Банковский аудит
Ульяновская Государственная
Сельскохозяйственная Академия.
Кафедра: Финансы и Кредит.
Курсовая работа
На тему: Банковский аудит.
Проверила: Ерофеева В.В.
Выполнил: Заруцкий Е.С.
Ульяновск 1997г.
Содержание.
1 Этапы формирования и
элементы банковского аудита.
1.1
История
развития аудита.
1.2
Пример
российской аудиторской фирмы.
1.3
Аудиторская
фирма роль и задачи.
1.4
Банковский
аудит.
1.5
Аудит
кредитной политики банка.
1.6
Аудит
расчетных отношений.
1.7
Аудит
бухгалтерского учета.
1.8
Аудит
кассы и кассовых операций.
2 Нормативная база
банковского аудита.
2.1
Положение
об аудиторской деятельности в банковской системе РФ.
2.2
Порядок
лицензирования банковского аудита.
2.3
Права
и обязанности аудиторской фирмы.
2.4
Меры
воздействия к аудиторским фирмам (аудиторам). Аннулирование лицензий.
3 Этика и способы улучшения
банковского аудита.
3.1
Профессиональная
этика аудиторов.
3.2
Способы
повышения качества банковского аудита.
Введение.
Российский банковский аудит, в данное время,
находится на стадии развития и становления. Нахождение банковской аудиторской
системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных
вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие
аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для
поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как
состояние банковской системы России напрямую зависит от состояния банковского
аудита.
Одной их основных проблем становления
аудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высоко
квалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и
кредитные организации, так и профессионального состава самих банков. Формирование единой
централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет
отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно
ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание
множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.
Особое внимание должно уделяться организации
различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского
аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам
постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать
на те или иные изменения.
В целом ситуация существующая в данный
момент в России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как
‘’Российский аудит’’ состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего
совершенствования аудиторской системы, в том числе и банковского аудита.
1.1 История развития аудита.
Слово ‘’аудитор’’ - латинского происхождения
и в переводе на русский язык означает ‘’слушатель’’. Так в духовных учебных
заведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя
производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими
пройденного материала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторской
деятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляет
собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами)
правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими
субъектами.
Под экономическими субъектами
согласно Постановлению Правительства РФ от 7.12.1994 г. № 1355 понимаются
независимо от организационно правовых форм и видов собственности предприятия,
их объединения, организации и учреждения, банки и другие кредитные
учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане
осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также
аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.
Приведенное определение аудиторской
деятельности не является исчерпывающим, поскольку оно отражает лишь одно, хотя
и важнейшее, направление - бухгалтерский аудит.
Между тем в аудиторской деятельности
значительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационные
услуги, также аудиторские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерские
функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется.
Так как банковский аудит является одним из
видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие и
эволюцию аудиторской деятельности в мире и в России.
Отметим некоторые основные этапы истории
развития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессия
бухгалтера-аудитора как таковые появились первоначально в Англии в
середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в
ряде экономически развитых стран - США, Германии, Франции и некоторых других.
Несомненно, что возникновение аудита как
новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности
экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм
этих субъектов. Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в
получении достоверной информации о финансово-экономическом положении ‘’родных’’
предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и
долговременной перспективе.
Мировой экономический кризис 1929-1933 гг.,
вызвавший массовые банкротства различных предприятий, а особенно акционерных
обществ, явился мощным стимулом дальнейшего развития видов аудиторской
деятельности, которая в последующие годы совершенствовалась в направлении
организационно-правовых основ. Особое внимание уделялось формированию этических
и поведенческих норм во взаимоотношениях аудиторов с клиентами, соблюдения
принципа доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведения
проверки, так и после выдачи заключения по ее результатам.
Необходимо отметить, что аудиторская
деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной
частью механизма этой экономики.
Аудиторская служба в России находится в
начальном периоде развития (тем более такой ее вид, как банковский аудит).
Самая первая аудиторская фирма в нашей стране - акционерное общество
‘’Инаудит’’ - была создана в 1987 году в соответствии с постановлением Совета
Министров СССР. Создание указанной фирмы, равно как и многих других аудиторских
фирм, связанно с образованием совместных предприятий в различных отраслях
народного хозяйства. Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на
возникновение и дальнейшее развитие в нашей стране аудиторства, существующего в
экономически развитых странах свыше полутора столетий и заслужившего доверие
предпринимательских кругов этих стран. Вслед за ‘’Инаудитом’’ для проверки
предприятий с иностранным участием возникает ряд аудиторских фирм в том числе
‘’Мосаудит’’, аудиторское агентство ‘’Краунд’’, акционерное общество
‘’Эссистент’’, совместное предприятие ‘’ДРТ Инаудит’’ и др. Появляются
аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверке преимущественно российских
предприятий. Например, компания ‘’Русское национальное товарищество’’, которая
начала свою деятельность с августа 1992 года.
Несмотря на быстрый, особенно в последние
два года, рост количества аудиторских фирм в России, развитие аудиторского дела
в нашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.
1.2 Пример российской
аудиторской фирмы.
В качестве примера, я хочу показать вам
аудиторскую фирму, которая является ярким представителем в области банковского
аудита. Речь пойдет о ведущей российской фирме ЗАО ''ЮНИКОН/МС Консультационная
Группа''.
На российском рынке компания ''ЮНИКОН''
работает более семи лет, за это время клиентами фирмы стали свыше 200
крупнейших российских и зарубежных фирм и компаний, свыше 50
финансово-кредитных организаций. Именно ЮНИКОН получил наивысшую в России
оценку в области банковского аудита: в декабре 1996 года Государственная Дума
утвердила ЮНИКОН аудитором Центрального Банка РФ. Кроме того, компания ЮНИКОН
выиграла тендер Российского Центра Приватизации на проведение инициативного
аудита Внешторгбанка и Сбербанка.
Сфера деятельности ЮНИКОНа, как коллективного
члена ''Ассоциации Бухгалтеров и аудиторов Содружества'', распространяется не
только на РФ, но и на отдельные государства – члены СНГ, – на что имеются
соответствующие лицензии этих стран.
Аудиторская компания ''ЮНИКОН/МС
Консультационная Группа'' является членом союза профессиональных аудиторских
организаций. Имеет тесные деловые отношения с Международным и Европейским
банками Реконструкции и Развития.
На протяжении последних нескольких лет
ЮНИКОН неизменно занимает первую строчку в рейтингах крупнейших аудиторских и
консультационных фирм России. По итогам 1996 года ЮНИКОН вошел в число 60
наиболее активно и стабильно развивающихся компаний России (по версии
Агентства
экономических новостей). В 1996 году оборот компании превысил 100 миллиардов
рублей.
Персонал ЮНИКОН – свыше 500
высококвалифицированных специалистов, из них 28 имеют ученые степени.
Основными направлениями работы с клиентами
являются:
- аудиторские услуги
- управленческое
консультирование
- информационные
технологии
- правовое
консультирование
Среди клиентов-банков ЮНИКОНа можно выделить такие
банки как:
|