1.2. Методы анализа деятельности кредитной организации
В настоящее время
авторами различных экономических пособий по банковскому анализу выделяются два
основных вида анализа деятельности кредитной организации: внутренний и внешний [37, 38, 39]
Внешний анализ
состоит из трех основных составляющих: 1) анализ органами надзора ЦБ; 2)
рейтинговая система оценки деятельности кредитной организации; 3) анализ,
осуществляемый вкладчиками и просто заинтересованными лицами.
Внутренний анализ
осуществляется внутренними аналитическими подразделениями банка.
При решении
вопросов по фактически выявленным кризисным кредитным организациям необходимо
отталкиваться оттого, что эти институты замкнули на себе часть экономического
процесса и банкротство таких организаций дестабилизирует экономическое
положение. Нам необходимо комплексное решение по финансовому оздоровлению
проблемных кредитных организаций.
Однако,
существующие методики анализа, к сожалению, могут зафиксировать уже
состоявшееся кризисное положение банка, а не ранние его стадии. И эти методики,
в основном, подвластны лишь органам надзора за деятельностью кредитных
организаций территориальных подразделений Банка России. Более того, эти
методики так называемого «внешнего» анализа.
Сами кредитные
организации не заинтересованы в объявлении себя испытывающими трудности (хотя
на первоначальных этапах, кому как не им четко знать о начавшихся проблемах),
поскольку это оттолкнет от них клиентов. Они сами пытаются решить свои проблемы
путем поиска стратегических партнеров или реинвестиций. Однако, зачастую это
бывает безрезультатно.
Используемые
органами надзора методы позволяют дистанционно оценить положение кредитной
организации (по финансовой отчетности) и в случае обнаружения первичных
признаков проблемности начинать действовать более целенаправленно
(инспекторские проверки на местах (как форма проявления надзорной функции ЦБР)
имеют своими целями осуществление функций надзора, регулирования и контроля, а
главной целью – определить непосредственно на месте реальное финансовое
состояние кредитной организации и ее филиалов, выявить ситуации, угрожающие
интересам кредиторов и вкладчиков, проверить соблюдение кредитными
организациями и их филиалами действующего банковского, валютного
законодательства и нормативных актов Банка России).
Наиболее полное и
детальное исследование деятельности кредитной организации может быть
осуществлено с помощью внутреннего анализа, проводящегося непосредственно
сотрудниками самого кредитного учреждения, которые имеют доступ к самой широкой
и достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но
и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений
(архивы, картотеки и т.п.).
Внутренний анализ
финансового состояния кредитной организации включает в себя ряд процедур. В
наиболее общем виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом:
q
Экспресс-анализ.
Целью этого
вида анализа является наглядная и простая оценка финансового состояния
кредитной организации и динамики ее развития. Экспресс-анализ проводится в три
этапа [37, 38, 39].
а)
Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации
к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь
проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и
по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений;
проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и
контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно
отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм.
После того как
баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается методика
экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая цели его проведения (в данной
ситуации - определение надёжности кредитной организации).
Для проведения
оценки финансового состояния (надёжности) кредитной организации при
экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный
анализ (основные выводы о надёжности делаются на основе изучения структуры
баланса, а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов),
цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что
структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа баланса; либо
все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом
случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах
баланса формируются группировки счетов с однородным экономическим содержанием.
При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности
составления группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии
контрольных значений показателей тем условиям, в которых работает банк.
Система
коэффициентов для анализа разных форм отчетности может несколько различаться,
связано это прежде всего с тем, что невозможно корректно составить
эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие в расчете по разным
формам отчетности. Поэтому для разных форм система коэффициентов, описывающая
основные характеристики надёжности, изменяется с тем, чтобы наиболее полно
оценить рассматриваемые характеристики.
б) Расчетный
этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет
группировок и коэффициентов.
в) Аналитический
этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на нём производится
анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния
кредитной организации.
Условия, в
которых кредитной организации приходится работать на финансовом рынке, с точки
зрения надёжности можно разделить на 3 основных группы: а) относительная
финансовая стабильность рынка; б) возникновение отдельных кризисов на
финансовом рынке; в) системный кризис финансового рынка.
Соответственно
результатам анализа может быть характеристика кредитной организации как:
Ø
способной
работать без сбоев в любой кризисной ситуации;
Ø
способной
противостоять отдельным видам рисков (кризисным проявлениям рынка);
Ø
способность
работать только на стабильном финансовом рынке, при этом любой сбой в работе
может стать причиной кризиса и банкротства банка.
Так как сущность
экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества
наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в
результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое
положение кредитной организации как абсолютно надёжное, либо - наиболее
проблемное. Для оценки же способности противостоять отдельным видам рисков,
следует дополнительно проводить более детализированный анализ финансового
состояния. Однако необходимо отметить, что для профессионалов даже такой,
приближённый анализ позволяет составить более развёрнутую картину финансового
состояния. Для определения наибольшей надёжности или проблемности, коэффициенты,
используемые в анализе, имеют два контрольных значения: допустимое и
критическое. Причем в качестве допустимого выбирается такое значение
показателя, которое характеризует кредитную организацию как способную
справиться с любыми затруднениями в работе, опираясь только на имеющиеся в ее
распоряжении ресурсы, то есть не привлекая ресурсов с финансового рынка.
Для получения
общей оценки надёжности банка производится сравнительный анализ расчета
отдельных коэффициентов и на его основе делается предварительное заключение о
надёжности банка: абсолютная надёжность; относительная надёжность или
сомнительная надёжность.
Как уже
отмечалось, вывод о надёжности кредитной организации и других характеристиках
ее финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой
отчетности, тем более на результатах экспресс-методик.
Поэтому
полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о платёжной
дисциплины в банке, о его работе в кризисных ситуациях, компетентности
руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности, имидже на
финансовом рынке и другой подобной информацией.
На основе
результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость
проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам
финансового состояния).
q
Детализированный
анализ
Цель данного
анализа - более подробная, всесторонняя оценка финансового состояния кредитной
организации как за рассматриваемый период, так и на перспективу. Он
конкретизирует и дополняет результаты экспресс-анализа. При этом степень
детализации зависит от желания аналитика.
В общем виде
детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:
а)
Подготовка к анализу (предварительный этап):
Ø
характеристика
направлений деятельности кредитной организации;
Ø
проверка
правильности оформления финансовых документов;
Ø
проверка
баланса на достоверность;
Ø
проверка
соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ;
Ø
проверка
общей финансовой отчетности;
Ø
уточнение
схемы анализа (структура и коэффициенты);
Ø
уточнение
критериев оценки.
На
предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей
аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность
предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива
баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных
нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации
производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту
или иную сторону финансового состояния кредитной организации, и определяется
порядок их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы
по направлениям проводимых исследований.
б) Расчет
показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):
Структура баланса: а) структура брутто; б) структура нетто; в)
аналитическая структура.
Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество
активов; в) деловая активность; г) финансовая стабильность; д) прибыльность
(доходность); е) ликвидность.
Расчетный
этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических
таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры
исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.
в) Оценка
результатов анализа (аналитический этап) с написанием аналитического заключения
о финансовом состоянии кредитной организации.
На
заключительном этапе анализа производится описание полученных результатов
расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии,
доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты
выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и
безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии
банка. Не секрет, что процесс анализа в большей степени искусство.
"Материальной основы" анализа для получения конкретных и абсолютно
достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим также интеллект,
достаточно высокий уровень квалификации, а также дополнительные сведения об
объекте, кроме того, сами подходы к анализу надёжности коммерческого банка в
России еще изобилуют множеством пробелов.
Основополагающими
элементами внутреннего анализа кредитной организации зачастую являются
показатели, используемые для отчетности в органы надзора. Принципиальные
дополнения для целей внутреннего анализа кредитные организации, в основном,
заимствуют из уже существующих методик.
В успешном
решении задач эффективного функционирования банковской системы страны большую
роль играет система оценки финансового состояния кредитной организации
Центральным Банком России (здесь и далее теоретические и практические аспекты
экономического состояния будут вестись на основе коммерческого банка, как
одного из видов кредитной организации). Такая оценка базируется в настоящее
время, в основном, на расчете обязательных нормативов и на анализе общей
финансовой отчетности [1, 2, 3, 5, 9,
14, 15, 16, 18, 19, 37, 38, 39, 40, 41].
q
Экономические
нормативы. Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ
устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с
заданным уровнем.
Централизованно
установленные экономические нормативы включают следующие показатели: а)
норматив достаточности капитала; б) нормативы ликвидности баланса кредитной
организации; в) нормативы ограничения крупных рисков области привлечения и
размещения ресурсов.
Посредством
экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный
уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность
баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной
организации, в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией
централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской
системы в целом.
Анализ
экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:
а) сравнение фактических значений
показателя с нормативным;
б) рассмотрение динамики изменения
анализируемого показателя;
в) выявление факторов, оказавших
влияние на показатели.
Алгоритм анализа
деятельности кредитной организации надзорными органами ЦБ представляет из себя
следующий набор этапов:
На первом этапе
анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень
экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.
На втором этапе
проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.
Далее необходимо
рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или
случайности ситуации.
На третьем этапе
проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой
отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить
причины отклонений.
Анализ состояния
капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего
достаточность капитала (Н1).
Коэффициент
достаточности капитала (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объёмом
собственного капитала и суммой совокупного риска активов. Воздействие этих
компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно:
коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного
капитала и снижается при увеличении риска активов. Минимальное значение (для
банков с величиной собственного капитала менее 1 млн. ЭКЮ) с 01.02.98г.
установлено на уровне 7%.
Анализ
коэффициентов ликвидности начинается с коэффициента текущей ликвидности Н2. Его
уровень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов (денежные средства и
активы до 30 дней) и суммы обязательств по счетам до востребования и на срок до
30 дней. Критериальный уровень – 20%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
|