Исходя из условий
рынка собственники предприятий могут принимать и реализовывать решения о слиянии,
поглощении предприятий, преобразовании их в различные организационно-правовые
формы. Предприятия самостоятельно развивают внутрифирменное финансовое
планирование, основанное на изучении спроса на их продукцию и возможностей ее
реальных продаж; применяют свободные рыночные цены как на продукцию своего
производства, так и на потребляемое сырье, материалы и полуфабрикаты;
самостоятельно определяют различные формы оплаты труда с единственным
ограничением, которым является минимальный уровень оплаты труда, устанавливаемый
законодательно.
После уплаты налогов
предприятия полностью распоряжаются остающимися у них финансовыми ресурсами,
самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования,
самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование
финансовых показателей. Предприятия сами выбирают и коммерческие банки для
открытия различных счетов, имеют возможность получать кредиты и вести расчетные
операции в нескольких коммерческих банках.
Сегодня предприятия
обладают достаточной финансовой независимостью, но вместе с тем существенно
возрастает их экономическая ответственность.
Помимо названных
принципов самофинансирования и самоокупаемости необходимо выделить следующие
принципы организации финансов предприятий.
Принцип плановости
- обеспечивает соответствие между объемом продаж и издержками, инвестициями и
потребностями рынка, а также учет конъюнктуры, а в наших условиях и
платежеспособного спроса, т.е. возможности осуществления нормальных расчетов.
Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов
внутрифирменного финансового планирования и контроля.
Принцип
взаимозависимости финансовых показателей - обеспечивает учет изменений в
действующем законодательстве, регулирующем предпринимательскую деятельность,
налогообложение, учетный процесс и бухгалтерскую отчетность.
Принцип
минимизации финансовых издержек.
Принцип
рациональности - вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую
эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные
риски.
Принцип финансовой
устойчивости - обеспечение финансовой независимости, т.е. соблюдение
критического значения удельного веса собственного капитала в общей его величине
и поддержание платежеспособности предприятия (его способности» к погашению
своих краткосрочных обязательств).
4. Показатели финансовой
деятельности предприятия
Финансовое
состояние предприятия необходимо анализировать с позиций и краткосрочной, и
долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны,
состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и
источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью
установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в
распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия
отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность,
состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика
дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств,
материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.
Устойчивое
финансовое положение предприятия зависит прежде всего от улучшения таких
качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность
производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному
размещению средств предприятия способствует правильная организация
материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по
ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится
на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же
время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных
расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм
материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового
состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно
дополнять друг друга.
Задачами
анализа является общая оценка финансового анализа, проверка расходования
средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений,
возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота
средств и укрепления финансового положения.
В связи с
различным функциональным назначением и особенностями использования в
планировании и учете средства предприятия подразделяются на основные и
оборотные.
К
основным относятся средства стоимостью не менее 500 т.р. за единицу независимо
от срока службы, а так же со сроком службы не менее одного года, независимо от
их стоимости. Основные средства функционируют в течение ряда лет, не меняя
формы. Их стоимость относится на затраты производства в течение всего срока
их эксплуатации. К оборотным относятся средства предприятия, обеспечивающие
создание производственных запасов и авансирование затрат в процессе
производства и реализации продукции. Наряду с запасами сырья и материалов они
включают незавершенное строительство, готовую продукцию до ее реализации, денежные
средства и дебиторскую задолженность.
Главным
фактором, определяющим финансовое положение предприятия является состояние его
оборотных средств. Оборотными средствами называются денежные ресурсы,
необходимые для создания производственных запасов, авансирования затрат для
обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. По
методам планирования они делятся на нормируемые и ненормируемые.
Нормируемыми
называют оборотные средства, по которым устанавливается норматив минимальных
запасов, необходимых для производства и реализации продукции. Ненормируемыми
называются оборотные средства, по которым нормативы не устанавливаются
(денежные средства, расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, различные
расчеты с организациями и лицами, недостачи и т.п.).
Оборотные
средства, обслуживающие производство, включая материалы, топливо, малоценные
предметы, тару, запасные части называются средствами в сфере производства. В
них сосредоточена основная часть оборотных средств предприятия. Оборотные
средства в сфере обращения предназначены для бесперебойного процесса реализации
продукции, своевременного совершения расчетов и состоят из готовой продукции,
товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Источники формирования
оборотных средств делятся на собственные и заемные. Собственные и приравненные
к ним средства выделяются на покрытие запасов и расходов будущих периодов в
минимальных размерах и постоянно находятся в распоряжении предприятия. Заемные
оборотные средства используются для покрытия сезонных затрат и запасов и
временных потребностей в средствах, связанных, например, с перевыполнением производственных
заданий.
Основной
источник данных для анализа финансовой деятельности предприятия - отчетный
бухгалтерский баланс, приложения к балансу. Движение уставного фонда и другие
отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и
позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. Кроме того,
привлеченные данные финансового плана, показывают сроки образования
дебиторской и кредиторской задолженности и д.р.
Бухгалтерский
баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на
определенную дату. Баланс имеет форму таблицы, состоит из двух частей - актива
и пассива. В активе показывают состав, размещение и использование средств,
сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве.
Группировка
экономически однородных статей баланса увязана с источниками их образования.
Анализ баланса заключается в раскрытии внутренней связи и взаимозависимости
отдельных разделов актива и пассива баланса.
Раздел I
актива “Основные средства (фонды) и внеоборотные активы” отражает основные и
отвлеченные средства предприятия. В активе баланса основные средства (фонды)
отражаются по первоначальной стоимости с одновременным отражением их износа в
пассиве баланса. К отвлеченным относятся средства, изъятые из хозяйственного
оборота предприятия (платежи из прибыли в бюджет, уплата банку процентов за кредит,
перечисление средств вышестоящей организации), отчисления в фонды. В этом же
разделе отражаются убытки.
Раздел II
актива “Нормируемые оборотные средства” отражает не только фактические остатки,
но и установленные нормативы по всей группе средств. Поэтому данный раздел
баланса содержит четыре графы показателей: нормативы и фактические остатки на
начало и конец отчетного периода.
Раздел I
пассива “Источники собственных и приравненных к ним средств” включает уставной
фонд, износ основных средств, безвозвратное финансирование и прибыль. В
заключительном балансе безвозвратное финансирование присоединяется к уставному
фонду.
К
источникам, приравненным к собственным, относятся устойчивые пассивы -
привлеченные предприятием средства, имеющие постоянный (устойчивый) характер.
Здесь же отражаются средства, изъятые у предприятия в связи с кредитованием по
обороту.
Раздел I
пассива является источником покрытия I и II разделов актива. При этом раздел I
актива покрывается разделом I пассива полностью, а раздел II актива разделом I
пассива только в размере установленного норматива.
В разделе
II пассива “Кредиты банка под нормируемые оборотные средства” отражается
задолженность банку по ссудам. Этот раздел является источником покрытия
раздела II актива в части запасов товарно-материальных ценностей.
За общим
итогом этого раздела показывается регулирующая статья II-1 “Износ малоценных
и быстроизнашивающихся предметов”, которые в активе отражаются по
первоначальной стоимости. Здесь же отражается статья II-2 “Резерв на покрытие
предстоящих расходов или потерь”.
В разделе
III актива показаны как ненормируемые оборотные средства, так и другие
вложения, связанные с основной деятельностью, а в разделе III пассива - их источники.
Раздел
III актива “Денежные средства, расчеты и прочие активы” отражает ненормируемые
средства: кассу, расчетный счет и прочие счета в банке, прочие денежные
средства, товары отгруженные, дебиторскую задолженность. Денежные средства
показываются в сумме действительного наличия, другие статьи - в размере
фактической задолженности на день составления баланса. В этом же разделе
показываются расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого
финансирования, излишне внесенная в банк амортизация, недостачи
товарно-материальных ценностей сверх норм естественной прибыли. В отдельный
подраздел по активу и пассиву выделены средства на капитальный ремонт и все
затраты, включая авансы поставщикам и подрядчикам.
5. Ответственность предприятий
Принцип
ответственности предприятий за результаты своей финансово - хозяйственной
деятельности реализуется в случае образования убытков, неспособности
предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ,
услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при
наступлении банкротства предприятия. Это представляется естественным и
целесообразным в условиях развитой рыночной экономики, предполагает создание и
функционирование отлаженного механизма и процедуры банкротства. Вместе с тем,
убыточность многих предприятий в России обусловлена объективными причинами, а
их ликвидация может привести к массовой безработице и серьезным социальным
потрясениям. В развитых странах уже выработана система контроля, диагностики и
защиты предприятий от банкротства (если это возможно и необходимо для
национальной экономики).
Необходимость
контроля за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия объективно
вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово -
хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием
денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства,
работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.
Контроль
проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и
меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния
на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и
применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных
финансовых ресурсов и т.д.).
Контроль
финансово - хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы.
Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно - ревизионным
управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным
предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей
компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово - хозяйственной
деятельности предприятий независимо от их организационно - правовых форм и
форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.
Независимый
вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом
контроля является деятельность всех экономических субъектов, т.е. предприятий
независимо от их организационно - правовых форм и видов собственности,
объединений предприятий - союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных
и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, органов государственной власти и управления
и органов местного самоуправления.
Содержанием
аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности,
платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований
экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности - установление
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия
совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.
Результатом
проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или неподтверждение
реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем
контроле за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, получившем
название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку
правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности
уплаты налогов в бюджет, распределение прибыли, выплаты дивидендов и пр. Вкупе
с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей
внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия.
Заключение
Финансы занимают особое место в экономических
отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной
форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование
различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы
материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.
Финансовые
отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления,
соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных
условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление
рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление
экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного
экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и
внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного
хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.
Финансы
предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс
образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных
отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку
предприятие является формой предпринимательской деятельности.
Список использованной литературы
1.
Абрамова М.А., Александрова
Л.С. Финансы и кредит. – М.: ИД : «Юриспруденция», 2004. – 184 с.
2.
Бабич А.М., Павлова Л.Н.
Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы,
ЮНИТИ, 2000. – 687 с.
3. Шаров “Производство потребительских
кредитов”//Деньги и кредит, 1990, №10.
4.
Общая теория финансов:
Учебник под ред. Л.А. Дробозиной. М.: «Финансы», 1996.
5.
Российская банковская
энциклопедия / Гл. ред. О. И. Лаврушин. - Москва, 1995. - С. 215-217.
Страницы: 1, 2
|