Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 30,000 грн. в первом квартале и 20,000 грн. – во втором квартале. Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 40,000 в год, равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды. Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%. Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса (см. табл. 4). Табл. 4. Начальный баланс предприятия | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Активы: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Оборотные активы: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Денежные средства |
42,500 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Счета дебиторов |
90,000 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Запасы сырья |
4,200 |
7,000 |
кг |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Запасы готовой продукции |
26,000 |
2000 |
штук |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Всего оборотные активы |
162,700 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Основные средства |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Земля |
80,000 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Сооружения и оборудование |
700,000 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Накопленная амортизация |
(292,000) |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Сооружения и оборудования нетто |
408,000 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Итого активы |
650,700 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Обязательства: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Текущие обязательства |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Счета к оплате |
25,800 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Акционерный капитал: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Обыкновенные акции, без номинала |
175,000 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль |
449,900 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Всего акционерный капитал |
624,900 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Итого обязательства и капитал |
650,700 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Проверка баланса |
OK |
|
|
На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает:
1. Бюджет продаж.
2. План производства продукции (компания производит единственный продукт).
3. Бюджет затрат на основные материалы.
4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.
5. Бюджет накладных затрат.
6. Бюджет себестоимости
7. Бюджет административных и маркетинговых затрат.
8. Плановый отчет о прибыли.
9. Бюджет денежных средств.
10. Плановый баланс.
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен в табл. 5.
Табл. 5. Бюджет продаж предприятия и график поступления денег (грн.)
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
За год
Ожидаемый объем (шт.)
10,000
30,000
40,000
20,000
100,000
Ожидаемая цена единицы продукции
20.00
20.00
20.00
20.00
Выручка за реализованную продукцию
200,000
600,000
800,000
400,000
2,000,000
График поступления денежных средств
Счета дебиторов на начало года
90,000
90,000
Приток денег от продаж 1 кв.
140,000
60,000
200,000
Приток денег от продаж 2 кв.
420,000
180,000
600,000
Приток денег от продаж 3 кв.
560,000
240,000
800,000
Приток денег от продаж 4 кв.
280,000
280,000
Итого поступление денег
230,000
480,000
740,000
520,000
1,970,000
Первые две строки табл. 5 просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90,000 грн. Это значение берется из начального баланса предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200,000 грн., что составляет 140,000 грн. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230,000 грн. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480,000 грн. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 грн. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.
План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства помещен в табл. 6. Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие планирует продать 10,000 единиц продукции. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода (см. исходные данные), что составляет 6,000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16,000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 – 2,000 = 14,000 изделий.
Табл.6. План производства продукции
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
За год
Ожидаемый объем продаж (шт.)
10,000
30,000
40,000
20,000
100,000
Запасы на конец квартала (шт.)
6,000
8,000
4,000
3,000
3,000
Требуемый объем продукции (шт.)
16,000
38,000
44,000
23,000
103,000
Минус запасы на начало периода (шт.)
2,000
6,000
8,000
4,000
2,000
Объем производства продукции (шт.)
14,000
32,000
36,000
19,000
101,000
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в табл. 7.
Табл. 7. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
За год
Объем производства продукции (шт.)
14,000
32,000
36,000
19,000
101,000
Требуемый объем сырья на ед. прод. (кг)
5
5
5
5
5
Требуемый объем сырья за период (кг)
70,000
160,000
180,000
95,000
505,000
Запасы сырья на конец периода (кг)
16,000
18,000
9,500
7,500
7,500
Общая потребность в материалах (кг)
86,000
178,000
189,500
102,500
512,500
Запасы сырья на начало периода (кг)
7,000
16,000
18,000
9,500
7,000
Закупки материалов (кг)
79,000
162,000
171,500
93,000
505,500
Стоимость закупок материалов (грн.)
47,400
97,200
102,900
55,800
303,300
График денежных выплат
Счета кредиторов на начало года (грн.)
25,800
25,800
Оплата за материалы 1 квартала (грн.)
23,700
23,700
47,400
Оплата за материалы 2 квартала (грн.)
48,600
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Бюджет предприятия 
Наверх