Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне
предприятия, определяет возможности: осуществления необходимых капитальных
вложений; увеличения оборотных средств; выполнения всех финансовых
обязательств; обеспечения потребностей социального характера.
На уровне предприятия структура финансовых ресурсов в
основном определяется собственными источниками - валовым доходом и
амортизацией.
На уровне предприятия финансовые ресурсы используются
как в фондовой форме, так и в нефондовой. Часть финансовых ресурсов предприятие
использует на образование денежных фондов целевого назначения: фонд оплаты
труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др.
Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед
бюджетом и банками осуществляется в нефондовой форме[29,117].
2.2. Роль финасов предприятия в
финансовой системе страны
Финансы предприятий отраслей народного хозяйства являются исходной
основой всей финансовой системы страны. Они занимают определяющее положение в
этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в
стране, а именно: финансовые отношения в сфере общественного воспроизводства,
где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный
доход - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния
финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных
потребностей общества, улучшения финансового положения страны. Велика роль
финансов предприятий в обеспечении нормального состояния экономики и
общественной жизни страны, так как в силу своей специфической особенности, они
осуществляют процесс распределения и перераспределения национального дохода и
национального богатства на трех основных уровнях: на общегосударственном; на
уровне предприятий; на уровне производственных коллективов.
Распределяя и перераспределяя национальный доход и национальное
богатство на общегосударственном уровне, финансы предприятий обеспечивают
формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета
и внебюджетных общественных фондов.
В ходе распределения и перераспределения
национального дохода и национального богатства на уровне предприятий они
обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми
ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного
воспроизводства.
На уровне производственных коллективов с помощью
финансов формируются денежные фонды — оплаты труда, материального
стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов
предприятий[1,361].
Важной является роль финансов предприятий в
обеспечении сбалансированности в народном хозяйстве между материальными и
денежными фондами, предназначенными для целей потребления и накопления. От
степени обеспеченности такой сбалансированности во многом зависят стабильность
национальной валюты, денежное обращение, состояние платежно-расчетной
дисциплины в народном хозяйстве.
Непосредственная связь финансов предприятий отраслей
народного хозяйства со всеми фазами воспроизводственного процесса обусловливает
их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все
стороны хозяйствования. Поэтому финансы предприятий могут служить важным
инструментом экономического стимулирования, контроля за экономикой страны и
управления ею.
Финансы предприятий могут служить главным инструментом
государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется
регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается
финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе
оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и на
накопление. Финансы предприятий могут использоваться для регулирования
отраслевых пропорций в нашей рыночной экономике, способствовать ускорению
развития отдельных отраслей экономики, созданию новых производств и
современных технологий, ускорению научно-технического прогресса[1,369].
Глава 3. Фонды денежных средств
3.1. Понятие фондов денежных средств
На практике ошибочно воспринимается как единое следующие
разные понятия: денежные средства, финансовые ресурсы и денежные фонды.
Денежные средства — это более широкое понятие, чем
финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств, находящихся в
обороте предприятия.
Денежные фонды - это лишь часть финансовых ресурсов,
наиболее стабильная и формируемая в виде фондов целевого использования[10,359].
Различие, между денежными средствами и финансовыми
ресурсами наглядно видно на примере выручки предприятия от реализации
продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств,
поступивших на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значительную
часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на
оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть,
представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником
финансовых ресурсов.
Ускорение темпов развития экономики, повышение экономической
эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и финансов
предприятий во многом зависят от рационального использования источников
формирования финансовых ресурсов как на уровне предприятий, так и на уровне
государства, что составляет одну из важнейших задач в области правильной
организации управления финансами[20,63].
Как
видно из схемы движения денежных ресурсов
предприятия (рис. 1), основная цель экономического субъекта – получение
положительной разницы между суммой денег вложенных и суммой денег полученных,
т.е. предприятие стремится к выполнению условия Д2 > Д1[25,43].
Рис. 1
Схема движения денежных ресурсов предприятия
3.2 Виды денежных
фондов
Фонды накопления.
В процессе кругооборота средств финансовые
ресурсы принимают различные материально-вещественные формы и после завершения
определенного кругооборота перед предприятием стоят различные задачи:
расширение, сокращение или воспроизводство, в зависимости от принятой
финансовой политики. Следовательно, необходимо создание фонда возмещения
израсходованных ресурсов, фонда оплаты труда самого собственника и работников,
фонда дальнейшего расширения.
И система учета затрат на производство,
система налогообложения фондов возмещения в части капитальных затрат, фонда
расширения в части повышения количества приобретаемых материальных ресурсов и
стоимости нематериальных активов объединены в фонды накопления, финансовые
вложения в расширение производства. Таким образом вложение средств в
воспроизводство ранее действующего и частично использованного собственного
капитала, вложения в новую величину капитала осуществляются с помощью создания
и использования фонда накопления.
Система управления этими фондами
регулируется законодательством, но на практике отсутствует система
сопоставления факта и плана и государственное регулирование этого
сопоставления. Основной принцип: контроль фактического исполнения смет,
правильности использования смет и формирования затрат. Создание и использование
фонда накопления находится в полной зависимости от решения собственника
капитала, а в оперативной практике эти функции выполняют исполнительные органы
управления в рамках, оговоренных в учредительных документах[29,96].
Структура фонда накопления строится в
зависимости от источников, а разделение на фонды не является обязательным, но
это предпочтительнее с точки зрения эффективности использования, учета и т.п.
Источники фондов формируют названия фондов:
1.
амортизационный;
2.
инвестиционный;
3.
резервный;
4.
страховой;
5.
ассоциативный или отраслевой;
6.
пенсионный и прочие.
Инвестиционные фонды формируются как
самостоятельные фонды, в соответствии с требованиями законодательства.
Существует прямое и косвенное разделение инвестиционных фондов.
Инвестирование в капитальные вложения (КВ).
На предприятии формируется фонд
инвестирования в КВ или в основные фонды производственного или
непроизводственного назначения. Кроме того, формируются фонды на закупку
оборудования, фонды пополнения собственных оборотных средств или их прироста,
фонд освоения новой техники и технологий. Формируются специальные фонды для
работы на финансовом рынке (при условии, что вырабатывается система работы на
рынках денег, кредита и ценных бумаг) [24,78].
Так как инвестиционные фонды затрагивают
стратегию развития данного предприятия, то формирование и использование этих
средств находится в компетенции собственников. Технически использование
оформляется в виде смет, расчетов, технических обоснований.
При формировании инвестиционных фондов могут
привлекаться как собственные, так и заемные ресурсы. К собственным ресурсам:
налог на прибыль, схема местных налогов, средства бюджетных и внебюджетных
фондов. Ассигнования бюджетных и внебюджетных фондов должны носить целевой
характер.
Средства, привлекаемые в инвестиционные
фонды, должны учитываться отдельно, т.к. каждое предприятие имеет не одну цель,
а несколько, т.е. фонд создается для определенной цели.
Привлечение иностранных инвестиций возможно
только для транснациональных корпораций или крупных компаний, т.к. они имеют
возможность формировать реальную прибыль и передавать собственнику.
Отраслевые фонды создаются только там, где
существует отраслевая структура.
В связи с требованиями развития предприятия
формирование и использование фондов может быть в рамках квартала или года и
т.д. и по направлениям.
Фонд потребления формируется из двух частей:
1. фонд потребления собственника;
2. фонд поддержки трудовых ресурсов.
Фонды подразделяются на составные части в
зависимости от источников формирования. Основа деления – законодательство,
которое регулирует различные варианты изъятия денежных средств в определенные
фонды.
Заемные и привлеченные средства, которые
далее направляются в фонды потребления. Средства фондов потребления формируются
как на предприятии, так и вне предприятия (пенсионные фонды, фонды
страхования), т.е. негосударственные фонды, которые выплачиваются
работникам[18,23].
Фонд потребления делится на три основных:
1. фонд заработной платы;
2. фонд социального характера;
3. прочие фонды потребления.
Источником этих фондов может быть
себестоимость, издержки и прибыль, в соответствии с положением о составе
затрат.
Фонд заработной платы – оплата за
отработанное время по тарифам или тарифным ставкам, или в процентах от выручки,
премии и вознаграждения, выплаты за неотработанное время, носящие регулярный
характер (отпуска), единовременные поощрительные выплаты, материальная помощь,
оплата жилья, коммунальных услуг, выплаты на питание, и т.п.
Фонд заработной платы делится на:
1.
фонд заработной платы работников основного и
вспомогательного производств;
2.
фонд заработной платы управленческого состава.
Фонды социального характера формируются за
счет чистой прибыли, их формирование оформлено решением собственника или
учредителей – надбавки к пенсии за счет прибыли, страховые платежи, взносы на
добровольное медицинское страхование, расходы по путевкам и т.п.
Так как расходы по этим фондам характеризуют
финансовое положение предприятия и возможности стимулирования работников за
счет прибыли, то эти фонды должны учитываться обособленно на субсчетах и
связываться с порядком распределения чистой прибыли.
Распределение чистой прибыли в акционерных
обществах по акциям, облигациям и другим ценным бумагам регламентировано
государством, по выплате дивидендов и процентов, по ценным бумагам для
негосударственных предприятий.
Так как регулирование фондов потребления и накопления на предприятии
осуществляется по фактическому их исполнению, т.е. по величине начисленных или
выплаченных сумм, то ряд статей могут быть прогнозируемы, а ряд статей не имеет
варианта прогноза. Кроме того, в зависимости от учетной политики, предприятие
может создавать дополнительные фонды как за счет чистой прибыли, так и за счет
собственных средств[25,69].
Заключение
В заключение работы
сделаем основные выводы.
Финансы – система
денежных отношений, связанных, главным образом, с перераспределением прибыли и
формированием централизованных и децентрализованных денежных фондов. Финансы
опираются на бухгалтерский учет, экономический и производственный анализ, на
действующую налоговую систему и т.д
Все финансовые отношения действуют только на уровне предприятий, как
юридических лиц. Все финансовые отношения, действующие внутри предприятия,
являются условными финансовыми отношениями.
Материальной основой финансовых отношений являются
финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы - это совокупность доходов и
поступлений, находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования.
На уровне производственных коллективов с помощью
финансов формируются денежные фонды — оплаты труда, материального
стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов
предприятий.
Денежные средства — это более широкое понятие, чем
финансовые ресурсы, составляющие только часть денежных средств, находящихся в
обороте предприятия.
Денежные фонды - это
лишь часть финансовых ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондов
целевого использования.
Различие, между денежными средствами и финансовыми
ресурсами наглядно видно на примере выручки предприятия от реализации
продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств,
поступивших на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значительную
часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на
оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть,
представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником
финансовых ресурсов.
В
процессе кругооборота средств финансовые ресурсы принимают различные
материально-вещественные формы и после завершения определенного кругооборота
перед предприятием стоят различные задачи: расширение, сокращение или
воспроизводство, в зависимости от принятой финансовой политики. Следовательно,
необходимо создание фонда возмещения израсходованных ресурсов, фонда оплаты
труда самого собственника и работников, фонда дальнейшего расширения.
Список использованной литературы
1. Акбердин Р.З., Кибанов А.Я.
Совершенствование структуры, функций и экономических взаимоотношений
управленческих подразделений предприятий при формах хозяйствования: Учебное
пособие. – М.: ГАУ, 1993. – 416 с.:ил.
2.
Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. / Под ред. Л. Л. Ермолович, – Минск: Экоперпектива, 2001 г.
3.
Антосенков Е., Кокин Ю.. Реформа заработной платы -
ожидание и реальность. //Экономист. 1997. - №4.
4.
Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического
анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994.
5.
Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и
статистика, 1994
6. Бирман А М. Очерки теории
советских финансов. Вып. - М., 1968.
7. Верчканова
Г. Р., Бондаренко А. А. Необходимый и прибавочный продукт в условиях перехода
к рыночной экономике. - Л.: издательство АфЭИ, 1992.
8. Горфинкель В. Я. Экономика предприятий. –
М.: Финансы и статистика, 1996.
9.
Грузинов
В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. - М.: СоФит, 1994.
10.
Ефимова О. В. Финансовый анализ – М. :
Бухгалтерский учет, 1996.
11.
Завьялов П.С., Демидов В.Е. Формула успеха:
маркетинг. М.: Норма-Инфра, 1991.
12.
Заработная плата. Издание второе переработанное и
дополненное. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 1996.
13.
Ковалев В. В. Финансовый анализ. – М.: Финансы
и статистика,1999 .
14.
Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием.
– М.: Финансы и статистика, 1995.
15.
Краткий экономический словарь / Под ред. А. Н.
Азрилиянова. М., 2001
16. Леонтьев Е. В., Радковская Н. П. Финансы. Деньги.
Кредит и Банки. СПб., 2002.
17. мельников В. Д., Ильясов К.К. Финансы. Алматы,
2001.
18. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей
народного хозяйства. М.: Финансы и статистика, 1997.
19.
Поляк Г.Б.
Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1997.
20.
Раевский В.А.. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 1988.
21.
Румянцева З. П. Менеджмент организации: Учебное
пособие. – М.: Инфра-М, 1995.
22.
Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. –
М.: ЮНИТИ, 2001 г.
23.
Словарь современной экономической теории
Макмиллана. М., 1997
24.
Справочник директора предприятия. /Под ред. М. Г.
Лапосты, - М.: ИНФРА-М, 1996.
25.
Сосненко Л. В. Экономический анализ результат
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Челябинск, 1996.
26.
Финансы предприятий: Учеб.пособие / Н.Е. Заяц,
М.К.Фисенко, Т.Н.Василевская и др. - Мн.: Высш.шк., 1995.
27.
Финансы. Денежное обращение и кредит. / Под ред.
Сенчагова В. К., А.И. Архипова. М., 1999.
28.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для
вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф.
Л.А.Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
29. Финансы./ Под ред. Родионовой – М., 1997.
Страницы: 1, 2
|