| Аудиторское заключение |
Данное нарушение
бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.
Таким образом, в
целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с
законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа
проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:
§
соблюдение
законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;
§
соответствие
валютных операций лицензии Национального банка;
§
соблюдение
порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем
рынке;
§
соблюдение
порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением
установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной
позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и
др.
Проверка валютных
операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики
Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции
уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями
Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению
банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г.,
Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики
Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила
отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по
сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления
операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной
валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь
№169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками,
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном
рынке Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.
Аудит
осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка
арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка
показала, что валютные операции в банке «Европейский» осуществляются в
соответствии с законодательством.
Что касается
открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет
19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и
по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб. Лимит открытой
валютной позиции банка не > 20% соблюден:
19300*0,2=3860,6
млн.руб.
Таким образом,
требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой
валютной позиции соблюдены.
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Проверке подлежат
вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с
денежной наличностью:
§
выполнение
установленных правил совершения кассовых операций;
§
организация
кассового обслуживания клиентов;
§
инкассация
денежной выручки;
§
перевозка
ценностей, их сохранность;
§
порядок
открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;
§
подготовка
кассовых работников к совершению операций с ценностями.
Проверка кассовых
операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики
Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь
(с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского
хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения
в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.
В ходе проверки
мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости
денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок),
инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая
перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.
В ходе проверки были
выявлены следующие нарушения:
1. Выявлен один
неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром
Петренко А.А. 10. 04.2004 года.
2. Отсутствуют
отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и
двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без
контрольного пересчета.
Выявленные
нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 «Денежные
средства в кассе» соответствует сумме наличности в кассе.
В ходе проверки
были внесены все необходимые исправления.
Таким образом,
кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в соответствии с
законодательством.
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Целью проверки
явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения
и погашения (оплаты) ценных бумаг банком «Европейский».
Проверка операций
с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов
Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями
и дополнениями), Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах»
№1512-XII от 12 марта 1992г., Закон
Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-3 от 13
декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с
использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.
Аудит
осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный
опрос.
Портфель ценных
бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:
Таблица 3. Структура портфеля ценных бумаг ОАО
«Банк Европейский» и его динамика в течение анализируемого периода
|
Вид ценных бумаг
|
Нач. периода
|
Кон. периода
|
Изменение
|
S,млн.р.
|
%
|
S,млн.р.
|
%
|
S,млн.р.
|
%
|
1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
органами республиканского управления
|
85725,6
|
99,995
|
663322,0
|
98,612
|
577596,4
|
-1,383
|
1.1 в национальной валюте
|
76257,0
|
88,951
|
651302,3
|
96,825
|
575045,3
|
7,874
|
1.1 в иностранной валюте
|
9468,6
|
11,044
|
12019,7
|
1,787
|
2551,1
|
-9,257
|
2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками
|
-
|
-
|
9332,7
|
1,387
|
9332,7
|
1,387
|
2.1 в национальной валюте
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.1 в иностранной валюте
|
-
|
-
|
9332,7
|
1,387
|
9332,7
|
1,387
|
3. Собственные привилегированные акции
|
4,1
|
0,005
|
6,1
|
0,001
|
2
|
-0,004
|
3.1 в национальной валюте
|
4,1
|
0,005
|
6,1
|
0,001
|
2
|
-0,004
|
3.1 в иностранной валюте
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого:
|
85729,7
|
100
|
672660,8
|
100
|
586931,1
|
-
|
В абсолютном
выражении портфель ценных бумаг банка увеличился почти в 8 раз (с 85729,7 млн.руб.
на 1.01.2004г. до 672660,8 млн.руб. на 1.07.2004г.). Наибольший удельный вес в
портфеле ценных бумаг банка занимают ценные бумаги с фиксированным доходом,
выпущенные органами республиканского управления (99,995% на 1.01.2004г. и
98,612% на 1.07.2004г.). В течение анализируемого периода банк приобрел ценные
бумаги, выпущенные другими банками, однако это незначительно изменило структуру
портфеля ценных бумаг. Кроме того, можно заметить, что банк предпочитает приобретать
ценные бумаги, номинированные в национальной валюте.
Проверка
операций, совершенных в течение анализируемого периода, показала, что банком не
полностью соблюдены требования законодательства по выпуску в обращение
собственных банковских векселей. Среди оснований для выпуска векселей номиналом
1000 рублей со сроком обращения 30 дней и ставкой 60% годовых, выпущенных
банком 01.06.2004г., отсутствует Свидетельство о регистрации, и, следовательно,
векселя, выпущенные банком, не имеют юридической силы.
Операции с
ценными бумагами, в частности по выпуску собственных банковских векселей,
совершаются ОАО «Банк Европейский» не в соответствии с законодательством
Республики Беларусь
АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ
Проверка
банковских переводов осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов
Республики Беларусь, как Инструкция о банковском переводе (с изменениями и
дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь №66 от 29 марта 2001г., Правила отражения в бухгалтерском учёте
операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики
Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь №164 от 24 мая 2002г. и Правила осуществления операций с
использованием банковских пластиковых карточек (с изменениями и дополнениями),
утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №65 от 29
марта 2001г.
Аудит
осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка
арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка
показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства по
банковским переводам.
Вместе с тем,
установлено, что пластиковая карточка «VISA» фирмы «Нефтеснаб» использовалась не по целевому назначению: 9.08.2004г.
в магазине «Европейский» были приобретены продукты питания; 11.09.2004г. была получена
наличность в банкомате, за счет которой была частично выплачена заработная
платит работнику Петрову А.А.. однако держатель банковской пластиковой карточки
возместил владельцу карт-счета денежные средства путем их перечисления на
карт-счет в безналичном порядке в сроки, установленные законодательством
Республики Беларусь.
Таким образом,
банковские переводы совершаются ОАО «Банк европейский» в соответствии с
законодательством.
АУДИТ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ
Для анализа
привлечённых средств банка «Европейский» мы считаем целесообразным рассмотреть
таблицу 4.
Таблица 4. Анализ привлечённых средств банка
«Европейский»
|