Текущая отчетность по итогам месяца включает:
·
Баланс (ф.№1);
·
Сводный баланс (включая
балансы филиалов);
·
Расшифровку остатков
ссудной задолжности и неплатежей по ссудам банка;
·
Расшифровку отдельных
счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;
·
Расшифровку отдельных
балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого
банка;
·
Список крупных кредитов;
·
Расшифровку по балансовому
счёту «Уставный фонд банка»;
·
Расчет экономических
нормативов;
·
Расчёт фонда обязательных
резервов;
·
Расшифровку балансового
счёта № 30102;
·
Расшифровку балансовых
счетов по корреспондентским счетам № 30109, 30110.
Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется
коммерческими банками в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.
Коммерческие банки, выполняющие операции в
иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении
иностранных активов и пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям
с нерезидентами. В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях
и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего
зарубежья.
Отчёт о движении валютных активов и пассивов
предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов
коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за
отчётный период. Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей
составления платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не
подлежит опубликованию в открытой печати.
Банки, выполняющие валютные операции кроме
данного вида отчётности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную
отчётность о ведении открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной
валюты и платёжных документов в иностранной валюте.
Отчётность коммерческих банков по итогам
квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по
балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному
балансу, отчёт о прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов
коммерческих банков от банкротства.
Отчёт о прибылях и убытках содержит
спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесённых на соответствующие
счета. В отчёте приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и
непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание
аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для
анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.
ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.
В состав годовой бухгалтерской отчётности
коммерческих банков включаются:
Ø
Годовой баланс (ф. № 101)
Ø
Отчёт о прибылях и убытках
(ф. № 102)
Ø
Приложение к балансу об
использовании прибыли и фондов (ф. № 126)
Ø
Расчёт резерва на
возможные потери по ссудам (ф. № 115)
Ø
Отчёт о состоянии
внутреннего контроля в банке
Ø
Объяснительная записка по
бухгалтерскому годовому отчёту
Для составления
годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного года проводят
необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию
всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и
ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчётов. В
ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская
задолженность, принимаются активные меры по её погашению. Нереальные суммы
подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный
портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также
начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке.
Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов
(вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с
целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам
инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений
(излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчётном году),
оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном
порядке нереальные активы, включая безнадёжные ссуды, проценты, другие долги, а
также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря
и материалов.
Перед составлением
годового бухгалтерского отчёта завершаются все операции, выполняемые
заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым
счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с
остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные
ведомости.
Ответственность за
своевременное и качественное составление годового отчёта возлагается на
руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер обязан до подписания
годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1
января нового года с учётом заключительных оборотов с актами ревизий,
инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчёт о прибылях и
убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые
результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учёта.
Особенности
определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к
компетенции налогового учёта и не могут влиять на конечный финансовый результат.
В объяснительной записке по годовому отчёту оценивается состояние учёта в
банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.
Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской
проверке, целью её является подтверждение достоверности полноты и реальности
счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству
и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку
России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ
БАНКОВ
Разработанные государственными
регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и
финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности
банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют
получить представление о его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа
деятельности коммерческих банков является баланс банка, который даёт
представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату
позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить
их структуру и динамику.
В настоящее время анализу такого
показателя, как величина собственных средств (капитала) банка, придаётся
большое значение, т.к. от величины капитала банка и его достаточности зависит
финансовое благополучие банка.
Анализ обязательств банка является
одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность
использования привлечённых и заёмных средств банка во многом определяет уровень
доходности и прибыльности банковской деятельности.
Важное место в регулировании
банковской деятельности со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением
коммерческими банками обязательных экономических нормативов. В этой связи
целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих
показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению
нормальной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных
значений обязательных нормативов.
Показатели прибыльности банков
регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы
влияют на прибыльность банка косвенно (нормами резервных отчислений,
депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и др.). Получаемая банком прибыль
является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно
влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение.
Наряду с абсолютными показателями,
характеризующими финансовые результаты деятельности банка, в анализе необходимо
использовать и ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности
использования активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент
рентабельности капитала и ряд других показателей.
В практике экономического анализа
различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».
Собственные средства-брутто для целей экономического
анализа определяются путём расчёта величины :
o
уставного
капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у
акционеров.
o
фондов
банка
o
нераспределённой
прибыли текущего года и прошлых лет.
В состав фондов банка входят:
добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при
переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам
по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный
фонд банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды,
создаваемые банком в соответствии с учредительными документами.
Собственные средства-нетто являются составляющей частью
собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации
(отвлечения) собственных средств.
В состав отвлечённых средств
входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя
капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные
активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности
других юридических лиц).
Таким образом, собственные
средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.
Отношение суммы иммобилизации
к величине собственных средств-брутто называется коэффициентом иммобилизации (Ким).
Он служит для оценки качественного состава собственных средств банка. Снижение
значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.
Ким=
В 2000г. он составил:
Ким==0,21
За 6 месяцев 2001 года Ким соответственно
составил
Ким==0,143
∆ Ким=0,21-0,143=0,067
∆ Ким=*100=31,9%
Пср=9477388-6618803=2858585
тыс.руб.
|