та
турагент.
РОЗДІЛ 2 ДОСЛІДЖЕННЯ ПОДАТКОВОГО
НАВАНТАЖЕННЯ НА ТУРИСТИЧНОМУ ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «СЄНТОЗА-ТУР»
2.1 Загальна характеристика
туристичного підприємства ТОВ «Сєнтоза-Тур»
Досліджуєме в дипломному проекті ТОВ "Сєнтоза -
Тур" – це туристична компанія -туроператор, що працює в м. Дніпропетровську з
1998 р. і надає весь комплекс туристичних послуг в галузі виїзного, в’їздного
та внутрішнього туризму, у т.ч. такі як продаж і бронювання авіаквитків на всі
напрямки і візову підтримку. У квітні 2004 року відкрита філія в місті Києві за
адресою вул. Федорова 10. Ліцензія Державної Туристичної Адміністрації України
АА №780091 від 25.03.2004 [88].
У
складі ТОВ "Сєнтоза - Тур" працюють 17 співробітників, 10 з яких - з
досвідом роботи в туристичній галузі, що пройшли якісну підготовку і дипломи
IATA/UFTAA:
-
ІАТА - міжнародна асоціація авіаперевізників;
-
UFTAA - федерація туристичних агенств.
Робочі
місця співробітників обладнані компьютерною технікою, підключеною до
міжнародних систем продаж, що дозволяє робити операції online-бронювання. У
приміщеннях офісів працюють пункти обміну валют КБ "Приватбанк",
також, для зручності клієнтів, оплата послуг приймається по пластикових
картках.
ТОВ
"Сєнтоза - Тур" розроблені основні туристичні продукти в напрямку
обслуговування виїзного туризму:
а)
туристичні та ділові поїздки за кордон у вигляді комплексного туру:
-
отель в
столиці закордонної країни;
-
візова
підтримка;
-
авіапереліт,
включаючи чартерні рейси;
-
туристична
поїздка по країні перебування;
-
проживання
в отелях бажаємих категорій в турпоїздці;
-
харчування
класів ВВ або НВ;
-
медичне
страхування.
б)
бронювання турів у турецьких туроператорів “ TURTESS”, “TEZTOUR”.
в) заказ
чартерних авіарейсів;
г)
продаж авіаквитків на всі авіарейси за кордон з України.
На
зимній період 2007 – 2008 року розроблені нові тури “Різдство в Альпах”, “
Горнолижна Турція” та інші. Особливостю надання туристичних послуг є можливість
оформлення туру в кредит в АКБ “Приватбанк” за 20 хвилин прямо в агентстві ТОВ
"Сєнтоза-Тур" .
Заставою
високої якості роботи є чітка структурна організація роботи співробітників по
наступних функціональних напрямках [88]:
1) Відділ продажу авіаквитків здійснює бронювання і
продаж квитків національних і закордонних авіакомпаній; проводить
оптимізацію маршруту проходження з метою зниження витрат клієнта; організує
чартерні перевезення і трансфери. Співпрацюючи з найбільшими авіакомпаніями
світу, ТОВ "Сєнтоза - Тур"
має можливість продажу авіаквитків у будь-яке місце в світі. ТОВ "Сєнтоза - Тур" имееет
прямий доступ до міжнародної системи бронювання авіаквитків, завдяки чому
можливо швидке бронювання і підтвердження місця по будь-якому маршруту з
Дніпропетровська і з будь-якого міста світу. ТОВ "Сєнтоза - Тур"
здійснює бронювання і продаж авіаквитків за цінами авіакомпаній
перевізників.
2) Туристичний відділ пропонує поїздки високого рівня
з обслуговуванням по особисто обраному маршруту; представляє послуги по
бронюванню готелів, автотранспорту, екскурсійні програми; організовує
групові й індивідуальні тури по найбільш привабливих маршрутах України і
зарубіжжя; виконує організацію чартерних перевезень, а також здійснює
підтримку по відкриттю віз.
ТОВ
"Сєнтоза - Тур", як агентство з продажу авіаквитків, співробітничає з
такими відомими авіаперевізниками як: Austrian Airlines, Air France, KLM,
British Airways, EL-AL, Аерофлот, LOT, Lufthansa, Air Ukraine, Ukraine
International Airlines, Днiпpоавіа, Aerosweet і ін. Це гарантує клієнту
вибір самого оптимального маршруту для перельоту. Постійними клієнтами ТОВ
"Сєнтоза - Тур" є: ФК "Дніпро", спортивний клуб
"Мегарон".
Контактна
інформація з туристичним агентством розташована на власному Інтернет-сайті в
всесвітній мережі Інтернет за адресою: #"1.files/image003.jpg">
Рис.2.2. Динаміка агрегатів балансу ТОВ «Сєнтоза-Тур» у
2004 – 2007 р.р.
Таким чином, зростання валюти балансу за джерелами в ТОВ
“Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках забезпечено за рахунок нестійких поточних
залучених пасивів, що є ризикованою базою нарощування обсягів активних
операцій.
На рис.2.3 наведена динаміка валових доходів, валових
витрат та чистого прибутку ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках. Як показано
на графіках рис.2.3, чистий прибуток складає не більше 1% від валового чистого
доходу, тобто ТОВ “Сєнтоза- Тур” у 2004 -2007 роках в результаті діяльності
«проїдає» доход валовими витратами і не отримує коштів в фонди розвитку
підприємства.
Рис.2.3. Динаміка доходів та витрат ТОВ «Сєнтоза-Тур» у
2004–2007 р.р.
В табл. 2.1 наведена динаміка основних фінансових результатів
діяльності ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р. Як показує аналіз даних, наведених
в табл.2.1:
-
динаміка валових доходів
характеризується зниженням з рівня 1,163 млн.грн. у 2004 році до рівня 0,925
млн.грн. у 2005 році та зростанням до рівня 1,89 млн.грн. у 2007 році;
-
динаміка валових витрат
характеризується зниженням з рівня 1,14 млн.грн. у 2004 році до рівня 0,9
млн.грн. у 2005 році та зростанням до рівня 1,85 млн.грн. у 2007 році;
-
при відносному рівні валових
витрат 98% від валових доходів, рівень податкового навантаження податку на
прибуток на валовий дохід становить 0,266% (2004) – 0,234% (2007) від рівня
валового доходу;
Таблиця 2.1
Основні фінансові показники діяльності ТОВ «Сєнтоза-Тур» у
2004–2007 р.р.
-
податкова нагрузка зборів в Пенсійний фонд та 3 фонди соціального страхування
на валовий дохід становить 2,7% у 2004 році, зростає до рівня 4,4; у 2005 році
та знижується до рівня 2,11% від рівня валових доходів.
Таким
чином, основним податком для ТОВ
«Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р. є збори в
Пенсійний фонд та 3 фонди соціального страхування, які становлять 90 - 95% від
загальної податкової нагрузки на валовий дохід підприємства.
На
рис.2.4 наведена динаміка структури
собівартості туристичних продуктів ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р. Як
показують графіки рис.2.4, структура собівартості характеризується наступними
показниками:
-
зростанням матеріальних витрат
на придбання туристичних послуг з рівня 56,5% у 2004 році до рівня 65,8% у 2007
році;
-
зростанням частки витрат на
оплату праці з рівня 5,3% у 2004 році до рівня 8,5% у 2007 році;
-
зменшенням частки
адміністративних витрат з рівня 15,8% у 2004 році до рівня 9,5% у 2007 році.
Рис.2.4. Динаміка структури собівартості туристичних
продуктів ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р.
На рис.2.5 наведена динаміка показників ліквідності ТОВ
«Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р.. Як показано графіками рис.2.5:
-
є наявна тенденція до зниження
показників ліквідності підприємства;
-
показники загальної та
строкової ліквідності знаходяться в діапазону стійкого забезпечення
ліквідності;
-
показник абсолютної або
моментальної ліквідності у підприємства постійно знаходиться нижче на 40-60%
від стійкого діапазону, що свідчить про нестаток високоліквідних коштів
(каса+розрахунковий рахунок).
На рис. 2.6 наведена динаміка показників рентабельності ТОВ
«Сєнтоза-Тур» у 2004–2007 р.р. . Як показано на графіках рис.2.6,
рентабельність роботи підприємства дуже низька (рентабельність власного
капіталу не перевищує діапазону 2,4 -4%), тобто воно є інвестиційно
непривабливим для зовнішнього інвестора при альтернативній ставці банківського
депозиту 15% річних.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|