Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
2.2.9. Учёт финансового результата.В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием «Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб. Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб. Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000. Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3 993 000 = 62 563 000). 1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции: 62 563 000 ´ 1 % = 626 000 р. Составляется проводка: Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р. 2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда: (62 563 000 – 626 000) ´ 0,5 % = 310 000 р. Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р. 3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость. Товарооборот за январь: 648 656 000 НДС за январь не учитывается. (648 656 000 – 626 000 – 310 000) ´ 3 % = 1 943 000 р. Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р. 4. Налог на добавленную стоимость. Валовый доход за январь: 66 556 000. Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту): 23 313 000. Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000. (62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ´ 20 : 120 = 6 667 000 Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000 5. Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20) Таблица 2.20 В тыс. руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В Дт 46 с кредита счетов |
Итого по Дт 46 |
С кредита 46 |
Итого по Кт 46 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
45 |
44 |
67 с/х+в/ж |
68 |
80 |
88 |
55 |
51 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
582 100 |
31 473 |
936 |
6 667 |
23 482 |
3 993 |
648 656 |
114 156 |
534 500 |
648 656 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).
Таблица 2.21
В тыс. руб.
Сальдо
В Кт 80 с Дт счетов
Итого по Кт 80
В Дт 80 с Кт счетов
Итого по Дт 80
Сальдо
Дт
Кт
46
51
51
68
Дт
Кт
–
–
23 487
1 690
25 177
–
–
–
–
25 177
23 487
1 690
25 177
25 177
В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000 рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль балансовая: 25 177 000 рублей.
6. Налог на прибыль.
Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15 %.
Прибыль балансовая:
25 177 000
Прибыль от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы:
Нет
Налог на недвижимость:
Нет
Сумма налога по ставке 15 %:
3 777 000
Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000
7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).
Использование прибыли представлено в таблице 2.22.
Таблица 2.22
Остаток на начало месяца
В Дт 81 с Кт 68
Итого по Дт 81
В Кт 81 с Дт 80
Итого по Кт 81
Остаток на конец месяца
–
3 777 000 (налог на прибыль)
3 777 000
535 000 (транспортный сбор)
535 000
535 000 (инфраструктура городов)
535 000
–
4 847 000
4 847 000
4 847 000
Прибыль балансовая:
25 177 000
Использовано прибыли:
4 847 000
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:
20 330 000
Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2.23.
Таблица 2.23
Учёт важнейших хозяйственных операций.
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Корреспонденция
Сумма
Дт
Кт
Выставлен счёт поставщиком:
1
За полученный товар
41
60
582 100 000
2
На оплату транспортных расходов
44
60
16 000 000
3
Отгружено товара на внутреннем рынке
45
41
490 000 000
4
Отгружено товара в Россию
45
41
92 100 000
5
Поступила оплата за товар на р/с
51
46
534 500 000
6
Стоимость товара по учётным ценам
46
45
490 000 000
7
Поступила оплата за товар на транзитный валютный счёт
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии "АРНИКА" г.Гомель 
Наверх