Финансовые вложения

Московский Институт Экономики, Менеджмента и Права

Курсовая работа

по дисциплине « Бухгалтерский и финансовый учет»

на тему: «Финансовые вложения»

                                                                                    Выполнил: студентка 3 курса

                                                                                              Заочной (вых.дня) формы обучения

                                                      Лукина Н.И.

                                                        Руководитель:

                                                    Гринев Г.А.

Москва 2005г.

Содержание.

Введение

1.       Финансовые вложения.

2.       Учет финансовых вложений.

2.1.    Основные бухгалтерские проводки по счету 58.

2.2.    Учет поступления финансовых вложений.

2.3.    Учет финансовых вложений, приобретенных за плату.

2.4.    Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный                          капитал другой организации.

2.5.    Учет финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно.

2.6.    Учет финансовых вложений, полученных организацией в обмен на другое имущество.

2.7.    Учет финансовых вложений, внесенных в учет вклада по договору простого товарищества.

2.8.    Текущий учет финансовых вложений

2.9.    Учет выбытия финансовых вложений.

3.       Учет выбытия финансовых вложений.

Введение.

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации и наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства и иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н, п.43 к финансовым вложениям относятся инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций, а так же предоставленные другим займы.

Согласно ст.142 Гражданского кодекса РФ, ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением уставной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачи ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция и другие документы, которые законодательно отнесены к числу ценных бумаг.

Финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные. Если финансовые вложения используются на предприятии сроком до 1 года, то они называются краткосрочными, а свыше 1 года - долгосрочными.

Как правило, все вложения обязательно подкрепляются акциями , сертификатами акций, облигациями, векселями, свидетельствами на сумму вкладов в уставной капитал, договорами займа и д.р. документами.

Снятие с баланса финансовых вложений происходит согласно платежным документам, договорам и актам купли-продажи.

1. Финансовые вложения.

Ценные бумаги являются средством финансирования, кредитования, перераспределения финансовых ресурсов, вложения денежных накоплений.

Ценные бумаги классифицируются следующим образом:

1.     Акции акционерных обществ – любые ценные бумаги, удостоверяющее право их владельца на долю в собственных средствах  акционерного общества, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим обществом.

2.     Облигации – любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа между их владельцами (кредиторами) и лицом, выпустившим документ (должником).

3.     Государственные долговые обязательства – любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, органы государственной власти или управления.

4.     Производные ценные бумаги – любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на покупку или продажу акций, облигаций и государственных долговых обязательств.

5.     Вексель – составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) в т.ч. коммерческие бумаги – краткосрочные финансовые простые векселя, выпущенные для краткосрочного привлечения средств в оборот эмитента.

6.     Прочие ценные бумаги – иные финансовые инструменты, которые Минфин РФ вправе квалифицировать в качестве новых видов ценных бумаг.

Не признаются ценными бумагами по российскому законодательству: документы, подтверждающие получение банковского кредита; документы, подтверждающие внесение суммы в депозиты банков (за исключением депозитных и сберегательных сертификатов); долговые расписки; завещания; страховые полисы; лотерейные билеты; суррогаты ценных бумаг (билеты акционерных обществ, коммерческие сертификаты и т.д.).

В зависимости от срока обращения ценные бумаги бывают:

1.     краткосрочные – до 1 года

2.     среднесрочные – от года до 5 лет

3.     долгосрочные - от 5 лет до 30 лет

4.     бессрочные.

Выпуск ценных бумаг бывает:

1.     государственный

2.     негосударственный

3.     ценные бумаги иностранных эмитентов

В зависимости от характера операций и сделок, скрывающихся за выпуском ценных бумаг, а также целей их выпуска они подразделяются на:

1.     фондовые или денежные (акции, облигации, ценные бумаги фондовых бирж)

2.     коммерческие или капитальные, или товарные бумаги (векселя, чеки, коносаменты, закладные, складные или залоговые свидетельства и т.д.).

Капитальные ценные бумаги выпускаются с целью образования или увеличения капитала предприятия, необходимого для развития производства.

Капитальные ценные бумаги в свою очередь подразделяются на долевые и долговые.

К долевым ценным бумагам относятся все виды акций, а также инвестиционные сертификаты.

К долговым ценным бумагам относятся все виды облигаций, ноты, боны, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, а также векселя.

Долговые ценные бумаги удостоверяют отношения займа. Они могут быть как краткосрочными, так и долгосрочные. По истечении установленного срока заемщик должен вернуть обозначенную в облигации или закладной сумму. Доход по этим бумагам может быть как регулярным, так и разовым.

В зависимости от способа передачи прав выделяют:

1.     именные ценные бумаги, права держателя которых подтверждаются как на основе имени владельца, внесенного в текст бумаги, так и записи в соответствующей книге регистрации ценных бумаг, ведущейся эмитентом (именные акции, облигации и сертификаты)

2.     ценные бумаги на предъявителя, для реализации и подтверждения, прав владельца которых достаточно просто предъявления ценной бумаги

3.     ордерные ценные бумаги, права держателей которых подтверждаются как предъявителем этих бумаг, так и наличием соответствующих придаточных надписей (индоссамента)

Ценные бумаги должны иметь определенную форму, которая обеспечивает передачу прав на ценные бумаги. Они могут выпускаться и обращаться в форме документов, обладающих обязательными реквизитами, или в форме записи на счетах ценных бумаг. Поэтому все ценные бумаги подразделяются на:

1.     документарные – форма именных ценных бумаг, при которой осуществление и передача прав на ценные бумаги сопровождается выдачей документа (сертификата, ценной бумаги)

2.     бездокументарные – форма именных ценных бумаг, при которой осуществление и передача прав на ценные бумаги и не сопровождается выдачей документа (сертификата).

Существует следующие виды стоимость ценных бумаг:

1.     Рыночная стоимость – стоимость ценной бумаги в денежном выражении или в соответствующих эквивалентах (процентах), которую покупатель действительно предлагает заплатить, а продавец действительно готов купить, в случае, когда ценная бумага продается на открытом рынке в течение определенного периода времени.

2.     Номинальная стоимость – стоимость, которая указывает на бланке ценной бумаги и не имеет практически никакого значения при обороте ценных бумаг на рынке ценных бумаг. Эта цена имеет чисто информационный характер, указывая на величину долевого капитала или займа.

3.     Эмиссионная стоимость – стоимость, по которой ценная бумага продается на первичном рынке. Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью ценной бумаги обусловлена услугами дилерских фирм, через которые распространяются ценные бумаги. Дилеры скупают ценные бумаги у эмитента по номинальной цене и затем реализуют их среди инвесторов по эмиссионной.

4.     Балансовая стоимость – стоимость фактических затрат при приобретении ценной бумаги. Она определяется на основе документов финансовой отчетности.

5.     Ликвидационная стоимость – стоимость ценной бумаги, которая определяет часть стоимости реального имущества в фактических продажных ценах, приходящегося на одну ценную бумага.

6.     Залоговая стоимость – стоимость ценных бумаг, используемая в качестве обеспечения ссуд и кредитов. Залоговой стоимостью является в основном максимальная сумма кредита, которая может быть предоставлена под залог ценной бумаги.

7.     Потребительская стоимость – стоимость, приносящая доход в результате роста курсовой стоимости этой ценной бумаги. Суммарный уровень дохода, приносимый этой ценной бумагой, ее покупатель сопоставляет с риском осуществления в нее инвестиций.

8.     Модифицированная курсовая цена акций – соотношение чистой годовой прибыли предприятия в расчете на 1 акцию и ставки рефинансирования банка за 12 месяцев.

Ценные бумаги показываются в балансе в оценке по наименьшей стоимости исходя из принципа осмотрительности, при условии, что их рыночная стоимость оказывается ниже фактической цены приобретения.

При продаже, обмене, залоге и в других случаях выбытия ценные бумаги списываются исходя из применяемых методов в одной из следующих оценок:

1.     По стоимости первых по времени покупок (метод ФИФО) – предусматривает постановку на учет приобретенных в отчетном периоде ценных бумаг в оценке по фактической себестоимости. Данный метод целесообразно применять в том случае, когда рыночная стоимость ценных бумаг падает.

2.     По стоимости последних покупок (метод ЛИФО) – позволяет привести в соответствие операции по приобретению и выбытию ценных бумаг в ситуации роста инфляции. Последняя, более высокая стоимость приобретенных ценных бумаг в условиях применения данного метода первой списывается при их выбытии. Тем самым признается, что на конец отчетного периода стоимость ценных бумаг будет исчислена исходя из их количества с учетом издержек на первые покупки.

3.     По средней (скользящей средней) себестоимости – предусматривает оценку выбывающих ценных бумаг по усредненной стоимости.

4.     По себестоимости приобретения каждой единицы ценных бумаг – является самым простым способом, однако его невозможно применить на практике, так как депозитарий налогоплательщика ведет учет ценных бумаг открытым способом, то есть налогоплательщик не может определить, какую именно ценную бумагу он продал.

Для выбора одного из методов налогоплательщикам можно руководствоваться общими соображениями выгодности ФИФО или ЛИФО для целей налогового оптимизирования. При малой активности организации на рынке ценных бумаг особой разницы между методами не наблюдается. В случае если в конце года налогоплательщик обычно закрывает все свои позиции, то есть распродает все свои остатки ценных бумаг, для целей налогообложения никакой разницы между указанными методами нет – в расходы все равно будет включена стоимость всех ценных бумаг – и дешевых, и дорогих.

2.Учет финансовых вложений.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 могут быть открыты субсчета:

1.     58-1 «Паи и акции»

2.     58-2 «Долговые ценные бумаги»

3.     58-3 «Предоставленные займы»

4.     58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58-3 учитывается движение предоставленных организацией физическим и юридическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставление организацией физическим и юридическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Страницы: 1, 2