Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Московский государственный университет леса

Международная школа управления и бизнеса

Кафедра Экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: "Макроэкономика"

Т Е М А:

"Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства"

Выполнил: Суханов Д.А.                  .

группа: МБ-23                              .

Проверил: доцент Винокурова Т.К.

МОСКВА 2000г.

План

Введение................................................................................................................3

I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики..............................................................................................................4

1.1. Сущность налогов...........................................................................................4

1.2. Функции налогов............................................................................................6

1.3. Виды налогов..................................................................................................8

II. Налоговая система России..............................................................................10

2.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком.................................................................................................10

2.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации.........18

III. Необходимость и пути реформирования налоговой системы РФ..................20

3.1. Реформа налоговой системы. Часть вторая Налогового кодекса РФ...........20

3.2. Мнение российских экономистов..................................................................25

Заключение...........................................................................................................26

Список используемой литературы.......................................................................28
Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, т.к. любому человеку  рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов и/или подачей налоговой декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.

В наши дни ведётся активная разработка налогового кодекса Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 01.01.99, а вторую планируется ввести с 1 января 2001 года. Здесь приведены  мнения  некоторых  российских  ученых-экономистов относительно нового налогового кодекса.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению, такой как изданные конспекты лекций, учебные пособия, а так же множество периодических изданий, например журналы «Эксперт», «Консультант плюс», «Главный бухгалтер», «Всё о налогах», «Бухгалтерский учёт» и т.п. При написании курсовой работы за базу было взято учебное пособие - Налоги Д.Г. Черника[1].

Целью данной работы является раскрытие действующей налоговой системы РФ, выявление основных её противоречий и путей их решения. Так же для сравнения в этой работе приведена налоговая система одной из наиболее экономически развитых стран мира.

I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики

1.1.         Сущность налога

Налоги - важная экономическая категория, исторически связан­ная с существованием и функционированием государства.

Первый сущностный признак налога - отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции (штраф, лишение свободы и др.).

Второй признак налогов - смена собственника. С помощью на­логов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. На­пример, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образования, курортный сбор и т.д.

Важный отличительный признак налогов - безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользова­ния материальными и нематериальными объектами, ни права како­го-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот при­знак отличает налоги от пошлин (субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).

Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд соцстраха, Фонд обязательного медицинского страхо­вания, Фонд занятости) не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные цели, возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд.

Для изучения каждого налога необходимо выделить его элемен­ты:

- субъект налога;

- носитель налога;

- объект налога;

- источник налога;

- единица (масштаб) обложения;

- ставка налога;

- оклад налога;

- налоговый период;

- налоговая квота (бремя налога);

- налоговая льгота;

- налоговая политика;

- налоговый кадастр;

- система налогов.

Субъект налога - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачи­вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. В действительно­сти субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Пример - косвенный на­лог: субъект налога - производитель или продавец товара, носитель - потребитель товара.

Объект налога - имущество или доход, которые облагаются налогом. Объекты налога многообразны: не­движимое имущество, движимое имущество, пред­меты потребления, доходы.

Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

Единица (масштаб) налога - часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу на­лога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (р.) ил и в процентах.

Оклад налога - сумма налога, взятая со всего объекта нало­га за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки его внесения в бюджетный фонд.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. На­логовая квота отражает тяжесть налогового бремени, так как пока­зывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдель­ный налог и все налоги в целом.

Налоговая льгота - снижение размера налогообло­жения.

Налоговая политика - меры в области нало­гов, направленные на достижение каких-либо целей.

Налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности.

Система налогов - перечень предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве.

1.2. Функции налогов

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основные его функции:

1.      Фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов

2.      Регулирующая функция - государственное регулирование экономики

3.      Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

4.      Стимулирующая функция.

Во всех государствах налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до­ходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недо­статочны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5