Виды прочей дебиторской задолженности и их учет
КАРАГАНДИНСКИЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЗПОТРЕБСОЮЗА
Кафедра
Бухгалтерского учета и аудита
Курсовая
работа
Дисциплина:
«Промежуточный финансовый учет»
На
тему: Виды прочей дебиторской задолженности и их учет
Выполнила:
ст.гр. УА –35
Степанова Т.
Проверил:
Мухарицын О.В.
Введение
1
Сущность, виды прочей дебиторской задолженности и их характеристика
2
Порядок и сроки инвентаризации расчетов с дебиторами
3
Учет дебиторской задолженности дочерних, зависимых и совместно контролируемых
юридических лиц и ее документальное оформление
4
Документальное оформление и учет начисленных вознаграждений
5
Учет задолженности работников
6
Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость,
резервам по сомнительным требованиям
7
Проблемы и перспективы раскрытия информации о прочей дебиторской задолженности
в финансовой отчетности
Заключение
Список
использованной литературы
Приложения
Расчеты с
покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена несовпадением по
времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или
оказания услуг.
Дебиторская
задолженность - это входящие в состав имущества организации
имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в
правоотношениях, возникающих из различных оснований.
Дебиторская задолженность свидетельствует о том,
что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не
оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или
аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие
дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из
оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не
всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные
средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах,
и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности —
необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния
предприятия.
Правильное раскрытие и классификация дебиторской
задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового
состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение
дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета предприятии. Все это
обуславливает актуальность темы курсовой работы.
Цель курсовой работы – исследовать все аспекты
бухгалтерского учета прочей дебиторской задолженности.
В соответствии с поставленной целью сформулированы задачи
курсовой работы, а именно:
1. Изучить характеристику счетов, предназначенных
для учета прочей дебиторской задолженности;
2. Исследовать синтетический и аналитический учет
прочей дебиторской задолженности на материалах предприятия ТОО «Нива»;
3. В рамках данного исследования рассмотреть учет
краткосрочной дебиторской задолженности совместных, дочерних и ассоциированных
организаций;
4. Выявить порядок выдачи денежных средств
подотчетным лицам и оплаты командировочных расходов, а также учета подотчетных
сумм и других видов задолженности работников;
5. Определить порядок учета краткосрочной
дебиторской задолженности по аренде;
6. Обозначить принципы создания резерва по
сомнительным требования и раскрыть порядок учета безнадежной дебиторской
задолженности;
Предметом исследования является действующая
практика бухгалтерского учета прочей дебиторской задолженности.
Объектом исследования послужили практические
материалы бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Нива». Основной вид
деятельности анализируемого предприятия ТОО «Нива» – производство сельскохозяйственной
продукции. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса
Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида
деятельности ТОО «Нива» ведет торгово-посредническую деятельность.
Теоретической и методологической основой Законы
Республики Казахстан, постановления правительства Республики, монографические
труды отечественных и зарубежных экономистов.
Дебиторская задолженность представляет собой право
предприятия истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству,
права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате
создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным
ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В
силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица
(кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить
работу, уплатить деньги и т.д. ...». [1]
Под дебиторской задолженностью понимают выраженные
в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих
дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в
результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров,
продукции, работ, услуг. [13, с.134]
Наличие на балансе
предприятия дебиторской и кредиторской задолженностей является тревожным
фактором. При увеличении валюты баланса они одновременно ухудшают финансовые
показатели деятельности предприятия, такие как ликвидность, независимость и
платежеспособность.
Своевременное получение дебиторской задолженности —
необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния
предприятия. [12,с.140]
По экономическому
содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из
элементов финансовой отчетности — активов. В соответствии с «Концептуальной
основой для подготовки и представления финансовых отчетов» активы в виде
дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая
право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные и
личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку. [3, с.141]
Согласно ст. 14 Закона РК
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», оценка активов — это метод
определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в
финансовой отчетности. [2]
Необходимо иметь ввиду,
что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль
в сфере предпринимательской деятельности.
Дебиторская задолженность
в своей сути имеет два существенных признака:
- с одной стороны для
дебитора - она источник бесплатных средств;
- с другой стороны для
кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции,
увеличение рынка распространения работ и услуг.
Третий аспект, который
обычно не афишируется - это способ отсрочки налоговых платежей по схеме
"взаимных долгов".
Возникновение дебиторской
задолженности по счетам к получению обусловлено принятой методикой признания
дохода - методом начисления, когда доходом считается не получение платежей, а
возникновение прав на них. Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса
Республики Казахстан общий срок исковой давности устанавливается в три года.
[1] По истечении трех лет числящаяся в бухгалтерском учете долгосрочная
дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух лет
учитываться на забалансовых счетах.
Дебиторская
задолженность является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском
учете, как долг контрагента, возникший по разным обстоятельствам. Как правило,
этот долг возникает вследствие проведенной финансово-хозяйственной операции,
связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или выполнением
работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц. [12,с.141]
В перечне групп
синтетических счетов бухгалтерского учета дебиторской задолженности отведены 2
подраздела: 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная
дебиторская задолженность». [10, с.18] Поскольку с переходом системы
бухгалтерского учета на МСФО рабочий план счетов строится по принципу
уменьшения ликвидности, то между этими двумя подраздела существует разница. В краткосрочные активы дебиторская
задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет
получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская
задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов также
может быть включена в статью «Долгосрочная дебиторская задолженность». [18,
с.81]
Таким образом, в
бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее
образования на 2 группы:
- краткосрочная, т.е.
задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты;
- долгосрочная -
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты. Величина дебиторской задолженности определяется многими
разнонаправленными факторами.
Условно эти факторы можно
разделить на внешние и внутренние.
К внешним факторам
следует отнести:
- состояние экономики в
стране - спад производства, безусловно, увеличивает размеры дебиторской
задолженности;
- общее состояние
расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской
задолженности;
- эффективность
денежно-кредитной политики Национального Банка Республики Казахстан, поскольку
ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный голод", что в
конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;
- уровень инфляции в
стране, так при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои
долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его
сумма;
- вид продукции - если
это сезонная продукция, то риск роста дебиторской задолженности объективно
обусловлен;
- емкость рынка и степень
его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и максимальной его
насыщенности данным видом продукции естественным образом возникают трудности с
ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских задолженностей.
Внутренние факторы:
- Взвешенность кредитной
политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и
условий предоставления кредитов, объективное определение критериев
кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание
предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков,
которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности
предприятия.
Таким образом,
неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления
кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами
(покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к
резкому росту дебиторской задолженности.
- Наличие системы
контроля за дебиторской задолженностью.
- Профессиональные и
деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской
задолженностью предприятия.
- Другие факторы.
Внешние факторы не
зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее
возможно или в отдельных случаях практически невозможно.
Внутренние факторы
целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента
компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.
Краткосрочная дебиторская
задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов,
причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде.
По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из
оборота предприятия. [10,
с.18]
По статьям бухгалтерского
баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:
- краткосрочная
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- краткосрочная
дебиторская задолженность дочерних организаций;
- краткосрочная
дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- краткосрочная
дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- краткосрочная
дебиторская задолженность работников;
- краткосрочная
дебиторская задолженность по аренде;
- краткосрочные
вознаграждения к получению;
- прочая краткосрочная
дебиторская задолженность;
- резерв по сомнительным
требованиям.
У большинства
предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает
наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском
учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является
основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской
задолженностью.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
отражается на счетах:
1220
«Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»
1230
«Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций»
1240
«Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность
работников», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением
дебиторской задолженности работников по:
- выданным
в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным
командировкам и другие (1251);
- предоставленным
работникам займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);
- а
также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и
другие), причиненного организации работником и другими лицами (1252);
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по
аренде», на которой отражается информация о подлежащей к поступлению арендной
плате по текущей аренде, а также сумма основного долга по арендным
обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу.
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению», на
котором учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской
задолженности по:
- начисленным
дивидендам по акциям (долям участия);
- начисленным
вознаграждениям по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу,
предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному
управлению;
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская
задолженность», на которой учитываются операции, связанные с наличием и
движением прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам
1250-1270, например:
- возврат
бракованных материалов;
- сумма,
ошибочно списанная со счетов в банках;
- излишне
перечисленные суммы в бюджет;
- суммы
претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям
и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи
товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;
- подлежащая
к поступлению арендная плата по текущей аренде;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|