|
|
Необхідні бухгалтерські записи покажемо в табл. 1 Таблиця 1 | ||||||||||||||||||
Дата |
Зміст операції |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
||||||||||||||||
дебет |
кредит |
||||||||||||||||||
01.02.2000 р. |
Зараховано кредит на поточний рахунок підприємства |
311 |
601 |
10000 |
|||||||||||||||
01.02.2000 р. |
Відсотки віднесено на витрати майбутніх періодів |
39 |
684 |
1500 |
|||||||||||||||
01.03.2000 р. |
Сплачено відсотки |
684 |
311 |
500 |
|||||||||||||||
Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати |
951 |
39 |
500 |
||||||||||||||||
01.04.2000 р. |
Сплачено відсотки |
684 |
311 |
500 |
|||||||||||||||
Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати |
951 |
39 |
500 |
||||||||||||||||
01.05.2000 р. |
Сплачено відсотки |
684 |
311 |
500 |
|||||||||||||||
Сплачені відсотки віднесено на фінансові витрати |
951 |
39 |
500 |
||||||||||||||||
Повернено основну суму боргу |
601 |
311 |
10000 |
||||||||||||||||
01.05.2000 р. |
Списано на результати діяльності нараховані відсотки |
792 |
951 |
1500 |
При складанні балансу за перший квартал у рядку 500 "Короткострокові кредити банків" розділу IV пасиву слід показати суму 10000 грн., у рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" того ж розділу - суму 1000 грн.
Сума погашення поточної заборгованості становитиме не 11500 грн., а 11000 грн., оскільки на дату складання балансу частину заборгованості щодо відсотків уже було погашено.
3.2 Облік довгострокових зобов'язань
Уп. 10 П(С)БО 11 встановлено, що довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю.
Під теперішньою вартістю у П(С)БО 11 розуміється дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), котра, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання у процесі звичайної діяльності підприємства.
Як і у визначенні "суми погашення" поточних зобов'язань, йдеться про майбутній (кінцевий) сумарний платіж (відплив грошових коштів) з тією лише різницею, що такий платіж з метою визначення його теперішньої вартості необхідно піддати дисконтуванню.
В основу дисконтування покладено припущення про знецінення грошей у часі. Тобто вартість коштів, отриманих у кредит, через певний проміжок часу буде зменшуватися (купівельна спроможність (цінність) 10 грн. у майбутньому, наприклад, може дорівнювати купівельній спроможності (цінності) 20 грн.).
Банк компенсує втрату вартості коштів, переданих позичальнику (підтримує купівельну спроможність кредиту на одному рівні) шляхом одержання від позичальника відсотків, поступово збільшуючи загальну суму боргу. Отже стосовно кредитних коштів доречно припустити, що зменшення у часі їх вартості дорівнює сумі відсотків за кредитом.
Визначаючи теперішню вартість майбутнього платежу (шляхом исконтування), ми виключаємо з нього приріст суми грошових коштів, що утворився за рахунок їх знецінення.
4. Аналіз кредиторської заборгованості.
Вся заборгованість поділяється на два види:
1) виправдана (нормальна);
2) невиправдана чи просрочена.
Аналіз кредиторської заборгованості проводиться по такій таблиці:
Розрахунки з кредиторами
Кін.року
відхилення
1.за товари,роботи,послуги.
2.по виданим векселям.
3.по отриманим авансам.
4по майновому страхуванню.
5.по небюджетним платежам.
6.З бюджетом
7.по відрахуванню на соц.нужди
8.по виплаті праці.
9.з підзвітними особами.
10.з іншими кредиторами.
11.з учасниками.
12.з внутрішніх розрахунків
13.по притензіям.
Далі проводиться порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості по такій формі:
розрахунки
привишення
Дебитор.заборгов.
Кредитор.забор.
4.1. Кредитоспроможність та ліквідність підприємства.
У процесі взаємин підприємств із кредитною системою, а також з іншими підприємствами постійно виникає необхідність у проведенні аналізу кредитоспроможності позичальника. Кредитоспроможність - це здатність підприємства своєчасно й цілком розрахуватися по своїх боргах. Аналіз кредитоспроможності проводять як банки, що видають кредити, так і підприємства, що прагнуть їх одержати.
У ході аналізу кредитоспроможності проводяться розрахунки по визначенню ліквідності активів підприємства й ліквідності його балансу.
Ліквідність активів - це величина, зворотна часу, необхідному для перетворення їх у гроші, тобто чим менше часу знадобиться для перетворення активів у гроші, тим активи ліквідніше.
Ліквідність балансу виражається в ступені покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Ліквідність балансу досягається встановленням рівності між зобов'язаннями підприємства і його активів.
Технічна сторона аналізу ліквідності балансу полягає в зіставленні засобів по активам із зобов'язаннями по пасивам. При цьому активи повинні бути згруповані по ступені їхньої ліквідності і групи розташовані в порядку її убування, а зобов'язання — по термінах їхнього погашення і розташовані в порядку зростання термінів сплати.
5.Ефективне управління кредиторською заборгованістю.
Для того щоб ефективно керувати боргами компанії необхідно, у першу чергу, визначити їхню оптимальну структуру для конкретного підприємства й у конкретній ситуації: скласти бюджет кредиторської заборгованості, розробити систему показників (коефіцієнтів), що характеризують, як кількісну, так і якісну оцінку стану і розвитку відносин із кредиторами компанії і прийняти визначені значення таких показників за планові. Другим кроком у процесі оптимізації кредиторської заборгованості повинний бути аналіз у відповідності фактичних показників їх рамковому рівню, а також аналіз причин виниклих відхилень. На третьому етапі, у залежності від виявлених невідповідностей і причин їхнього виникнення, повинний бути розроблений і здійснений комплекс практичних заходів щодо приведення структури боргів у відповідність із плановими (оптимальними) параметрами.
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.