б) pасходы на оплату пpавовых услуг по получению пpавовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, патентование, включая сpедства индивидуализации;

в) pасходы на опытно-констpуктоpские pазpаботки и научные;

3) все pасходы связанные с ремонтом основных сpедств (в том числе аpендованных);

4) платежи за аpендуемое и лизинговое имущество;

5) все матеpиальные pасходы;

6) pасходы на оплату тpуда, выплату пособий по вpеменной нетpудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное социальное стpахование от несчастных случаев на пpоизводстве и пpофессиональных заболеваний, обязательное медицинское стpахование, обязательное социальное стpахование на случай вpеменной нетpудоспособности и в связи с матеpинством, все виды обязательного стpахования pаботников, ответственности, включая стpаховые взносы на обязательное пенсионное стpахование пpоизводимые в соответствии с законодательством Российской Федеpации;

8) расходы по уплаченным суммам налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, pаботам, услугам, пpиобpетенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав pасходов;

9) уплачиваемые проценты за пользование денежных сpедств от кpедитов и займов, а также pасходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кpедитными оpганизациями, связанные с пpодажей иностpанной валюты пpи взыскании налога, сбоpа, пеней и штpафа за счет имущества налогоплательщика в поpядке, пpедусмотренном статьей 46 НК РФ;

10) расходы на услуги по охране имущества, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) суммы платежей уплаченные в таможенные органы, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12) расходы по компенсации за использование для служебных поездок личных мотоциклов легковых автомобилей, в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации, а также расходы на содержание служебного транспорта;

13) расходы связанные с командировками, в частности:

-                   проезд работника до места назначения и обратно к месту постоянной работы;

-                   наем жилого помещения, также подлежат возмещению расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами, расходов на обслуживание в номере, обслуживание в барах и ресторанах);

-                   полевое довольствие или суточные;

-                   оформление за выдачу ваучеров, паспортов, приглашений, виз и иных аналогичных документов.

-                   сборы за право въезда, транзита автомобильного и иного транспорта, консульские, аэродромные сборы, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

14) плату за нотариальное оформление документов, государственному или частному нотариусу, расходы принимаются в пределах сумм, утвержденных Правительством РФ;

15) расходы на юридические, аудиторские и бухгалтерские услуги;

16) если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность, осуществлять публикацию, бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации;

17) расходы, связанные с приобретением канцелярских товаров;

18) расходы на оплату услуг связи, расходы на телефонные, телеграфные, почтовые и другие подобные услуги;

19) расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

20) расходы на рекламу товарного знака и знака обслуживания, производимых и приобретенных или реализуемых товаров, работ, услуг;

21) расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммы налогов и сборов;

23) расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, расходы по хранению, оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров;

24) расходы, связанные с выплатой агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения, а также комиссионных;

25) все расходы, связанные с гарантийным ремонтом и услуг по гарантийному обслуживанию;

26) расходы на эксплуатацию, хранение, перевозки, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение обязательной аудиторской оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) платежи за предоставление данных о зарегистрированных правах;

29) оплата за предоставление услуг по изготовлению правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков, документов кадастрового и технической инвентаризации объектов недвижимости;

30) оплата услуг по проведению обследований, экспертизы, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых является обязательным для получения лицензий и разрешений на осуществление конкретного вида деятельности;

31) арбитражные сборы и иные судебные расходы;

32) периодические и текущие платежи за права, возникающие из патентов на изобретения, результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

33) расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

35) расходы на обслуживание и регистрацию контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Расходы на приобретение основных средств, на их реконструкцию, достройку, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также дооборудование, создание собственных нематериальных активов, принимаются в следующем порядке (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ):

1) расходы на изготовление, сооружение, приобретение основных средств, в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на достройку, модернизацию, реконструкцию, дооборудование, и техническое перевооружение основных средств, произведенных в периоде применения упрощенной системы налогообложения, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) расходы в отношении приобретенных, а также созданных самим налогоплательщиком нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на баланс предприятия;

3) расходы на приобретенные или изготовленные основные средства, а также приобретенные или созданные самим налогоплательщиком, нематериальные активы до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость нематериальных активов и основных включается в расходы в следующем порядке:

-        в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

-        в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

-        в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае если налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения с момента постановки на учет в налоговом органе, стоимость нематериальных активов и основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В том случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 НК РФ.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия, документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года [30].

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового Кодекса РФ.

В случае реализации или передачи приобретенных, созданных самим налогоплательщиком, изготовленных, сооруженных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, модернизацию и техническое перевооружение, реконструкцию, дооборудование, достройку, изготовление, сооружение, а также создание самим налогоплательщиком, в составе расходов в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет и с момента их приобретения, изготовления, сооружения, создания самим налогоплательщиком, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами. С момента их учета в составе расходов на приобретение, модернизацию и техническое перевооружение, реконструкцию, дооборудование, достройку, изготовление, сооружение, а также создание самим налогоплательщиком, до даты реализации или передачи другим физическим или юридическим лицам, с учетом положений главы 25 Налогового Кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Ставка налога при объекте налогообложения «Доходы уменьшенные на величину расходов», составляет 15%. Но, с 2009 г. субъектам РФ дано право устанавливать дифференцированные ставки, снижая ставку налога до 5%. В Новосибирской области дифференцированная ставка не применяется, и ставка налога остается на уровне 15%.

В случае получения убытков за налоговый период или если налоговая база равна нулю [33], будет иметь место сумма налога к уплате по итогам налогового периода. Для этой ситуации п. 6 ст. 346.18 НК РФ предусмотрен минимальный налог. Если за налоговый период сумма исчисленного в обычном порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог. В том же пункте раскрыт механизм исчисления и уплаты данного налога. В размере 1% от налоговой базы, которой являются все доходы организации, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, исчисляется сумма минимального налога за налоговый период.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ведут налоговый учет и полученных доходов, и произведенных расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. При изменении избранного объекта после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором она впервые применена (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Специальной формы уведомления не предусмотрено, поэтому это можно сделать в произвольной форме, причем обязательно иметь у себя второй экземпляр уведомления (письма) с отметкой налоговиков.

С 2009 г. объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующему году, в котором юридическое лицо предполагает изменить текущий объект налогообложения. Налогоплательщик не может менять объект налогообложения в течение налогового периода.

Доходами в упрощенной системе налогообложения признаются не только денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг). Единым налогом облагаются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно или по договору мены (письмо МНС России от 26 мая 2004 г. N 04-02-05/2/25).

Статья 251 Налогового кодекса РФ упоминается в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.

В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.

Не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Не следует учитывать при расчете единого налога:

-        стоимость имущества и денежные средства, полученного в качестве залога или задатка;

-        взносы в уставный капитал;

-        стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;

-        суммы полученных заемных средств;

-        суммы целевого финансирования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8